Ngày 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511 511 3256500 5213 3256500 Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng Bảng số 16: Sổ cái tài khoản
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 5213- ‘Hàng bán bị trả lai” Từ ngày 01/02/11 đến ngày 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đ/ư
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
… …. …. …
621A 31/02 Công ty Sao Mai trả
lại hàng mua 111 1300000 645 31/02 Kết chuyển hàng bán trả lại sang TK 511 511 3256500 Cộng phát sinh 3256500 3256500 Số dư cuối tháng 0 Ngày… tháng…năm Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Người lập sổ Kế toán trưởng
2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty cổ phần Viegon
Chi phí quản lý kinh doanh là các chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá và những hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý kinh doanh gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, nhân viên bán hàng,chi phí đồ dùng văn phòng,đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao tài sản cố định, chi phí điện nước. Các chi phí này được hạch toán vào TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng bán ra vào cuối mỗi tháng, sau đó chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.
Bảng số 17: Sổ chi tiết tài khoản
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 642- “Chi phí quản lý kinh doanh” Từ ngày 01/02/11 đến ngày 28/02/11 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 03/02 296 Trả phí internet 111 125700 03/02 322 Trả lãi vay 338 369173
05/02 403 Mua quà đại hội công đoàn 111 180000
06/02 467 Lắp đặt điện thoại mới 111 800000
07/02 539 Thanh toán phí điện thoại 111 4702249
11/02 563 Mua bình nước lọc 111 2500000
... ... … … … …
28/02 615 Tiền đổ rác 111 10000
28/02 620 Tiền thuê kho 111 12360450
Cộng phát sinh 102456000 102456000
Số dư cuối tháng 0
Ngày tháng năm
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Người lập sổ Kế toán trưởng
Song song với việc ghi vào sổ chi tiết, kế toán tiến hàng ghi vào các chứng từ ghi sổ:
2.2.5.1.Tính lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý.
Căn cứ bảng tính lương tháng 02, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ.
Bảng số 18: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 681 Ngày 15/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trả lương cho nhân viên văn phòng, nhân
6421 56232000
334 56232000
Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng 2.2.5.2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định.
Hàng tháng tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tỷ lệ 33.5% trong đó 8.5% trừ vào lương và 25% doanh nghiệp phải nộp. Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương phản ánh vào chứng từ ghi sổ.
Bảng số 19: Chứng từ ghi sổ
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 682 Ngày 15/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có BHXH,BHYT, KPCĐ,BHTN 6421 18837720 Trừ vào lương 8.5% 334 4779720 Phải trả khác 338 2317440 Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng 2.2.5.3 Chi phí đồ dùng văn phòng.
Căn cứ vào những chứng từ liên quan đến việc xuất công cụ dụng cụ dùng cho quản lý, kế toán phản ánh vào các chứng từ ghi sổ.
Bảng số 20: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 680 Ngày 05/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Chi phí đồ dùng văn phòng, đồ dùng phục 6423 5556000 153 5556000 Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng 2.2.5.4 Trích khấu hao tài sản cố định bộ phận văn phòng.
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ.
Bảng số 21: Chứng từ ghi sổ
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 689 Ngày 15/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trích khấu hao tài sản cố định
6424 9250000
214 9250000
Ngày, tháng, năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng 2.2.5.5 Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm những chi phí như: Trả cước phí internet, mua quà tặng đại hội Công đoàn, chi phí lắp đặt điện thoại mới,thanh toán tiền điện, điện thoại, chi phí thuê sân bóng, chi phí tiền đổ rác, tiền thuê kho…
Căn cứ vào những chứng từ phát sinh liên quan đến dịch vụ mua ngoài, kế toán tiến hành phản ánh vào các chứng từ ghi sổ.
Bảng số 22: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 692 Ngày 10/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiên
Nợ Có Nợ Có
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Trả tiền điện thoại 6427 4702249
111 4702249
Ngày, tháng, năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ trên, kế toán ghi vào sổ cái TK 642.
Bảng số 23: Sổ cái tài khoản
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 642- ‘Chi phí quản lý doanh nghiệp” Từ ngày 01/02/11 đến ngày 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đ/ư
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
681 03/02/11 Trả lương cho nhân
viên văn phòng 334 56232000 682 06/02/11 Trích bảo hiểm 338 23617440 680 07/02/11 Công cụ dụng cụ 153 5556000 … … … … 683 13/02/11 Chi phí trả trước 142 10000000
689 15/02/11 Trích khấu hao tài sản cố định 214 9250000 696 28/02/11 Tổng hợp chi phí bằng tiền khác 111 7360000 28/02/11 Kết chuyển chi phí sang TK 911 102456000 Cộng phát sinh 102456000 102456000 Số dư cuối tháng 0 Ngày, tháng, năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng 2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ được thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần - Kết chuyển giá vốn hàng bán
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Bảng số 24: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 900 Ngày 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển giá vốn hàng bán
911 632 5216443500 5216443500
Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng Bảng số 25: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 901 Ngày 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 911 5338428550 5338428550
Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng Bảng số 26: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 903 Ngày 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642 102456000 102456000
Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng Bảng số 27: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 904 Ngày 28/02/11 Đơn vị: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính 515 526000 911 526000 Ngày, tháng, năm
Người lập sổ Kế toán trưởng
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Bảng số 28: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 905 Ngày 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển thu nhập từ hoạt động khác
711 911 2478000 2478000
Ngày, tháng, năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Bảng số 29: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 906 Ngày 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xác định kết quả kinh doanh
911 421 22533050 22533050
Ngày, tháng, năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Để theo dõi kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ cái TK 911, kết cấu sổ được thể hiện qua biểu sau:
Bảng số 30: Sổ cái tài khoản
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Từ ngày: 01/02/11 đến ngày: 28/02/11 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đ/ư Số tiền Số Ngày Nợ Có 900 28/02/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5216443500 901 28/02/11 Kếtchuyển doanh thu thuần 511 5338458550 903 28/02/11 Kết chuyển chi phí QLKD 642 102456000 904 28/02/11 Kết chuyển thu nhập HĐTC 515 526000 905 28/02/11 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động khác 711 2478000
906 28/02/11 Lãi chưa phân phối
421 22533050
Cộng phát sinh 5341432550 5341432550
Số dư cuối tháng 0
Ngày, tháng, năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Bảng số 31: Báo cáo kết quả kinh doanh
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 02 năm 2011 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng 5338428550
Công ty Cổ phần Viegon p 1716 3B-KDT Văn Quán Hà Đông MST: 0103024135
Giá vốn hàng bán 5216443500
Lợi nhuân gộp từ hoạt động bán hàng 121985050
Chi phí quản lý doanh nghiệp 102456000
Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng 19529050
Thu nhập từ hoạt động tài chính 526000
Thu nhập từ hoạt động khác 2478000
Lợi nhuận trước thuế 22533050
Ngày, tháng, năm
CHƯƠNG III
MỘT SỐ VẤN ĐỀ NHẰM HOÀN THIỆN ÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
3.1. Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Viegon
Trong những năm vừa qua, Công ty đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường. Tuy nhiên, Công ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá. Doanh thu về tiêu thụ tăng đều qua các năm. Có được những thành tích như trên, Công ty cổ phần Viegon đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thoả đáng đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hoá luôn ổn định. Ngoài ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên của Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán. Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty đã đi vào nề nếp và đã được những kết quả nhất định.
3.1.1.Ưu điểm.
Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.
- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:
+ Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.
+ Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
- Đối với công tác hạch toán tổng hợp
+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán.
+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì công ty là công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.
- Đối với hệ thống sổ sách sử dụng:
+ Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Công ty sử dụng hình thức ghi sổ là “Chứng từ ghi sổ”. Tuy nhiên hình thức này cũng được kế toán công ty thay đổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
dung quan trọng trong công tác kế toán hàng hoá của công ty. Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế và nộp cho ngân sách nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Công ty trong lưu thông.
3.1.2. Tồn tại chủ yếu.
Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà công ty có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của Công ty.
Mặc dù về cơ bản, Công ty cổ phần Viegon đã tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ nhưng vẫn còn một số nhược điểm sau:
Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, tuy nhiên không phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác định chính xác được kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.
Do đặc điểm kinh doanh của Công ty, khi bán hàng giao hàng trước rồi thu tiền hàng sau, do đó sô tiền phải thu là khá lớn. Tuy nhiên, kế toán Công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.
Công ty cổ phần Viegon là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ. Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho. Tuy nhiên kế toán Công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Trong hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ”, kế toán không sử dụng sổ