1.2.3.1. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thƣờng.
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ. - Bảng phân bổ tiền tiên và bảo hiểm xã hội.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Phiếu chi
- Các chứng từ khác có liên quan.
1.2.3.2. Tài khoản sử dụng
TK 641 “Chi phí bán hàng”
Tài khoản này đƣợc dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Kết cấu của TK 641:
Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2: - TK 6411: “ Chi phí nhân viên” - TK6412: “Chi phí vật liệu bao bì” - TK6413: “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”
- TK6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ”
- TK6415: “Chi phí bảo hành”
- TK6417: “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
- TK6418: “Chi phí bằng tiền khác”
- Kết cấu tài khoản 642:
Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên Có :
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2:
- TK 6421: “ Chi phí nhân viên quản lý” - TK 6422: “Chi phí vật liệu quản lý” - TK 6423: “Chi phí đồ dùng văn phòng”
- TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ”
- TK 6425: “Thuế, phí, lệ phí”
- TK 6426: “Chi phí dự phòng”
- TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - TK 6428: “Chi phí bằng tiền khác”
1.2.3.3. Phương pháp kế toán
Phƣơng pháp kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc khái quát bằng : sơ đồ 1.4
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111,112,331 TK 641, 642 TK 111,112,138
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí Các khoản giảm trừ chi phí
bằng tiền bán hàng, chi phí QLDN TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 152,153,611 TK352
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục
vụ cho bộ phận bán hàng, QLDN Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành SP,…)
TK 142,242,335
Phân bổ dần hoặc trích trƣớc vào chi phí
bán hàng, chi phí QLDN
TK 214
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, QLDN
TK 334,338
Tiền lƣơng phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH,
BHYT, KPCĐ của bộ phận QLDN TK 911 Kết chuyển chi phí bán TK 351, 352 hàng, QLDN phát sinh Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, Trích dự phòng phải trả TK 139 Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Hoàn nhập sự phòng phải thu khó đòi