Kế toán xác định kết quả kinh doanh

4. Nhận xét chung:

2.3Kế toán xác định kết quả kinh doanh

-KQKD là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán. Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời.

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 - “Xác định KQKD”

Vào cuối mỗi tháng, sau khi đã kiểm tra tất cả các chứng từ, sổ sách có liên quan đến toàn bộ hoạt động kinh doanh trong tháng, khi không có phát hiện sai sót kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ doanh thu và chi phí vào tài khoản 911. Kế toán chỉ cần thao tác trên máy tính, máy sẽ tự kết chuyển. Bút toán kết chuyển được thực hiện như sau:

Kết chuyển doanh thu

Nợ TK 511: 46.156.064.833 Nợ TK 515: 10.769.230.507 Nợ TK 711: 7.302.249.772 Có TK 911: 64.227.545.112

Kết chuyển chi phi

Nợ TK 911: 57.591.492.824 Có TK 632: 31.234.344.544 Có TK 641: 10.189.906.400 Có TK 642: 7.123.525.770 Có TK 635: 6.831.698.680 Có TK 821: 2.212.017.430

Kết chuyển lãi

Nợ TK 911: 6.636.052.289

632 911 511 31.234.344.544 46.156.064.833 641 515 10.189.906.400 10.769.230.507 642 711 7.123.525.770 7.302.249.772 635 6.831.698.680 821 2.212.017.430 421 6.636.052.289

Bảng 3.1 Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 12/2012

Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Mã số Năm 2011

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu 2. Các khoản giảm trừ

3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vu (10=01-02)

4. Giá vốn hàng bán

5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vu (20=10-11)

6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính

Trong đó: Chí phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng

9. Chi phí QLDN

10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [20+(21-22)-24-25]

11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác

13. Lợi nhuận khác (40=31-32)

14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành

16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52)

18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu

01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 46.216.305.507 60.240.674 46.156.064.833 31.234.344.544 14.921.720.289 10.769.230.507 6.831.698.680 463.300.574 10.189.906.400 7.123.525.770 1.075.268.854 7.302.249.772 0 7.302.249.772 8.848.069.718 2.212.017.430 6.636.052.289

CHƯƠNG 3: BÀI HỌC KINH NGHIỆM 3.1 Nhận xét:

3.1.1 Ưu điểm

Qua quá trình kiến tập và tìm hiểu về tình hình tiêu thu và công tác hoạch toán xác định kết quả kinh doanh của Công Ty CP Vina Lá Sắt Cứng em nhận thấy công ty đã có tổ chức bộ máy quản lí rõ ràng, cũng như công ty không ngừng cải tiến và hoàn thiện để phù hợp với những nguyên tắc và công tác kế toán của công ty. Trong một chuẩn mực nhất định, kế toán tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một công cu sắc bén để đánh giá thực trạng tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Cu thể có những ưu điểm sau:

- Công ty có bộ máy tổ chức quản ly được phân công, phân nhiệm rõ ràng giữa các phòng ban. Mỗi phòng ban, nhân viên đều được phân công nhiệm vu cu thể và chịu trách nhiệm hoàn toàn trong giới hạn công việc được giao.Công ty thường xuyên đưa nhân viên phòng kế toán tham gia các lớp tập huấn khi có chuẩn mực kế toán mới hoặc quyết định kế toán mới ban hành. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

-Tất cả những số liệu, chứng từ liên quan đến tình hình tài chính của Công ty đều được tập hợp tại phòng kế toán. Do đó, số liệu kế toán của Công ty được theo dõi chặt chẽ, đáp ứng kịp thời nhu cầu về thông tin kế toán. Các chứng từ được lưu trữ có hệ thống giúp công việc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng, thuận lợi. Chứng từ gốc về doanh thu, chi phí được kiểm tra chặt chẽ và được phân loại theo từng loại hình kinh doanh nhằm làm cơ sở cho việc xác định KQKD và lập các báo cáo tài chính.

-Bộ máy kế toán gọn nhẹ, từng nhân viên được phân công rõ ràng chức năng và nhiệm vu. Mỗi nhân viên kế toán có nhiệm vu theo dõi, tổng hợp và chi tiết cho từng tài khoản, giúp cho bộ phận kế toán thuận tiện trong việc kiểm tra, đối chiếu tiết kiệm được thời gian và công việc không bị chồng chéo. Sau khi đã được kế toán tổng hợp thông qua, sẽ trình cho Ban Giám đốc phê duyệt.

-Việc sử dung phần mềm trong công tác hạch toán kế toán giúp cho việc cập nhật các thông tin vào sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng và gọn nhẹ. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ kế toán, kế toán viên cập nhật vào máy, khi cần sẽ in ra để đối chiếu, so sánh. Với việc áp dung kế toán trên máy tính đã giúp cho công tác quản ly dữ liệu được bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt được khối lượng công việc hơn khi phải ghi chép bằng tay.

- Công ty đã sử dung hệ thống tài khoản theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Ngoài ra, phòng kế toán xây dựng được hệ thống tài khoản riêng của Công ty vừa đảm bảo được nguyên tắc thống nhất do Bộ Tài chính đưa ra, vừa thích hợp với việc quản ly các nghiệp vu kinh tế phát sinh tại Công ty. Do đó, các nghiệp vu kinh tế phát sinh được hạch toán rõ ràng và cu thể.

- Công ty tuân thủ các quy định và các chuẩn mực kế toán được ban hành, luôn có sự tham mưu lẫn nhau giữa kế toán trưởng và kế toán viên về hạch toán kinh tế một cách chặt chẽ và đúng chế độ. Sử dung chứng từ, sổ sách, hình thức kế toán một cách hợp ly, áp dung phương pháp kế toán kê khai thường xuyên và quy trách nhiệm vật chất cu thể nên việc quản ly tài sản rất chặt chẽ.

3.1.2 Nhược điểm

Tuy nhiên, có một vài trường hợp Công ty hạch toán chưa phù hợp theo quy định của hệ thống tài khoản. Chẳng hạn như:

-Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn thì bên bán và bên mua tiến hành thỏa thuận giá, sau đó ky kết hợp đồng mua bán. Công ty không hạch toán kế toán chiết khấu thương mại, mà ghi giảm trực tiếp vào tài khoản 511 – Doanh thu. Điều này dẫn đến tình trạng không quản ly được chính sách ưu đãi cho khách hàng, chính sách khuyến mãi phản ánh không được rõ nét. Hơn nữa, trong một vài trường hợp sẽ khó xác định giá cho từng khách hàng cu thể, dẫn đến việc theo dõi rất khó. - Nâng cấp phần mềm kế toán, vì hiện tại Công ty sử dung phần mềm từ nước ngoài và dùng chung phần mềm với Thái Lan, nên hệ thống tài khoản chưa được hoàn chỉnh chưa đáp ứng kịp thời cho bộ phận kế toán.

- Công ty áp dung hình thức bán hàng trả chậm cho khách hàng lớn tiêu thu thường xuyên nên tình trạng nợ tồn đọng kéo dài là điều không thể tránh khỏi, dẫn đến nguồn vốn bị chiếm dung là khá lớn. Vì vậy, cuối mỗi năm tài chính, kế toán phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi

3.1.3 Nguyên nhân tồn tại nhược điểm

-Vì Công ty CP Vina Lá Sắt Cứng là thành viên của tập đoàn Đức nên sử dung phần mềm từ nước ngoài và dùng chung phần mềm với Thái Lan còn nhiều hạn chế, nên hệ thống tài khoản chưa hoàn chỉnh.

- Là một doanh nghiệp có đặc điểm kinh doanh thương mại thì trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi là một khoản tính trước sự rủi ro trong kinh doanh mà hầu hết các doanh nghiệp đều gặp phải.

3.2 Bài học kinh nghiệm rút ra từ đợt kiến tập

Khi sinh viên được công ty nhận vào kiến tập, thì lúc đó công ty sẵn sàng chấp nhận chuyện một thực tập sinh chưa có kinh nghiệm, còn vung về, va vấp, thậm chí phải cầm tay chỉ việc mới làm được. Khi đã có cơ hội đó sinh viên cần phải trung thực, chịu khó, khiêm tốn, hăng hái, nhiệt tình và nỗ lực tối đa để làm tốt những phần việc được giao. Không nên có suy nghĩ rằng mình đang làm không lương thì được quyền chểnh mảng, đi sớm về muộn.

Khi đi kiến tập sinh viên không chỉ có hội được tiếp xúc với công việc thực tế mà còn học hỏi được cách quan hệ xã giao trong văn hóa công sở

Để có thể học được những kiến thức, kỹ năng cũng như kinh nghệm của những người đi trước thì trước hết cần gây được cảm tình với họ. Hãy cho họ thấy mình là người tự tin, nhiệt tình khi được giao phó, và mong muốn được học hỏi kinh

nghiệm từ họ.

PHỤ LỤC

Mẫu số: 01GTKT3/001

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ky hiệu (serial): AA/14P

VAT INVOICE Số (Ivn, No): 0016070 Liên 2: Giao cho người mua

( COPY 2: Customer) IN_GEN: 2014110536

REP: 0091 Ngày (date) 12 tháng (month) 12 năm (year) 2012 DO_GEN: 2014110537

Đơn vị bán hàng: Công ty CP VINA Lá Sắt Cứng Mã số thuế: 0305067898

Điện thoại: (08) 39 113 113 – Fax: (08) 39 113 114

Tài khoản số: 83957339 tại ACB – Sở Giao Dịch 140014851005731 tại EXIMBANK – Chi nhánh Tân Định 1013952052 – Deutsche bank AG – Chi nhánh Hồ ChíMinh

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Doanh Nghiệp Tư Nhân HASA

Mã số thuế: 0306454586

Địa chỉ: 173C Tô Ngọc Vân, Phường Thạnh Xuân, Q.12 TP HCM (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Mã số: 352468

Hinh thức thanh toán : TM/CK STT

(No.)

Tên hàng hoá, dịch vu ( Description )

Đơn vị tính (Unit) Số lượng (quanity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) 1 2 3 4 5 6 = 4 x 5 1 2

Máy hút khói Máy rửa chén

Cái Cái 1 1 38.251.322 47.240.496 38.251.322 47.240.496

Cộng tiền hàng ( Sub – total ): 85.491.818 Thuế suất GTGT(VAT rate) : 10%, Tiền thuế (VAT payable): 8.549.182 Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total): 94.041.000

Số tiền viết bằng chữ(Total amount in word): Chín mươi triệu không trăm bốn mươi mốt nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Mẫu số: 01GTKT3/001

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ky hiệu (serial): AA/14P

VAT INVOICE Số (Ivn, No): 0016070

Liên 2: Giao cho người mua ( COPY 2: Customer)

IN_GEN: 2014110536

REP: 0091 Ngày (date) 14 tháng (month) 12 năm (year) 2012 DO_GEN: 2014110537

Đon vị bán hàng: Công ty CP VINA Lá Sắt Cứng Mã số thuế: 0305067898

Địa chỉ: Số 9 Đoàn Văn Bơ, phường 12, quận 4 , TP.HCM Điện thoại: (08) 39 113 113 – Fax: (08) 39 113 114

Tài khoản số: 83957339 tại ACB – Sở Giao Dịch 140014851005731 tại EXIMBANK – Chi nhánh Tân Định 1013952052 – Deutsche bank AG – Chi nhánh Hồ ChíMinh

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY Trang trí nội thất Hoàng Dương

Mã số thuế: 0310912260

Địa chỉ: 488 Nguyễn Thị Thập, khu phố 1, Phường Tân Quy, Quận 7, TP HCM

Hinh thức thanh toán : TM/TK STT

(No.)

Tên hàng hoá, dịch vu ( Description )

Đơn vị tính (Unit) Số lương (quanity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) 1 2 3 4 5 6 = 4 x 5

1 Vòi nước Bauedge Cái 1 43.923.600 43.923.600

Cộng tiền hàng ( Sub – total ): 43.923.600 Thuế suất GTGT(VAT rate) : 10%, Tiền thuế (VAT payable): 4.392.360 Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total): 48.315.960 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Số tiền viết bằng chữ(Total amount in word): Bốn mươi tám triệu ba trăm mươi lăm nghìn chin trăm sáu mươi đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ky hiệu (serial): AA/14P

VAT INVOICE Số (Ivn, No): 0016070

Liên 2: Giao cho ngươi mua ( COPY 2: Customer)

IN_GEN: 2014110536

REP: 0091 Ngày (date) 13 tháng (month) 12 năm (year) 2012 DO_GEN: 2014110537

Đơn vị bán hàng: Công ty CP VINA Lá Sắt Cứng Mã số thuế: 0305067898

Địa chỉ: Số 9 Đoàn Văn Bơ, phường 12, quận 4 , TP.HCM Điện thoại: (08) 39 113 113 – Fax: (08) 39 113 114

Tài khoản số: 83957339 tại ACB – Sở Giao Dịch 140014851005731 tại EXIMBANK – Chi nhánh Tân Định 1013952052 – Deutsche bank AG – Chi nhánh Hồ ChíMinh

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY CP Xây Dựng và Thương Mại TTT

Mã số thuế: 0302309845

Địa chỉ: Lô a3, số 11, Đường số 6, khu công nghiệp Sóng Thần, Phường Dĩ An, Bình Dương.

Mã số: 352154

Hinh thức thanh toán : TM/TK STT

(No.)

Tên hàng hoá, dịch vu ( Description )

Đơn vị tính (Unit) Số lương (quanity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount)

1 2 3 4 5 6 = 4 x 5

1 Bản lề Bộ 100 867.790 86.779.000

Cộng tiền hàng ( Sub – total ): 86.779.000 Thuế suất GTGT(VAT rate) : 10%, Tiền thuế (VAT payable): 8.677.900 Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total): 95.456.900

Số tiền viết bang chu(Total amount in word): Chín mươi lăm triệu ba trăm năm mươi sáu nghìn chin trăm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Đơn vị: Công ty CP VINA Lá Sắt Cứng Mẫu số: 01 - TT

Địa chỉ: Số 9, Đoàn Văn Bo, Q.4, HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ truong BTC)

PHIẾU THU

Ngày 13 tháng 12 năm 2012

Số: 016161 Nợ: 111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Công Ty CP XD và TM TTT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Địa chỉ:Lô a3, số 11, Đường số 6, khu công nghiệp Sóng Thần, Phường Dĩ An, Bình Dương.

Ly do nộp: Mua hàng của công ty HAFELE

Số tiền: 95.456.900 ( Viết bằng chữ): chín mươi lăm triệu bốn trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn

Kèm theo: hóa đơn chứng từ gốc.

Ngày 13 tháng 12 năm 2012

Người lập phiếu Người nộp tiền Kế toán trưởng Giám đốc (Ky, ghi rõ họ , tên) (Ky, ghi rõ họ , tên) (Ky, ghi rõ họ , tên) (Ky, ghi rõ họ , tên)

Đon vị: Công ty CP VINA Lá Sắt Cung Mẫu số: 01 - TT

Địa chỉ: Số 9, Đoàn Văn Bơ, Q.4, HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ truong BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 13 tháng 12 năm 2012

Số: 016161 Nợ: 632 Có: 156

Họ tên người nộp tiền: Công Ty CP XD và TM TTT Địa chỉ(bộ phận):

Ly do xuất: xuất hàng để bán cho công ty CP XD và TM TTT

Xuất tại kho(ngăn lô): hàng hóa Địa điểm: số 9, Đoàn Văn Bơ, Q.4, HCM

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,

phẩm chất vật tu, dung cu, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Yêu

cầu Thựcxuất

A B C D 1 2 3 4

1 Bản lề 211 Bộ 100 100 867.790 86.779.000

Cộng      86.779.000

Tổng số tiền(Viết bằng chu): Chín mươi lăm triệu bốn trăm năm mươi sáu nghìn chín trăm đồng chẵn

Ngày 13 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, ghi rõ họ, t

HOÁ ĐON GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ky hiệu (serial): AA/14P

VAT INVOICE Số (Ivn, No): 0016070 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Liên 2: Giao cho người mua ( COPY 2: Customer)

IN_GEN: 2014110536

REP: 0091 Ngày (date) 31 tháng (month) 12 năm (year) 2012 DO_GEN: 2014110537

Đơn vị bán hàng: Công ty CP VINA Lá Sắt Cứng Mã số thuế: 0305067898

Địa chỉ: Số 9 Đoàn Văn Bơ, phường 12, quận 4 , TP.HCM Điện thoại: (08) 39 113 113 – Fax: (08) 39 113 114

Tài khoản số: 83957339 tại ACB – Sở Giao Dịch 140014851005731 tại EXIMBANK – Chi nhánh Tân Định 1013952052 – Deutsche bank AG – Chi nhánh Hồ ChíMinh

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP xây dựng số 1

Mã số thuế: 0101537902

Địa chỉ: 108 Cao Thắng, Quận 3, Tp.Hồ Chí Minh Hinh thức thanh toán : TM/TK

STT (No.)

Tên hàng hoá, dịch vu ( Description )

Đơn vị tính (Unit) Số lượng (quanity) Đơn giá (Unit Price) Thành tiền (Amount) 1 2 3 4 5 6 = 4 x 5

1 Bản lề, thân khoá Cái 1 38.690.052

Cộng tiền hàng ( Sub – total ): 38.690.052 Thuế suất GTGT(VAT rate) : 10%, Tiền thuế (VAT payable): 3.869.005 Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total): 42.559.057

Số tiền viết bằng chữ(Total amount in word): Bốn mươi hai triệu năm trăm mươi chín nghìn không trăm năm mươi bảy đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, ghi rõ họ, tên) (Ky, đóng dấu, ghi rõ họ, tê

Đon vị: Công ty CP VINA Lá Sắt Cung Mẫu số: 01 - TT

Địa chỉ: Số 9, Đoàn Văn Bơ, Q.4, HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ truong BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 13 tháng 12 năm 2012

Số: 016161 Nợ: 632 Có: 156

Họ tên người nộp tiền: Công Ty CP XD và TM TTT Địa chỉ(bộ phận):

Ly do xuất: xuất hàng để bán cho công ty CP XD và TM TTT

Xuất tại kho(ngăn lô): hàng hóa Địa điểm: số 9, Đoàn Văn Bơ, Q.4, HCM

STT Tên, nhãn hiệu, quy

cách, phẩm chất vật tư, dung cu, sản phẩm,

hàng hoá

Mã số Đơn vị

tính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Yêu

cầu Thựcxuất

A B C D 1 2 3 4