5.1 Nội dung chi phớ sẩn xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh ở đội gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý đội, chi phí công cụ dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ ( trừ khấu hao máy thi công ), chi phí khác bằng tiền…
5.2 Tài khoản kế toỏn sử dụng
Để hạch toỏn khoản chi phớ SXC, kế toỏn sử dụng TK 627 “chi phớ sản xuất chung” Tài khoản này được mở chi tiết chi từng CT, HMCT. Và cỏc TK liờn quan khỏc như TK 111. TK 338, TK 334….
5.3 Chứng từ sử dụng
Để tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng Bảng chấm công, Bảng thanh toán lơng nhân viên quản lý, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
5.4 Phương phỏp hạch toỏn
5.4.1 Chi phớ nhõn viờn quản lý đội.
Cụng ty trả lương khoỏn theo cụng việc của từng người (cú quy chế trả lương dựa theo cấp bậc, năng lực và cụng việc thực tế hoàn thành của từng người) và được tiến hành trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo đỳng quy định hiện hành.
Cỏch tớnh lương cho mỗi cụng nhõn trong bộ phận này như sau: Tiền lơng của
mỗi công = Tổng số lơng khoán
Tổng số ngày công trong tháng
Hàng thỏng trờn cơ sở bảng chấm cụng, kế toỏn tiến hành lập bảng thanh toỏn lương. Sau đú căn cứ vào bảng thanh toỏn lương đó lập, kế toỏn tiến hành lờn bảng tổng hợp chứng từ phõn bổ tiền lương quản lý đội cho từng cụng trỡnh.
Vớ dụ: Trong quý 4/2008 bảng phõn bổ tiền lương và BHXH quý 4 năm 2009, cú số liệu là: tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lý cụng trỡnh CT3A-X2
Linh Đàm là: 47.500.000đ , trong đú cỏc khoản trớch theo lương nhõn viờn phải nộp là:2.850..000đ, được tớnh vào chi phớ SXKD là: 9.025.000đ
BT1 Nợ TK 6271: 47.500.000đ Cú TK 334: 47.500.000đ BT2 Nợ TK 334: 2.850.000đ Cú TK 3383: 2.375.000đ Cú TK 3384: 475.000đ BT3 Nợ TK 627: 9.025.000đ Cú TK 3382: 950.000đ Cú TK 3383: 7.125.000đ Cú TK 3384: 950.000đ
(trớch bảng thanh toỏn lương và bảng tổng hợp chứng từ( phụ lục 25,26)
5.4.2 Chi phớ vật liệu và cụng cụ, dụng cụ:
+ Chi phí vật liệu: chi phí xuất dùng chung cho bộ phận quản lý nh vật liệu để sửa chữa, bảo dỡng máy móc, thiết bị, TSCĐ. Chi phí này đợc hạch toán trên TK 6272
+ Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất: công cụ bảo dỡng máy móc thiết bị, vật t phục vụ quản lý công trình đ… ợc tiến hành giống nh hạch toán chi phí NVLTT. Toàn bộ chi phí này đợc hạch toán trên TK 6273
Vớ dụ: căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ (phụ lục 27) quý 4 năm 2009 về vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng phõn bổ cho cụng trỡnh CT3A-X2 Linh Đàm. Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 627: 7.486.000đ Cú TK 152: 1.250.000đ Cú TK 153: 6.236.000đ
5.4.3 Chi phớ khấu hao tài sản cố định:
Tại cụng ty, việc trớch khấu hao TSCĐ được trớch hàng thỏng theo phương phỏp khấu hao đường thẳng. Thời gian sử dụng tài sản tựy thuộc vào từng loại tài sản và theo quy định hiện hành của Nhà nước.
Mức khấu hao hàng
thỏng của TSCĐ = Nguyờn giỏ TSCĐSố thỏng sử dụng TSCĐ
Việc tớnh khấu hao chỉ tớnh cho những tài sản cố định cũn giỏ trị, nếu đó trớch khấu hao hết thỡ thụi khụng tớnh nữa. Giỏ trị cũn lại của TSCĐ được tớnh như sau:
Giỏ trị cũn lại của TSCĐ = Nguyờn giỏ TSCĐ – số khấu hao lũy kế
Hàng thỏng kế toỏn lập bảng tớnh khấu hao TSCĐ cho từng cụng trỡnh với từng loại TSCĐ. Sau đú dựa trờn bảng tớnh khấu hao TSCĐ đó lập kế toỏn lờn bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ cho cỏc cụng trỡnh.
Vớ dụ: căn cứ vào bảng tớnh khấu hao TSCĐ quý 4 năm 2009 TSCĐ phục vụ quản lý cho cụng trỡnh CT3A-X2 Linh Đàm với mức khấu hao là: 88.400.000đ Kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 627: 88.400.000đ
Cú TK 214: 88.400.000đ trớch bảng tớnh khấu hao TSCĐ (phụ lục 28)
5.4.4 Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc:
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: gồm các khoản chi trả dịch vụ thuê ngoài nh điện nớc, điện thoại, chi tiếp khách, tiền thuê xe Chi phí này…
đợc hạch toán trên TK 6277, 6278
Vớ dụ: trong quý 4, Cụng ty chi tiền điện, phục vụ quản lý cho cụng trỡnh CT3A- X2 Linh Đàm với số tiền là: 1.070.000. kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 627: 1.456.000đ Cú TK 111: 1.456.000đ
(trớch bảng kờ chi tiền mặt (phụ lục 2)
Cuối quý, kế toán đội cũng gửi bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung và các chứng từ có liên quan lên phòng kế toán của công ty. Tại phòng kế toán công ty, kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra đối chiếu tính hợp lệ v chính xác cà ủa các chứng từ rồi nhập các thông tin n y v o máy tính. Phà à ần mềm kế toán sẽ tự động đưa các thông tin v o sà ổ sách phù hợp như sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 627 ( phụ lục
30,31)