Đối với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập nhập doanh nghiệp để ghi nhập số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trường hợp số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp……….
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
d. Nguyên tắc hạch toán
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
e. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào NSNN vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, kế toán ghi:
01 Nợ 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành(8211) Có 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, kế toán ghi: 02 Nợ 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có 111 Nộp thuế bằng tiền mặt
Có 112 Nộp thuế bằng tiền gởi ngân hàng
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp. Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phải nộp, kế toán ghi:
03 Nợ 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành(8211) Có 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
………….
6.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THUẾ VAØ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC KHÁC
6.5.1 Khái niệm
Kế toán thuế thu nhập cá nhân là phản ánh các giao dịch liên quan đến loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu nhập nhận được của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm hoặc từng lần phát sinh.
6.5.2 Chứng từ hạch toán
6.5.3 Tài khoản sử dụng
6.5.4 Nguyên tắc hạch toán
Doanh nghiệp chi trả thu nhập phải thực hiện việc kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn. Doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trước khi chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Doanh nghiệp chi trả thu nhập có trách nhiệm tính số tiền thù lao được hưởng, tính thuế thu nhập cá nhân, khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân, nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Doanh nghiệp kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp trên cơ sở các thông báo của cơ quan có thẩm quyền. Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế phải nộp cho Nhà nước theo luật định là nghĩa vụ của doanh nghiệp.
…………
6.5.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Hàng tháng, khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên và người lao động khác, kế toán ghi:
01 Nợ 334 Phải trả cho người lao động
Có 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3335) Khi chi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài, doanh nghiệp phải xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập, trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê ngoài…ngay cho các cá nhân bên ngoài, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
02 Nợ 623 Chi phí sử dụng máy thi công (tổng số phải thanh toán)
Nợ 627 Chi phí sản xuất chung Nợ 635 Chi phí tài chính Nợ 641 Chi phí bán hàng
Nợ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531)
Có 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3335) Có 111 Số tiền thực trả bằng tiền mặt
Có 112 Số tiền thực trả bằng tiền gởi ngân hàng
Khi chi trả các khoản nợ phải trả cho các cá nhân bên ngoài có thu nhập cao, kế toán ghi:
03 Nợ 331 Phải trả người bán (tổng số tiền phải trả)
Có 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ)
Có 111 Số tiền thực trả bằng tiền mặt
Có 112 Số tiền thực trả bằng tiền gởi ngân hàng ……….
CHƯƠNG 7