- Phế liệu: là những vật liệu được thải ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghi ệp, chúng đã m ất hết hoặc phần lớn tính năng sử dụng như : vải vụn, b ã mía,
a. Nội dung và nguyên tắc:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các chi phí nguyên liệu, vật liệu cĩ tác dụng trực tiếp đến quy trình cơng nghệ kỹ thuật sản xuất sản phẩm, trực tiếp dùng sản xuất sản phẩm, lao vụ, dịch vụ. Bao gồm:
+ Nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất sản phẩm, là cơ sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm.
+ Vật liệu phụ, vật liệu khác trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm.
Trường hợp những chi phí này cĩ quan hệ trực tiếp với từng đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất thì tổng hợp trực tiếp chi phí sản xuất từ chứng từ gốc và đối tượng cĩ liên quan. Trường hợp những chi phí này cĩ liên quan với nhiều đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất, mà ở khâu hạch tốn ban đầu khơng ghi chép riêng cho từng đối tượng được, khơng thể tập hợp trực tiếp chi phí sản xuất từ chứng từ gốc vào đối tượng liên quan được, thì dùng phương pháp phân bổ gián tiếp.
Cần lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý để phân bổ chi phí cho từng đối tượng cĩ liên quan. Tiêu thức đĩ phải cĩ mối quan hệ chặt chẽ với chi phí cần phân bổ hoặc là phải cĩ mối tương quan tỷ lệ thuận với chi phí cần phân bổ. Cĩ thể dùng các tiêu thức sau để phân bổ:
+ Tỷ lệ với định mức tiêu hao vật liệu
+ Tỷ lệ với trọng lượng sản phẩm hồn thành + Phương pháp hệ số …
Kế tốn chi tiết chi phí sản xuất cĩ thể sử dụng sổ chi tiết chi phí sản xuất sau để theo dõi chi phí cho từng đối tượng hạch tốn chi phí.
b. Tài khoản sử dụng:
- Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng tài khoản: TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng hạch tốn chi phí.
* Kết cấu :
Bên Nợ :
- Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm hay thực hiện dịch vụ trong kỳ hạch tốn.
- Kết chuyển trị giá nguyên vật liệu thực tế cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” hoặc TK 631 “Giá thành sản xuất” và chi tiết cho các đối tượng để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ.
- Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp vượt mức bình thường vào TK 632 - Trị giá nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng khơng hết nhập lại kho.
Tài khoản 621 khơng cĩ số dư cuối kỳ.