Chứng từ sử dụng
Hóa đơn giá trị gia tăng
Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có, báo nợ của ngân hàng... Các chứng từ liên quan như hợp đồng kinh tế....
Tài khoản sử dụng
TK 711 “Thu nhập khác”
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp,bao gồm:
Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.
Các khoản thuế được NSNN hoàn lại.
Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có).
Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
Tài khoản 811: “Chi phí khác”
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp bao gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có).
Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
Phƣơng pháp hạch toán:
Sơ đổ: 1.6: Kế toán thu nhập khác, chi phí khác
TK211,213 TK214 Giá trị còn lại TK 811 TK 911 TK 711 TK11,112,131 Nguyên giá
Ghi giảm TSCĐ còn lại cho hđ SXKD khi thanh lý,nhượng bán Cuối kỳ k/c chi phí khác phát sinh trong kỳ Cuối kỳ k/c khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Thu nhập thanh lý,nhượng bán TSCĐ
TK111,112,331
Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 133 Thuế GTGT(nêu có) Giá trịhao mòn TK 333 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
TK111,112
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật
TK 111,112,141
Các khoản chi phí khác phát sinh như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (bão lụt,hỏa hoạn…)
TK3331
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp cuả số thu nhập khác
TK33311
VAT phải nộp
TK331,338
Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ,quyết định xóa ghi vào thu nhập khác
TK338,334
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược,ký quỹ của người ký cược, ký quỹ
TK111,112
TK152,156
Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ,thu tiền bảo hiểm công ty bảo hiểm được bồi thường
TK352
Được tài trợ, biếu tặng vật tư hàng hóa, TSCĐ
Khi hết thời hạn bảo hành nếu công trình xây lắp>chi phí thực tế phát sinh phải hoàn nhập
TK111,112
Các khoản thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt được tính vào thu nhập khác