2.21.1 Bản c n đố số phát sinh Quy trình lập 2.21.2. Bản c n đố kế toán . Quy trình lập SDCK BCĐ Phát sinh
Mã chi tiết của BCĐKT Mã tổng hợp của BCĐKT BCĐKT kỳ này BCĐKT kỳ trước Số dư cuối kỳ
tài khoản loại 1 đến loại 4 trên sổ cái Số phát sinh trong kỳ từ TK loại 5 dến loại 9 trên sổ cái Bảng CĐPS kỳ trước Bảng CĐPS kỳ này
Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại công ty CP XD Kiên Cường
2.21.3. Báo cáo kết quả o t độn k n doan
Quy trình lập
2.22. Lập báo cáo thuế GTGT
* Mấu số 01 /GTGT –Tờ khai thuế GTGT,thời gian nộp chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo – Tháng phát sinh nghĩa vụ thuế .
2.23. Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào
- Căn cứ vào HĐ,chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế, NNT kê khai theo từng HĐ, chứng từ HH-DV tương ứng với các cột bảng kê tương ứng. Các loại HĐ được kê khai vào bảng này, trừ trường hợp HĐ bất hợp pháp và HĐ được khấu trừ HĐ đẫ quá hạn kê khai 3 tháng
2.24.Bảng kê HH –DV bán ra
Tương tự như bảng kê HH-DV mua vào 2.25. Tờ khai thuế GTGT Phụ lục 03
A. Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ
- Nếu không phát sinh thì đánh dấu “ ” vào mã số [10]
B. Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mã số
[11] của tờ khai thuế GTGT kỳ này và số thuế đã ghi trên mã số [43] của tờ kê khai thuế GTGT kỳ trước
Số dư cuối kỳ TK 133 trên sổ
cái
Số phát sinh trong kỳ từ TK loại 5 đến TK loại 9 trên sổ cái
Mã chi tiết của BCKQKD Mã tổng hợp BCKQKD BCKQKD kỳ này BCKQKD kỳ trước
2.26 .Lập báo cáo thuế
2.26.1. T k a t m nộp t uế TNDN
-Kỳ tính thuế đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động, phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối cùng của kỳ. Kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của kỳ đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh của nghĩa vụ thuế
- Nộp hồ sơ thuế TNDN tính ngày 10 tháng đầu tiên là hạn chót
2.26.2. T k a qu ết toán t uế TNDN
- Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch, trường hợp co sỏ kinh doanh áp dụng năm tài chính thì kỳ tính thuế áp dụng theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với sỏ kinh doanh mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập, chia tách, giải thể phá sản được xác định phù hợp vối kỳ kế toán theo quy định về pháp luật về kế toán
- Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ kế toán năm cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập, chia tách, giải thể phá sản có thời gian ngắn hơn 3 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế tiếp theo đối với cô sổ kinh doanh mới thành lập hoặc kỳ tính thuế năm trước đó đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập, chia tách, giải thể phá sản để hình thành một kỳ tính thuế TNDN. Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng
Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị
CHUƠNG 3:
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thương mại xây dựng Kiên Cường, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán và nghiên cứu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2013, nhìn chung công tác kế toán tại Công ty khá linh hoạt và đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện tại. Để đạt được trình độ quản lý và những kết quả sản xuất kinh doanh như hiện nay là một quá trình phấn đấu liên tụccủa ban lãnh đạo và tập thể nhân viên trong công ty. Thành quả đó có một phần công sức tài lực, trí lực của các cán bộ kế toán trong khi thực hiện vai trò quản lý của mình. Bên cạnh những ưu điểm thì vẫn còn những nhược điểm, tồn tại cần phải khắc phục. Cụ thể:
3.1 Nhận x t về tổ chức bộ máy kế toán
3.1.1. Ưu đ ểm
Công ty đă xây dựng được mô hình kế toán khoa học hợp lý, phù hợp với yêu cầu của thị trường, của các chính sách kinh tế hoạt động của nhà nước và đem lại hiệu quả cao. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty trong thời kỳ công nghệ thông tin phát triển, công tác kế toán đảm bảo chất lượng, hoạt động có hiệu quả, đáp ứng được yêu cầu quản lý của công ty. Với một đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ, chuyên môn vững đồng thời nhanh nhạy với công nghệ mới, nhiệt tình trong công tác đẵ luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ, cung cấp những thông tin kế toán chính xác, kịp thời giúp cho ngà quản lý nắm được tình hình công việc về điều chỉnh và đề ra những chiến lược kinh doanh hợp lý.
3.1.2. H n c ế:
Bên cạnh các ưu điểm đã đạt được trong tổ chức bộ máy kế toán thì cũng còn một số hạn chế nhất định:
cài đặt mật mã sử dụng như vậy dễ bị đối tượng xấu xâm nhập, lợi dụng đánh cắp thông tin, không đảm bảo tính an toàn, bảo mật cho thông tin kế toán, Vì vậy vấn đề cài đặt mật mã sử dụng cho mỗi máy cần được quan tâm.
3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần thƣơng mại xây dựng Kiên Cƣờng.
3.2.1. Ưu đ ểm:
Hệ thống sổ sách kế toán được mở theo đúng quy định của nhà nước, các loại tài khoản được sử dụng hợp lý, chính xác, phù hợp với từng nghiệp vụ kế toán đã đáp ứng được nhu cầu tổng hợp số liệu cũng như trong việc cung cấp thông tin.Việc lập và luân chuyển chứng từ đúng với quy định đồng thời với đặc thù kinh doanh của mình, công việc công ty tổ chức hạch toán, tập hợp chi phí của các công trình, hạng mục công trình theo từng kỳ là hoàn toàn phù hợp.
Nhìn chung hệ thống chứng từ và phương pháp kế toán của công ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ.
3.2.2. H n c ế:
Trình độ về công nghệ thông tin của cán bộ kế toán chưa cao nên việc ứng dụng công nghệ, kỹ thuật hiện đại, đặc biệt là máy vi tính chưa hiệu quả; thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp lưu trữ thông tin còn nhiều hạn chế, gây chồng ch o, phức tạp.
3.3. Kiến nghị
Hiện nay, với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt trên thị trường nên công ty cần có tổ chức công tác kinh doanh linh hoạt hơn, định hướng cho quá trình sản xuất để có sự cố gắng và nỗ lực của ban quản lý công ty để giúp công ty có thể tồn tại, đứng vững và phát triển hơn nữa.
Trong điều kiện hiện nay, để đạt được hiệu quả kinh tế cao đó là điều không thể dễ dàng đối với công ty . Muốn giữ vững được thị trường công ty cần có chính sách thu hút khách hàng như đảm bảo chất lượng công trình, phù hợp với nhu cầu sử dụng…
Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị
sách và chiến lược phù hợp hơn nữa.
Kịp thời nhập những máy móc hiện đại làm tăng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với những những máy móc cũ hư hỏng cần sữa chữa nâng cấp kịp thời nhằm hạ thấp nhất mức độ rủi do trong hoạt động. Cần có đội ngũ CNV có trình độ cao trong mọi lĩnh vực. Cũng có tổ chức, sắp xếp và bố trí công việc hợp lý nhằm nâng cao năng lực quản lý và tính sang tạo trong công việc. tạo môi trường làm việc giũa ban giám đốc với toàn thể cán bộ CNV trong công ty, phát động phong trào thi đua tăng năng xuất hoàn thành sớm kế hoạch.
BGĐ công ty cần phối hợp với ban lãnh đạo công đoàn trong việc tổ chức, sắp xếp thật phù hợp vợ các phòng ban làm việc của từng bộ phận riêng biệt, đặc biệt là bộ phận kế toán –tài chính nhằm bảo mật thông tin quá trình thực hiện và hoàn thành nhiệm vụ của từng nhân viên. Đồng thời phải quan tâm đến hoạt động phúc lợi ,nguyện vọng , nhu cầu của cán bộ CNV. Tìm hiểu nhu cầu nguyện vọng của khách hàng nhằm phát huy hơn nữa khả năng thực hiện và sáng kiền trong tiến trình sản xuất kinh doanh của công ty. Đồng thời giúp cho việc lập báo cáo tài chính đảm bảo chính xác để các nhà quản lý hoạch định, quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao. Sau đây là một số kiến nghị về mảng kế toán cụ thể :
3.3.1 Đố vớ kế toán t ền mặt
Tiền mặt là khoản nhạy cảm, dễ xảy ra gian lận, thất thoát do nhiều nguyên nhân. Vì vậy công ty cần nâng cấp và kiểm soát Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ chặt chẽ hơn nữa như sử dụng phương pháp bất kiêm nhiệm trong vai trò từng kế toán riêng, sử dụng thiết bị hiện đại để phát hiện ra gian lận, sai sót kịp thời.
3.3.2. Đố vớ ế Toán Tà Sản ố Địn :
Công ty ngoài hai cách phân loại theo nguồn vốn hình thành và đặc trưng kỹ thuật, công ty nên phân loại tài sản theo công dụng và tình hình sử dụng nguồn vốn sẽ tạo ra điều kiện cho kế toán phân bổ chính xác số khấu hao và đối tượng sử dụng. Qua đó công ty biết được số lượng tài sản cố định không cần
3.3.3 ế toán T ền L n
Vấn đề quan trọng trước mắt là cần giải quyết cán bộ ,tổ chức cần phải định mức khối lượng cần được hoàn thành của mỗi chức danh. Đồng thời định hướng thái độ lao động theo hướng xã hội chũ nghĩa là lao động có kỹ thuật, có năng xuất,có chất lượng và hiệu quả . Vì vậy muốn nâng cao thu nhập của mình công nhân phải ra sức học tập văn hóa khoa học kỹ thuật nâng cao tay nghề phải có thái độ lao động tốt , chấp hành nghiêm chỉnh kỹ luật lao động. Bên cạnh đó cần tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra giám sát công tác hạch toán ban đầu tại đơn vị trực thuộc .Công ty phải trả lương đúng thời gian cho công nhân và có chế độ khen thưởng thích hợp đối với nhân viên, giúp họ có điều kiện phát huy khả năng của mình trong lĩnh vực chuyên môn, để không những tạo thu nhập cho mình mà còn mang lại lợi ích thiết thực cho công ty. Mặt khác công ty nên cập nhật số liệu của các chi nhánh dưới để có thể khắc phục hậu quả một cách nhanh chóng .
Kết luận
KẾT LUẬN
Trong điều kiện kinh tế thị trường, kế toán được nhiều nhà kinh tế, nhà quản lý kinh doanh, chủ yếu là doanh nghiệp coi như một ngôn ngữ kinh doanh, như nghệ thuật để ghi ch p, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh chủ yếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp thông tin cần thiết phục vụ việc ra quyết định phù hợp với mục đích của từng đối tượng sử dụng thông tin.
Trong thời gian thực tập, chúng em đẵ tìm hiểu nghiên cứu, mạnh dạn đưa ra nhận x t đánh giá tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức công tác kế toán tại công ty. Nhưng do trình độ bản thân còn hạn chế nên trong báo cáo tổng hợp này không tránh khỏi những sai sót nhất định. Vì vậy em mong được sự góp ý chỉ bảo của cô Lê Thị Hồng Hà và các cô chú, anh chị trong công ty để báo cáo được hoàn thiện hơn.
Chúng em xin chân thành cảm ơn tập thể công ty cổ phần thương mại xây dựng Kiên Cường đặc biệt là phòng Kế Toán của công ty và giáo viên hướng dẫn Lê Thị Hồng Hà đã giúp đỡ chúng em hoàn thành báo cáo tổng hợp này.
Đơn vị: công ty cổ phần thương mại xây dựng Kiên Cường Địa chỉ:Quảng Tâm-Quảng ương-Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1-DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Tài khoản “111”- Tiền mặt
N/T ghi sổ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Số tồn Ghi chú
Thu Chi Thu Chi
A B C D E F 1 2 3
- Tồn ĐK 2.593.784
- Số ps
… … … … … … … … …
05/12 05/12 100 Mua dầu công ty vận tải Phúc Lộc 152
133
20.300.000 2.030.000
07/12 07/12 100 Thu tiền tạm ứng công trình 131 150.000.000
… … … … … … … … - Cộng số phát sinh trong kỳ X 624.098.125 564.906.803 - Tồn CK X X 59.191.322 x Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ ký, họ tên Kế toán trƣởng ký, họ tên Giám đốc ký, họ tên, đóng dấu
Đơn vị : . Công ty cổ phần thương mại xây dựng Kiên Cường Địa chỉ :Quảng Tâm-Quảng ương-Thanh Hóa
Mẫu số S06 – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng AGRIBANK- Thanh Hóa Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: ...310042531534...
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, Tháng Thu (gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại A B C D E 1 2 3 F 04 16/12 - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh trong kỳ …………..
- Mua nguyên vật liệu th p Tisco ………….. 1.650.000 …………. ………… ……….. 25.000.000 ……….. - Cộng số phát sinh 1.245.630.255 1.224.130.030 - Số dƣ cuối năm 23.150.225
- Sổ này có ....trang,đánh từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ: ...
Ngày ...31.... tháng ...12.... năm ..2013...
Đơn vị : Công ty cổ phần thương mại xây dựng Kiên Cường Địa chỉ :Quảng Tâm-Quảng ương-Thanh Hóa
Mẫu số S06 - DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: Viettinbank
Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: ...620156732546...
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, Tháng Thu (gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại A B C D E 1 2 3 F 03 07/12 - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh trong kỳ ………. - Nhận lãi tiền gửi ……….. 515 2.150.000 ……….. 576.667 ……… ………… ………… - Cộng số phát sinh trong kỳ 2.530.655.239 2.494.075.562 - Số dƣ cuối kỳ 38.729.677
- Sổ này có ....trang,đánh từ trang 01 đến trang...
Ngƣời ghi sổ Ký, họ tên Kế toán trƣởng Ký, họ tên Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu
Đơn vị : Công ty cổ phần thương mại xây dựng Kiên Cường Địa chỉ :Quảng Tâm-Quảng ương-Thanh Hóa
Mẫu số S02c1 – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA(NGƢỜI BÁN)
(Dùng cho TK131,331) Tài khoản: 131
Đối tượng: nhà hàng Lam Quân Loại tiền: VNĐ
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng Thời hạn ck Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 - Số dƣ đầu kỳ 0 0 - Số phát sinh trong kỳ 02/12 06 02/12
Thanh toán công trình nhà hàng Lam Quân 511 789.069.091 Thuế GTGT 3331 79.406.909 - Cộng số phát sinh x X 3.877.421.703 x 3.877.421.703 x - Số dƣ cuối kỳ x X X x x Ngày 02 tháng12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Ký, họ tên Kế toán trƣởng Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu
Đơn vị : Công ty cổ phần thương mại xây dựng Kiên Cường Địa chỉ :Quảng Tâm-Quảng ương-Thanh Hóa
Mẫu số S02c1 – DNN
Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)