SỐ 1 CÔNG TY CP XDGT THỪA THIÊN HUẾ
SỔ CÁI Tài khoản:
CTY CP XÂY DỰNG GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ XN Xây Dựng Giao Thông Số 1 – MST: 3300101011
SỔ CÁITài khoản: 621 Tài khoản: 621 Từ tháng 10/2013 đến tháng 12/2013 Ghi Nợ TK 621, ghi Có TK Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng Ghi chú 152 72.409.208 18.683.922 138.508.44 0 Cộng số phát sinh Nợ 72.409.208 18.683.922 138.508.44 0 229.601.57 0 Có 229.601.57 0 229.601.570 Số dư cuối tháng Nợ 72.409.208 91.093.130 0 0 Có
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.2.3.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
* Nội dung: TK 622 - Chi phí NC trực tiếp dùng để phản ánh:
Tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân gia công đá trong biên chế. Tiền công thuê lao động ngoài theo thời vụ.
Tại XN bên cạnh các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành thì XN có tiến hành trích lập thêm đoàn phí công đoàn, lao động công đoàn. Khoản trích lập này dựa trên sự tự nguyện của cán bộ nhân viên. Các nguồn quỹ này được hình thành nhằm phục vụ cho hoạt động công đoàn trong nội bộ XN.
Chi phí nhân công phát sinh được tập hợp trực tiếp cho từng mỏ.
* Chứng từ sử dụng: Các chứng từ kế toán sử dụng là Bảng chấm công, Bảng thanh toán khối lượng, Bảng thanh toán lương, Phiếu chi,...
* Hình thức trả lương: Do tính chất của mỗi loại hình lao động khác nhau, do yêu cầu, đặc điểm của công tác sản xuất tại XN mang tính thời vụ cao. Nên bên cạnh lực lượng lao động trong biên chế thì XN thường xuyên thuê một số lượng lớn lao động bên ngoài. Hiện tại, XN áp dụng trả lương theo 2 hình thức: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
● Hình thức trả lương theo sản phẩm
Hình thức trả lương này được áp dụng khi tính lương cho công nhân trực tiếp gia công đá tại mỏ, vận chuyển đá từ mỏ về máy xay, công nhân vận hành máy xay.
Hình thức trả lương theo sản phẩm, công việc hoàn thành là tiền lương tính trả cho người lao động theo kết quả lao động - khối lượng công việc lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng và đơn giá tiền lương tính cho 1 sản phẩm, công việc đó.
Tổng lương của tổ = Khối lượng sản phẩm hoàn thành* Đơn giá tiền lương - Các khoản tạm ứng.
Đơn giá một ngày công = Tổng lương của tổ / Tổng ngày công của tổ
Tiền lương thực lĩnh = (Đơn giá một ngày công * Số công) - Các khoản khác (nếu có)
Đơn giá tiền lương tại XN được căn cứ vào định mức khoán do bộ phận kỹ thuật và kế toán tiền lương lập. Định mức khoán này thường xuyên thay đổi để vừa phản ánh đúng hao phí lao động mà người lao động đã bỏ ra vừa giúp kiểm soát tốt sự biến động của chi phí nhân công.
Ưu điểm lớn nhất của hình thức trả lương này là thực hiện tốt nguyên tắc phân phối theo lao động, khuyến khích người lao động làm việc. Đồng thời, thúc đẩy công tác xây dựng định mức của XN.
Hình thức trả lương theo thời gian thường được áp dụng đối với bộ phận lao động gián tiếp như: lao động tại văn phòng của XN tại thành phố Huế, huyện Hương Trà, huyện Phú Lộc và quản lý của các phân xưởng, mỏ. Việc trả lương theo hình thức này căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, hệ số lương và mức lương tối thiểu do nhà nước quy định.
Điểm hạn chế lớn nhất của hình thức trả lương này là nó mang tính bình quân, chưa thực sự gắn kết với kết quả sản xuất. Do đó phải có chế độ thưởng để khuyến khích người lao động làm việc.
* Trình tự hạch toán: Đối với công nhân gia công đá, XN áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Do đó, khi nhận được Bảng nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành do kế toán mỏ lập, kế toán tiền lương sẽ tiến hành đối chiếu trùng khớp với khối lượng nhập kho do thủ kho lập. Đối với trường hợp xảy ra sự chênh lệch thì kế toán mỏ cùng với thủ kho tiến hành kiểm tra lại các chứng từ, sổ sách để tìm ra sai sót. Sau đó, dựa vào Bảng định mức tính lương để có thể lập Bảng thanh toán khối lượng. Tổng quỹ lương = Tổng khối lượng sản phẩm hoàn thành * Đơn giá tiền lương
Lương bình quân /1 ngày công = Tổng quỹ lương / Tổng số công
Sau đó, dựa vào số ngày công làm việc trong Bảng chấm công của mỗi công nhân để tính mức lương bình quân cho 1 ngày công làm việc là bao nhiêu. Kế toán tiền lương dựa trên mức lương bình quân cho 1 ngày công, Bảng chấm công, Hệ số lương để lập bảng thanh toán lương. Từ đó, kế toán tổng hợp lập Phiếu hạch toán để cập nhật vào Sổ chi tiết chi phí. Định kỳ, cuối mỗi tháng kế toán cập nhật số liệu vào Sổ Cái TK 622. Cuối quý, kế toán sẽ lập Bảng phân bổ tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ cho từng mỏ, từng phân xưởng, từng công trình.
● Bảng chấm công
Bảng chấm công do kế toán lập giao cho các tổ trưởng của các tổ sản xuất để theo dõi ngày công. Bảng chấm công phải được giám đốc mỏ duyệt.