Nội dung: CPBH của Công ty TNHH LUXXX Việt Nam bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá. CPBH phân bổ cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng.
nh CP nhân viên bán hàng, lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, CP vận chuyển, bốc vác, l- u kho, giao nhận, điện nớc, điện thoại, chi phí bằng tiền khác ....
Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi ra khi thực hiện kinh doanh, mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí...Đồng thời phòng kinh doanh lập chứng từ chứng minh các khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK641 - Chi phí bán hàng.
TK111,TK112, TK131 và các tài khoản liên quan. - Sổ kế toán sử dụng.
NKCT số 01. Sổ cái TK641.
2.2.4. Kế toán CPQLDN
Chi phí QLDN là chi phí gián tiếp chỉ phục vụ cho quá trình quản lý liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống CPBH, CPQLDN tập hợp cho từng hoạt động kinh doanh.
CPQLDN bao gồm: CPnhân viên quản lý, lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ.
chi phí công cụ, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, điện thoại, chi phí khác bằng tiền....
Tài khoản sử dụng;
TK642 - Chi phí QLDN.
TK111,TK112, TK131 và các tài khoản liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp.
Sổ kế toán sử dụng: NKCT số 01 Sổ cái TK642
2.2.5. Tình hình thực tế công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty TNHH LUXXX Việt Nam tháng 12 năm 2010 công ty TNHH LUXXX Việt Nam tháng 12 năm 2010
Stt Chủng loại đvt Giá vốn Đơn gía bán đại lý Đơn gía bán buôn Số lợng bóng/thùng 01 Bóng compact 2u5wE27,B22 Bóng 12.500 24.150 23.000 20 bóng/thùng 02 Bóng compact 2u7wE27,B22 Bóng 12.500 24.150 23.000 20 bóng/thùng 03 Bóng compact 3u15wE27,B22 Bóng 15.100 28.875 27.500 20 bóng/thùng 04 Bóng compact 3u20wE27,B22 Bóng 16.800 31.710 30.200 20 bóng/thùng 05 Bóng compact 4u36wE2,E40 Bóng 79.600 100.800 96.000 30 bóng/thùng 06 Bóng compact 4u46wE2,E40 Bóng 82.500 106.050 101.000 30 bóng/thùng 07 Bóng compact 5w xoắn E27 Bóng 13.500 26.250 25.000 20 bóng/thùng 08 Bóng compact 8w xoắn E27 Bóng 13.500 26.250 25.000 20 bóng/thùng
09 Bóng compact 25w xoắn E27 Bóng 21.500 39.375 37.500 20 bóng/thùng 10 Bóng compact 30w xoắn E27 Bóng 28.300 47.250 45.000 20 bóng/thùng
2.2.5.2: Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2010
Trong tháng 12/2010 có một số hoá đơn GTGT sau:
Nghiệp vụ 1:
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Liên 3: (dùng để thanh toán)
Mẫu số : 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/11P
Số:073114
Ngày 05 tháng12 năm 2010
Đơn vị bán hàng: công ty TNHH LUXXX Việt Nam
Mã số thuế: 0200546004
Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Điện thoại: 0313.870607/624935 Fax: 0313.870364 Số tài khoản: 10000281184
Tên đơn vị: Công ty TNHH OKA Việt Nam Địa chỉ: Số 07 Phan Huy Chú, Hoàn Kiếm, Hà Nội Hình thức thanh toán: CK: MS:
Đvt: đồng
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
a b thùng 1 2 3=1x2 01 Bóng compact 2u5wE27,B22 thùng 10 23.000 4.600.000 02 Bóng compact 2u7wE27,B22 thùng 10 23.000 4.600.000 03 Bóng compact 3u15wE27,B22 thùng 10 27.500 5.500.000 04 Bóng compact 3u20wE27,B22 thùng 10 30.200 6.040.000 05 Bóng compact 4u36wE2,E40 thùng 10 96.000 28.800.000 06 Bóng compact 4u46wE2,E40 thùng 10 101.000 30.300.000 07 Bóng compact 5w xoắn E27 thùng 10 25.000 5.000.000 08 Bóng compact 8w xoắn E27 thùng 10 25.000 5.000.000 09 Bóng compact 25w xoắn E27 thùng 10 37.500 7.500.000 10 Bóng compact 30w xoắn E27 thùng 10 45.000 9.000.000
Cộng tiền 106.340.000
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế 10.634.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mời sáu triệu chín trăm bảy mơi t nghìn đồng chẵn 116.974.000 Ngời mua hàng (Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi họ tên) Thủ trởng đơn vị ( Ký, đóng dấu,ghi họ tên) Kế toán kho sẽ dựa vào HĐ GTGT để lập phiếu xuất kho,thủ kho dựa vào phiếu xuất kho để xuất hàng giao cho khách hàng
Đơn vị: KHO THANH PHAM Địa chỉ: CCN Vĩnh Niệm
phiếu xuất kho
Mẫu số: 02-VT
Theo QĐ: 15/20006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trởng- Bộ Tài Chính Ngày 05 tháng 12 năm 2010
Địa chỉ: Số 07 Phan Huy Chú, Hoàn Kiếm, HN
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Kho thành phẩm CCN Vĩnh Niệm
Stt Tên quy cách vật t hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng SL thùng Thùng lẻ Yêu cầu Khuyến mại Thực xuất 01 Bóng compact 2u5wE27,B22 Bóng 200 200 10 02 Bóng compact 2u7wE27,B22 Bóng 200 200 10 03 Bóng compact 3u15wE27,B22 Bóng 200 200 10 04 Bóng compact 3u20wE27,B22 Bóng 200 200 10 05 Bóng compact 4u36wE2,E40 Bóng 300 300 10 06 Bóng compact 4u46wE2,E40 Bóng 300 300 10
07 Bóng compact 5w xoắn E27 Bóng 200 200 10
08 Bóng compact 8w xoắn E27 Bóng 200 200 10
09 Bóng compact 25w xoắn E27 Bóng 200 200 10
10 Bóng compact 30w xoắn E27 Bóng 200 200 10
Xuất, ngày 05 tháng 12 năm 2010
TT đơn vị KT trởng PT cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Vì Công ty TNHH OKA Việt Nam cha trả tiền hàng (nhng đã chấp nhận thanh toán số hàng hoá trên). Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT số 073114 ngày 05/12/2004 kế toán lập định khoản.
BT1: Phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK131 116.974.000
(SCT Công ty TNHH OKA Việt Nam ) 116.974.000 Có TK511 106.340.000
Có TK3331 10.634.000 BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán
Công ty LUXXX Việt Nam sử dụng phơng pháp nhập sau xuất trớc để tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán
VD: Bóng compact 2u5wE27,B22
- Tồn cuối kỳ 05 thùng đơn giá 12.400đ/bóng - Nhập trong kỳ 105 thùng đơn giá 12.500đ/bóng
Trị giá vốn bóng compact 2u5wE27,B22 xuất theo HĐ GTGT số 073114 là = 10thùng * 20 bóng * 12.500đ/bóng = 2.500.000đ
Kế toán định khoản nghiệp vụ trên nh sau: Nợ TK632 75.370.000
Có TK156 75.370.000
Nghiệp vụ 2:
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Liên 3: (dùng để thanh toán)
Mẫu số : 01 GTKT - 3LL Số:073125
Ngày 09 tháng12 năm 2010
Đơn vị bán hàng: công ty TNHH LUXXX Việt Nam
Mã số thuế: 0200546004
Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Điện thoại: 0313.870607/624935 Fax: 0313.870364 Số tài khoản: 10000281184
Họ tên ngời mua hàng: Anh Hùng
Tên đơn vị: Công ty TNHHTM & DV Đại Phát
Địa chỉ: Tổ 01 phố Đông Hồ,phờng Bích Đào, TP Ninh Bình Hình thức thanh toán: TM: MS:
Đvt: đồng STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
a b thùng 1 2 3=1x2 01 Bóng compact 2u5wE27,B22 thùng 25 23.000 11.500.000 02 Bóng compact 2u7wE27,B22 thùng 25 23.000 11.500.000 03 Bóng compact 3u15wE27,B22 thùng 25 27.500 13.750.000 04 Bóng compact 3u20wE27,B22 thùng 25 30.200 15.100.000 05 Bóng compact 4u36wE2,E40 thùng 25 96.000 72.000.000 06 Bóng compact 4u46wE2,E40 thùng 25 101.000 75.750.000 07 Bóng compact 5w xoắn E27 thùng 25 25.000 12.500.000 08 Bóng compact 8w xoắn E27 thùng 25 25.000 12.500.000 09 Bóng compact 25w xoắn E27 thùng 25 37.500 18.750.000 10 Bóng compact 30w xoắn E27 thùng 25 45.000 22.500.000
Cộng tiền 265.850.000
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế: 26.585.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mơi hai triệu bốn trăm ba mơi năm nghìn đồng chẵn
292.435.000 Ngời mua hàng
(Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng
(Ký, ghi họ tên) Thủ trởng đơn vị
( Ký, đóng dấu,ghi họ tên) Kế toán kho sẽ dựa vào HĐ GTGT số 073125 để lập phiếu xuất kho nh trên
Vì Công ty TNHHTM & DV Đại Phát đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt sau khi trừ đi phần chiết khấu thanh toán 2% đợc hởng do đã thanh toán trớc 3 tháng. Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT số 073125 ngày 09/12/2004 kế toán lập định khoản.
BT1: Phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK131 292.435.000 Có TK511 265.850.000 Có TK3331 26.585.000
BT2: Phản ánh số tiền khách hàng trả bằng tiền mặt sau khi đã trừ đi 2% chiết khấu thanh toán đợc hởng
Nợ TK111 286.586.300
Có TK131 292.435.000 BT3: Phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK632 188.425.000 Có TK156 188.425.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số: 073125 ngày09/12/2004 kế toán lập phiếu thu nh sau:
Công ty TNHH LUXXX Việt Nam Phiếu thu Số:06
Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Ngày 09/12/2004 Nợ TK111
Có TK511, TK3331 Họ và tên: Công ty TNHHTM & DV Đại Phát
Địa chỉ: Tổ 01 phố Đông Hồ,phờng Bích Đào, TP Ninh Bình Lý do: Thu tiền bán bóng đèn compact tích kiệm điện
Số tiền: 286.586.300
(Viết bằng chữ: Hai trăm tám mơi sáu triệu năm trăm tám mơi sáu nghìn ba trăm đồng chẵn.)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: 286.586.300 (Viết bằng chữ: Hai trăm tám mơi sáu triệu năm trăm tám mơi sáu nghìn ba trăm đồng chẵn.)
Ngày 09 tháng 12 năm 2010
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền Thủ quỹ
loại tiền khác nhau.
Giấy nộp tiền
Loại tiền Số lợng Số tiền
500.000 200.000 100.000 50.000 20.000 10.000 5.000 1.000 200 100 570 7 1 1 1 1 1 1 1 1 285.000.000 1.400.000 100.000 50.000 20.000 10.000 5.000 1.000 200 100 Cộng 286.586.300
ấn định số tiền bằng chữ: Hai trăm tám mơi sáu triệu năm trăm tám mơi sáu nghìn ba trăm đồng chẵn.
Ngày 09 tháng 12 năm 2010
Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền Thủ quỹ
Nghiệp vụ 3: ngày 10/12/2010, công ty xuất hàng gửi cho đại lý là cửa hàng Minh Quân ở 247 Lán Bè với số lợng cụ thể trong phiếu xuất kho nh sau:
Đơn vị: KHO THANH PHAM Địa chỉ: CCN Vĩnh Niệm
phiếu xuất kho
Mẫu số: 02-VT
Theo QĐ: 15/20006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ trởng- Bộ Tài Chính
Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Họ tên ngời nhận hàng: Cửa hàng Minh Quân
Địa chỉ: 247 Lán Bè, Lê Chân, Hải Phòng
Lý do xuất kho: Xuất gửi đại lý
Xuất tại kho: Kho thành phẩm CCN Vĩnh Niệm
Nợ Có
Stt Tên quy cách vật t hàng hoá Mã ĐVT Số lợng SL thùng
Thùng lẻ Yêu Khuyến Thực
số cầu mại xuất 01 Bóng compact 2u5wE27,B22 Bóng 100 100 5 02 Bóng compact 2u7wE27,B22 Bóng 100 100 5 03 Bóng compact 3u15wE27,B22 Bóng 100 100 5 04 Bóng compact 3u20wE27,B22 Bóng 100 100 5 05 Bóng compact 4u36wE2,E40 Bóng 150 150 5 06 Bóng compact 4u46wE2,E40 Bóng 150 150 5
07 Bóng compact 5w xoắn E27 Bóng 100 100 5
08 Bóng compact 8w xoắn E27 Bóng 100 100 5
09 Bóng compact 25w xoắn E27 Bóng 100 100 5
10 Bóng compact 30w xoắn E27 Bóng 100 100 5
Xuất, ngày 10 tháng 12 năm 2010
TT đơn vị KT trởng PT cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Ngày 25/12/2010 cửa hàng Minh Quân thông báo là đã bán hết hàng và đã thanh toán tiền hàng cho công ty bằng tiền mặt sau khi đã trừ đi 5% hoa hồng đại lý đợc hởng. Kế toán dựa vào phiếu xuất kho ngày 10/12/2010 để lập HĐ GTGT số 073128 và định khoản nh sau: BT1: Phản ánh trị giá hàng gửi bán Nợ TK157 37.685.000 Có TK156 37.685.000 BT2: Phản ánh giá vốn hàng gửi bán Nợ TK632 37.685.000 Có TK157 37.685.000
BT2: Phản ánh doanh thu hàng xác định đã đợc tiêu thụ sau khi đã trừ đi phần hoa hồng đại lý
Nợ TK111 58.340.783
Nợ TK641 2.791.425 (55.828.500*5%)
Nợ TK133 279.142 (55.828.500*5%*10%) Có TK511 55.828.500
Có TK3331 5.582.850
Thủ quỹ lập phiếu thu số 11 để thu số tiền hàng của cửa hàng Minh Quân là 58.340.783 đồng.(bằng chữ: Năm mơi tám triệu ba trăm bốn mơi nghìn bảy trăm tám mơi ba đồng)…………
Chi phí quản lý doanh nghiệp và Chi phí bán hàng
công ty TNHH LUXXX Việt Nam Phiếu chi Số:09
Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, HP Ngày 10/12/2010 Nợ TK641 Có TK111 Họ và tên: Nguyễn Trúc Mai
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do: Chi Lơng cho bộ phận bán hàng
Số tiền: 50.000.000 ( Viết bằng chữ )Năm mơi triệu đồng. Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) Năm mơi triệu đồng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền Thủ quỹ
Căn cứ vào phiếu chi 09 kế toán lập định khoản. Nợ TK641 50.000.000
công ty TNHH LUXXX Việt Nam Phiếu chi Số10 Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, HP Ngày 10/12/2010 Nợ TK641
Có TK111 Họ và tên: Trần Thu Hà
Địa chỉ: Phòng Kế Toán
Lý do: Chi Lơng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp
Số tiền: 125.000.000 ( Viết bằng chữ) Một trăm hai mơi năm triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ). trăm hai mơi năm triệu đồng chẵn.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền Thủ quỹ
Căn cứ vào phiếu chi 10 kế toán lập định khoản Nợ TK642 125.000.000
Có TK111 125.000.000
Tổng hợp các số liệu phát sinh ở trên kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ và các sổ thẻ kế toán chi tiết nh sau:
Bảng 1 : Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn
Sổ chi tiết gia vốn hàng bỏn
Tài khoản: 632 Thỏng 12 năm 2010 ĐVT: đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng
từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh Số dư
SH NT Nợ Cú Nợ Cú
Dư đầu kỳ … … … …
05/12 Xuất bán cho Công ty TNHH OKA Việt Nam
09/12 Xuất bán cho Công ty
TNHHTM & DV Đại Phát
156 188.425.000
10/12 Xuất gửi cửa hàng Minh Quân 157 37.685.000 ………. ……. ……. ….. …. ……. Cộng phỏt sinh Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trường
Bảng 2: Sổ theo dừi doanh thu bỏn hàng
Công ty TNHH LUXXX Việt Nam
Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
sổ theo dừi doanh thu bỏn hàng
Thỏng 12 năm 2010 Đơn vị tiền: 1.000 đ Chứng từ Mó khỏch Số tiền Tài khoản Doanh thu Thanh toỏn chậm Sổ Ngày Nợ Cú
Thanh toỏn ngay Tiền mặt TGNH 073114 5/12/2010 OK 11 106.340 131 511 106.340 073125 9/12/2010 DP 5 265.850 111 511 265.850 .... …. …. …. …. …. …. …. ….. 073128 25/12/2010 MQ 2 55.828,5 111 511 55.828,5 …. …. …. …. …. …. …. …. …. 073159 29/12/2010 KB 9 531.700 112 511 531.700 …. …. …. …. …. … …. …. …. Cộng 12.790.043,5 3.113.103,5 4.253.60 5.423.340
0
Ngày 31 thỏng 12 năm 2004
Bảng 3. Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ bỏn ra.
Công ty TNHH LUXXX Việt Nam
Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra
Thuế suất 10%
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế)
Đơn vị tớnh: 1000đồng
Hoỏ đơn, CT bỏn
ra Ngày Tờn người mua
MST người mua Mặt hàng Doanh thu chưa thuế Thuế GTGTđầu ra ghi chỳ KHHĐ Số
073114 5/12/2010 CT TNHH OKA Việt Nam 0105097493 Bóng đèn compact 106.340 10.634 073125 9/12/2010 CT TNHHTM&DV Đại Phát 2700344666 Bóng đèn compact 265.850 26.585
.... …. ……….. ……… ……….. ……. ……..
073128 25/12/2010 CH Minh Quân Bóng đèn compact 55.828,5 5.582,85
…. …. ……… … Bóng đèn compact …. …..
073159 29/12/2010 CT CPTM Điện Máy Kim Biên 0305020850 Bóng đèn compact 531.700 53.170
……. …… …… ……… ……… ……… ……. ………..
Cộng 12.790.043,5 1.279.004,35
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Bảng 4.Tờ khai thuế GTGT
Tờ khai thuế GTGT
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
Công ty TNHH LUXXX Việt Nam
Địa chỉ: Cụm CN Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Mó số thuế: 0200546004 Đơn vị tiền: 1000đồng STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh thu chưa thuế GTGT Thuế GTGT 1 Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra 12.790.043,5 1.279.004,35 2 Hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế GTGT 12.790.043,5
A Hàng hoỏ xuất khẩu (thuế xuất 0%) B Hàng hoỏ dịch vụ (thuế xuất 5%)
C Hàng hoỏ dịch vụ (thuế 10%) 12.790.043,5 1.279.004,35 D Hàng hoỏ dịch vụ (thuế xuất 20%)
3 Hàng hoỏ dịch mua vào 7.953.864,5 795.386,45
4 Thuế GTGT hàng hoỏ dịch vụ mua vào 795.386,45
5 Thuế GTGT được khấu trừ (khác) 14.236,267
6 Tổng thuế GTGT được khấu trừ 809.622,717
7 Thuế GTGT phải nộp = (2)-(5) 469.381,633
8 Thuế GTGT kỳ trước chuyển gia A Nộp thiếu
B Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 9 Thuế GTGT đó nộp trong thỏng
10 Thuế GTGT được hoàn trả trong thỏng
Bảng 5.Nhật ký chứng từ số 10 Nhật ký chứng từ số 10 Tháng 12/2010 STT Tên khách hàng Ghi có các TK Ghi nợ các TK 3331 Cộng
1 CT TNHH OKA Việt Nam 131 10.634.000 10.634.000
2 CT TNHHTM&DV Đại Phát 111 26.585.000 26.585.000 …. ……….. ……….. …….. …….. …. CH Minh Quân 111 5.582.850 5.582.850 …. ……… ………….. ….. …..
…. CT CPTM Điện Máy Kim