II. CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 2.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.6.1. Đặc điểm và luân chuyển chứng từ:
Đặc điểm :
Chi phí tài chính phát sinh trong tháng chủ yếu là tiền lãi trả hàng tháng cho các khoản vốn vay mà doanh nghiệp vay đầu tư hoạt động kinh doanh hoặc tăng vốn lưu động, các chi phí chuyển khoản, phí nộp tiền mặt, …
Luân chuyển chứng từ:
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng về những khoản tiền lãi phải trả, và các phiếu hạch toán về chi phí chuyển tiền, các phí phải trả như phí quản lý tài khoản, … và tiến hành hạch toán vào sổ kế toán.
Sơ đồ 2. 5 : Trình tự xử lý ghi nhận chi phí hoạt động tài chính.
2.6.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính” Kết cấu:
Bên Nợ:
- Các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh như tiền lãi, phí chuyển tiền, phí quản lý tài khoản, …
Bên Có:
Giấy báo Nợ
Sổ Nhật ký – Sổ cái
- Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính sang bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
2.6.3. Trình tự xử lý sổ sách chứng từ.
Căn cứ vào giấy báo Nợ thu tiền lãi, các loại phí của ngân hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK 635: Số tiền lãi phải trả, chi phí phải trả, …
Nợ 133: Thuế GTGT (nếu có)
Có TK 1121: Số tiền lãi phải trả, chi phí phải trả. • Những nghiệp vụ phát sinh thực tế:
Nghiệp vụ 6:
Ngày 25 tháng 07 năm 2010 căn cứ vào giấy báo Nợ của Ngân hàng Công Thương Việt Nam Chi nhánh 3 về khoản lãi của giấy nhận nợ số 002 ngày 20 tháng 05 năm 2010, tài khoản vay số 22111000503260-7 số tiền 316.216.816 đồng, lãi suất 14%/năm. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 635: 3.812.170 đồng Có TK 1121.1: 3.812.170 đồng
Phụ lục 06: - Giấy nhận nợ 002 ngày 20 tháng 05 năm 2010. - Giấy báo Nợ về lãi phải trả của Ngân hàng
Nghiệp vụ 7:
Ngày 13 tháng 07 năm 2010 công ty chuyển khoản qua ngân hàng Á Châu – CN TP.HCM thanh toán tiền gốc và lãi thuê tài chính máy Pro24 tháng 07 năm 2010, số tiền 47.693.108, phí chuyển tiền là 16.500 đồng (bao gồm 10% thuế VAT). Căn cứ vào phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 15.000 đồng Nợ TK 1331: 1.500 đồng
Có TK 11212: 16.500 đồng.
Phụ lục 07: - Lệnh chi
Nghiệp vụ 8:
Ngày 13 tháng 07 năm 2010 căn cứ vào phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn về phí dịch vụ kho quỹ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 10.000 đồng. Nợ TK 1331: 1.000
Có TK 11212: 11.000 đồng.
Phụ lục 08: - Phiếu thu dịch vụ kiêm hóa đơn