3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
chính.
1.2.5.1: Chứng từ sử dụng:
Giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng. Các khế ước cho vay, biên bản ghi nhận nợ Các khế ước đi vay, biên bản ghi nhận nợ Các giấy tờ khác liên quan.
1.2.5.2: Tài khoản sử dụng:
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính.
Kết cấu tài khoản 515:
Nợ TK515 Có
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911.
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán trả chậm, lãi tỷ giá…
Số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có TK 515 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài chính.
Kết cấu tài khoản 635:
Nợ TK 635 Có
Tập hợp chi phí hoạt động tài chính: Chi phí đi vay, lỗ tỷ giá, chiết khấu thanh toán cho người mua.
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911.
Số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có TK 635 không có số dư cuối kỳ
1.2.5.3: Phƣơng pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính được khái quát theo sơ đồ 06 và 07
Sơ đồ 06: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
.
Lãi tiền gửi, tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia
Bán ngoại tệ hoặc mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá xuất quỹ) (Tỷ giá thực tế)
TK 413 TK 121, 221 Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp
Chiết khấu thanh toán được hưởng
K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh
TK 111, 112, 152, 156, 211, 241, 642
Lãi tỷ giá, lãi bán ngoại tệ Cuối kỳ k/c DT hoạt động tài chính TK 911 TK 515 TK 111, 112, 138 TK 331 TK 1112, 1122
Sơ đồ 07: Kế toán chi phí hoạt động tài chính
TK 911
K/c chi phí hoạt động tài chính Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi
mua hàng trả chậm, trả góp
Dự phòng giảm giá đầu tư
Lỗ về các khoản đầu tư
K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ
(Lỗ về bán ngoại tệ) Bán ngoại tệ (Giá ghi sổ) Tiền thu về các khoản đầu tư Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK 129, 229 TK 129, 229 TK 121, 221, 222, 223, 228 TK 111, 112 TK 1112, 1122 TK 413