Doanh nghiệp mở những Nhật ký chứng từ sau:
- Nhật ký chứng từ số 1 - Nhật ký chứng từ số 2 - Nhật ký chứng từ số 5 - Nhật ký chứng từ số 6 - Nhật ký chứng từ số 7 - Nhật ký chứng từ số 8 - Nhật ký chứng từ số 9 - Nhật ký chứng từ số 10 - Nhật ký chứng từ số 11
Công việc sổ sách của Công ty vừa đợc thực hiện thủ công bằng tay và bằng máy tính cầm tay đồng thời cũng đợc thực hiện trên cửa sổ Windows với bảng tính Excel do quy mô của Công ty chỉ ở mức trung bình và số lợng công việc cần thực hiện ở mức độ vừa phải.
Công ty tổ chức thực hiện công tác kế toán của mình theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.
III. Kế toán chi tiết thành phẩm tại Công ty kỹ nghệthực phẩm 19/5 thực phẩm 19/5
Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 thực hiện kế toán chi tiết thành phẩm với phơng pháp thẻ song song.
Kế toán thành phẩm của Công ty theo dõi sự biến động của thành phẩm thông qua thẻ kho (thẻ này có nội dung tơng ứng với thẻ kho mở ở kho nhng theo dõi cả mặt giá trị của thành phẩm).
- Đầu kỳ: Kế toán chuyển số d cuối kỳ ở thẻ kho mở kỳ trớc sang số d đầu kỳ ở thẻ kho mở kỳ này.
- Trong kỳ: Kế toán ghi giảm thành phẩm xuất kho (bán, giao đại lý hay tiêu thụ nội bộ) tơng ứng với số thực xuất trên các phiếu xuất kho cho từng danh điểm hàng hoá.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
+ Sau khi nhập kho thành phẩm kế toán lập bảng tính giá thành phẩm và đơn vị thành phẩm.
+ Thực hiện việc đối chiếu, kiểm kê thành phẩm thực có trong kho để xác định số d cuối kỳ trên thẻ kho.
+ Kế toán tổng hợp các thẻ kho để vào bảng kê số 8 (bảng kê xuất nhập thành phẩm).
Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty sử dụng thẻ kho có kết cấu tơng tự nh sổ kế toán chi tiết và bảng kê số 8 thay cho bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu.
Đơn vị: Công ty KNTP 19/5 phiếu nhập kho Mẫu số: 01-VT
QĐ số: 1141 TC/QĐ/CDKT
Ngày 31 tháng 1 năm 2004 Ngày 1 - 11 - 1995 của BTC
Số: 84 Nợ 1552
Có 154 Họ, tên ngời giao hàng: Chị Thu - Phân xởng đờng nớc
Theo ... Số ... ngày ... tháng ... năm ... của ...
Nhập tại kho: Thành phẩm
Số Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã Đơn Số lợng
Đơn giá Thành tiền
TT phẩm chất vật t số vị Theo Thực nhập (sản phẩm, hàng hoá) tính chứng từ A B C D 1 2 3 4 Nha 2 sao 0 kg 97055,4 Cộng tiền hàng :
Thuế suất GTGT: 0 % Tiền thuế GTGT: 0
Tổng cộng tiền thanh toán:
Số tiền bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm mời sáu nghìn đồng chẵn
Nhập ngày 31 tháng 1 năm 2004
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Bảng 2: Mẫu phiếu nhập kho thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 bảng tính giá sản phẩm : nha 2 sao tháng 1 năm 2004 Đơn vị tính : kg Số lợng : 97055,4 ĐVT : Đồng
Khoản mục giá thành Tổng giá thành Giá thành đơn vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung
188.994.086 72.806.798 62.806.798 1.942 750 647 Cộng 324.107.682 3339
Ngời lập biểu Kế toán trởng Chu Thị Thu Phơng Nguyễn Thị Nga
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Đơn vị: Công ty KNTP 19/5 phiếu Xuất kho Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: Sơn Tây - Hà Tây QĐ số: 1141 TC/QĐ/CDKT
Ngày 26 tháng 1 năm 2004 Ngày 1 - 11 - 1995 của BTC
Số: 106 Nợ 632
Có 1552
Họ, tên ngời giao hàng: Phí Thị Phơng Lê địa chỉ (bộ phận) Phòng kinh doanh Lý do xuất kho: Giao hàng cho LD Hải Hà Kotobuki
Xuất tại kho: Thành phẩm
Số Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã Đơn Số lợng
Đơn
giá Thành tiền
TT phẩm chất vật t số vị
Yêu cầu Thực xuất (sản phẩm, hàng hoá) tính
A B C D 1 2 3 4
Nha 2 sao 2 kg 2560 2560 3576 9154560
Cộng 9154560
Cộng thành tiền (bằng chữ): Chín triệu một trăm năm mơi t nghìn năm trăm sáu m- ơi đồng
Nhập ngày 26 tháng 1 năm 2004
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Nguyễn Văn Hồng Nguyễn T Nga Chu Nguyên PTP Lê Văn Hiệu
Bảng 5: Mẫu thẻ kho thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
Đơn vị: Công ty KNTP 19/5 thẻ kho Số thẻ kho: 8415
Kho: Thành phẩm Mã số VT: 06
Tên VT . NT: Nha 2 sao ĐVT: kg Tài khoản VT: 1555
chứng từ Diễn giải Đơn Nhập kho Xuất kho Tồn kho
Số Ngày Tài
khoản giá Số lợng Giá trị Số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lợng Giá trị Số lợng
Giá trị
đối ứng (đồng) (đồng) (đồng) (đồng)
A B C D E 1 2 3 4 5 6
1 D đầu kỳ 3576 33835,2 121016754
106 26 632 Xuất bán - Hải Hà Kotobuki 3576 2560 9154560
84 31 154 Nhập kho 3 97055,4 324107682
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Ngời lập biểu Kế toán trởng Chu Thị Thu Phơng Nguyễn Thị Nga
Bảng 6: Mẫu bảng kê số 8: Bảng kê xuất nhập thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
Phòng KT - TC Bảng kê số 8
Bảng kê xuất nhập thành phẩm
Tháng 1/2007
ĐVT: Đồng
TT Tên sản phẩm Tồn kho 1/1/04 Cộng nhập Cộng xuất Tồn kho 31/1/04 Giá vốn
Số lợng Giá trị lợngSố Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị
1 Đờng bột 50471,8 527565390 - - 3820,6 39935495 46651,2 487629893 3821 39935495 2 Đờng nha 33835,2 121016754 97055,4 324107682 94450 321199559 36440,6 123924877 94450 321199559 … 5 Kẹo gôm 41789,9 329471231 17250 154420167 27226 223147810 31813 260743588 27226 223147810 ... 15 Kẹo socola mềm 134048 194045878 129510 1472485660 389 478190129 227666 2934753140 26750 34588202 Cộng 8454071096 7628072001 7543480347 8538662750 7602918873
thực phẩm 19/5
- Ghi tăng thành phẩm:
+ Kế toán ghi tăng thành phẩm khi có phiếu nhập kho và bảng tính giá: Nợ tài khoản 155 - Thành phẩm 1551 - Đờng glucoza bột 1552 - Nha 2 sao 1553 - Kẹo cứng dừa 1534 - Kẹo cứng có nhân 1555 - Kẹo gôm …….
Có tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Ví dụ:
Ngày 30/1/2004 Công ty nhập kho từ sản xuất 97055,4 kg nha 2 sao. Sau khi lập bảng tính giá kế toán xác định đợc tổng trị giá của số thành phẩm này là 324107682 đồng tức là 3339 đồng/kg. Nh vậy, bút toán mà kế toán Công ty sử dụng là:
Nợ tài khoản 1552 - 324107682 Có tài khoản 154 - 324107682
Trong phiếu nhập kho kế toán chỉ ghi số lợng nhập chỉ sau khi đã tính giá thành phẩm kế toán mới ghi nhận nghiệp vụ này trên thẻ kho (thành phẩm nha 2 sao). Tài khoản đối ứng 154 - '' Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang''.
+ Trờng hợp thành phẩm gửi bán theo phơng thức trực tiếp cũng nh theo ph- ơng thức đại lý mà khách hàng từ chối, hàng đợc nhận về kho kế toán ghi:
Nợ tài khoản 155 - Thành phẩm
Có tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Trong trờng hợp này, kế toán ghi theo giá xuất kho lúc trớc.
Ví dụ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 16/1/2004 Công ty thơng mại Hải Dơng trả lại 36kg kẹo sôcôla đã mua từ 1/9/2003 do kẹo hỏng trớc hạn bảo hành. Giá thành của lô thành phẩm này là
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Nợ tài khoản 1559 - 521131 Có tài khoản 632 - 521131
Kế toán sử dụng phiếu nhập kho thành phẩm để nhập lại số sản phẩm này vào kho thành phẩm theo giá xuất kho lúc trớc (trong khi chờ sử lý). Trong thẻ kho (thành phẩm sôcôla) nghiệp vụ này đợc diễn giải bằng chữ ''nhập lại'' với tài khoản đối ứng là 632 - '' Giá vốn hàng bán ''.
- Ghi giảm thành phẩm:
+ Trong trờng hợp xuất kho thành phẩm cả bán trực tiếp hay bán hàng đại lý, biếu, tặng (phục vụ hội nghị khách hàng) kế toán phản ánh:
Nợ tài khoản 632 - Giá vốn
Có tài khoản 155 _ Thành phẩm
Ví dụ:
Ngày 26/1/2004 theo yêu cầu của khách hàng là Công ty Hải Hà - Kotobuki Công ty xuất bán 2560kg nha 2 sao với giá đơn vị là 3576 đồng (phơng pháp thực tế đích danh). Kế toán Công ty thực hiện bút toán:
Nợ tài khoản 632 - 9154560
Có tài khoản 1552 - 9154560
Trong phiếu xuất kho thành phẩm kế toán ghi nhận cả mặt số lợng cũng nh giá trị của thành phẩm xuất bán, sau đó, theo dõi trên thẻ kho (Thành phẩm : nha 2 sao) với tài khoản đối ứng 632 - ''Giá vốn hàng bán''.
- Trờng hợp phát hiện thừa, thiếu thành phẩm khi kiểm kê:
+ Trờng hợp phát hiện thừa hay thiếu thành phẩm kế toán đều lập biên bản d- ới sự chứng kiến của thủ kho và bảo vệ của Công ty.
+ Nếu sai sót do ghi chép hoặc cân đong, đo đếm kế toán sẽ điều chỉnh sổ kế toán theo các phơng pháp sửa sổ phù hợp.
+ Trờng hợp cha xác định đợc nguyên nhân, căn cứ vào biên bản kiểm kê: * Nếu thiếu cha xác định đợc nguyên nhân kế toán ghi:
Nợ tài khoản 1381 - Trị giá tài sản thiếu chờ xử lý Có tài khoản 155- Thành phẩm
Ngày 31/1/2004 - kiểm kê kho thành phẩm, kế toán phát hiện thừa 1 thùng đ- ờng 10kg có giá 104526 đồng. Kế toán thực hiện bút toán:
Nợ tài khoản 1381 - 104526
Có tài khoản 1551 - 104526
* Nếu thừa cha xác định đợc nguyên nhân kế toán ghi Nợ tài khoản 155 - Thành phẩm
Có tài khoản 3381 - Trị giá tài sản thừa chờ xử lý
Ví dụ:
Ngày 31/1/2004 - kiểm kê kho thành phẩm, kế toán phát hiện thiếu 2 thùng bánh Happy (10kg/thùng) với giá trị 205078 đồng. Kế toán thực hiện bút toán:
Nợ tài khoản 1558 - 205078
Có tài khoản 3381 - 205078
V. Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm tại Công tykỹ nghệ thực phẩn 19/5 kỹ nghệ thực phẩn 19/5
1. Các hình thức tiêu thụ hàng hoá tại Công ty kỹ nghệ thựcphẩm 19/5 phẩm 19/5
Công ty kỹ nghệ thực phẩn 19/5 tiêu thụ hàng hoá theo các hình thức sau - Hình thức bán hàng trực tiếp: Khác hàng của Công ty trực tiếp đến nhận hàng hoặc Công ty giao tận nơi (có tính cớc phí vận chuyển). Khách hàng của Công ty ở hình thức bán hàng này có: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Công ty liên doanh Hải Hà Kotobuki (mua đờng glucoza nớc). + Công ty bánh kẹo Hải Châu (mua đờng glucoza nớc).
+ Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Hải Châu (mua đờng glucoza tiêm) + Bộ phận bán hàng Quân đội - Quân đoàn 2 (mua bánh kẹo các loại). + Công ty thơng mại Hải Dơng (mua bánh kẹo các loại).
+ Công ty bách hoá số 5 Nam Bộ (mua bánh kẹo các loại). + Một số khách hàng khác (mua đờng, bánh kẹo các loại).
- Hình thức tiêu thụ nội bộ: ở hình thức này Công ty dùng hàng của mình để: + Khuyến khích, khen thởng cán bộ công nhân viên.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
+ Phục vụ cho hội nghị khách hàng.
- Hình thức tiêu thụ thông qua đại lý: Khách hàng của Công ty trong hình thức này là các đại lý của Công ty ở các tỉnh: Hải Dơng, Vinh, Bắc Giang, Hà Nội, Thái Nguyên … có thể kể đến một số đại lý:
+ Công Thị Vân Hà (Hà Nội) + Trần Thị Hoà (Hà Nội)
+ Trịnh Thị Nhung (Bắc Giang) + Nguyễn Thị Liên (Nam Định)
+ Nguyễn Thị Nguyệt (Ninh Bình) v.v.
2. trình tự theo dõi tiêu thụ tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
- Vào hoá đơn bán hàng.
- Lập các sổ chi tiết doanh thu theo khách hàng, doanh thu theo sản phẩm. - Theo dõi thanh toán tiền hàng qua ''sổ quỹ''.
- Theo dõi công nợ qua sổ chi tiết tài khoản 131 ''Phải thu khách hàng''. - Lập bảng kê số 11.
- Lập nhật ký chứng từ số 8, số 10.
- Sử dụng các bảng kê, nhật ký nhật ký kế toán lập sổ cái. - Lập bảng doanh thu theo từng sản phẩm.
- Lập báo cáo kết quả kinh doanh.
3. kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm
Dựa vào hoá đơn bán hàng hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho do phòng kinh doanh chuyển. Kế toán tiêu thụ phản ánh bằng những bút toán:
a/ Với hình thức bán hàng trực tiếp kế toán ghi: Nợ tài khoản 111, 112 - Thu tiền ngay Nợ tài khoản 131 - Phải thu khách hàng LD Hải Hà Kotobuki
Công ty bánh kẹo Hải Châu
Có tài khoản 511 - Doanh thu tiêu thụ thành phẩm Bánh xốp trứng 230g
Kẹo socola 450g Kẹo cứng dừa v.v.
Có tài khoản 33311 - Thuế VAT phải nộp
Ví dụ:
Ngày 26/1 Công ty Hải Hà Kotobuki mua 2560 kg nha 2 sao của Công ty với giá bán cả VAT là 4400 đồng, trả bằng tiền mặt. Kế toán phản ánh
Nợ tài khoản 111 - 11264000
Có tài khoản 511 - 10240000 Có tài khoản 3331 - 1024000
Do thu ngay đợc tiền nên Công ty sẽ phản ánh vào ''sổ quỹ'' số tiền thu đợc đồng thời phản ánh vào ''sổ chi tiết doanh thu theo sản phẩm''.
b/ Với hình thức tiêu thụ nội bộ kế toán phản ánh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khen thởng, tặng, làm quà cho cán bộ công nhân viên Nợ tài khoản 334 - Phải trả cho công nhân viên
Có tài khoản 511 - Doanh thu tiêu thụ thành phẩm Có tài khoản 33311 - Thuế VAT phải nộp
- Sử dụng trong hội nghị khách hàng
Nợ tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Có tài khoản 511 - Doanh thu tiêu thụ thành phẩm
(Trờng hợp này Công ty không phản ánh bút toán thuế giá trị gia tăng phải nộp)
Ví dụ:
Ngày 31/12/1003 Công ty dùng bánh kẹo làm quà cho 374 cán bộ công nhân viên nhân dịp tết dơng lịch gồm:
+ 2 gói kẹo quê hơng đơn giá 8464 đồng. + 2 bánh xốp trứng đơn giá 2764 đồng + 1 bánh quy cam đơn giá 3455 đồng
Với tổng giá trị là 25911 đồng (cha có VAT) trên 1 suất quà. Kế toán phản ánh: Nợ tài khoản 334 - 10659785
Có tài khoản 511 - 9690714 Có tài khoản 33311 - 969071
c/ Với hình thức bán hàng đại lý kế toán sử dụng bút toán: - Khi nào thu đợc tiền thì phản ánh doanh thu
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Nợ tài khoản 111, 112 - Trả tiền, TGNH
Có tài khoản 511 - Doanh thu tiêu thụ thành phẩm Có tài khoản 33311 - Thuế VAT phải nộp
- Phản ánh số hoa hồng đại lý đợc hởng Nợ tài khoản 811 - Hoa hồng đại lý
Có tài khoản 111, 112 - Trả bằng tiền mặt, TGNH
Ví dụ:
Ngày 24/12/2003 đại lý Công Thị Vân Hà (Hà Nội) thông báo bán đợc: + 22 thùng kẹo sôcôla (mỗi thùng 10kg) có giá bán là 165000 đồng/thùng ch- a có VAT.
+ 56 thùng kẹo quê hơng (mỗi thùng 10kg) có giá bán là 84640 đồng/thùng cha có VAT.
Đã thanh toán cho Công ty bằng tiền mặt, hoa hồng đại lý 5%. Nợ tài khoản 111 – 9260824
Có tài khoản 511 – 8369840 Kẹo sôcôla – 3630000 Kẹo quê hơng – 4739840 Có tài khoản 33311 - 836984
Phản ánh hao hồng đại lý, Công ty chuyển trả cho đại lý 5%: Nợ tài khoản 811 – 418492
Có tài khoản 111 - 418492
d/ Khi hàng bán bị trả lại: đại lý không bán hết, chất lợng không đảm bảo nên khách