S CHI TI T TK 6231H1-CHI PHÍ NHÂN CÔNG
i t ng: Công trình XD m i TBA nh Công 9 Quý IV n m 2009 n v tính: đ ng Ch ng t Di n gi i TK đ i ng S ti n Ngày tháng S th N Có / / S d đ u k
31/10/2009 BL Chi phí nhân công s
d ng MTC 334 2.992.708
30/11/2009 BL Chi phí nhân công s
d ng MTC 334 2.716.458
31/12/2009 BL Chi phí nhân công s
d ng MTC 334 2.808.542 31/12/2009 PKC K t chuy n chi phí nhân công s d ng MTC 1541H1 8.517.708 C ng phát sinh 8.517.708 8.517.708 S d cu i k L p, ngày 31 tháng 12 n m 2009 L p bi u (Ký, h tên) Ng i thanh toán (Ký, h tên) Ph trách k toán (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
b. Chi phí kh u hao máy thi công
Công ty C ph n Xây l p đi n và Vi n thông áp d ng ph ng pháp kh u hao đ ng th ng đ i v i nh ng máy móc ph c v quá trình thi công thu c quy n s h u c a Công ty.
M c kh u hao hàng n m =
Nguyên giá máy thi công S n m ho t đ ng
M c kh u hao hàng tháng =
S kh u hao máy thi công trong n m 12
V i máy tr n bê tông UG JZ 500 Công ty mua t n m 2007 v i nguyên giá là 112.500.000 đ ng, đ c trích kh u hao trong vòng 5 n m. Do trong n m 2009 máy thi công này ch đ c s d ng cho công trình xây d ng m i tr m bi n áp nh Công 9 nên toàn b chi phí kh u hao c a máy s đ c phân b h t cho công trình này.
S kh u hao máy tr n bê tông UG JZ 500 trong 1 n m =
112.500.000
= 22.500.000 đ ng 5
S kh u hao máy tr n bê tông UG JZ 500 trong 1 tháng =
22.500.000
= 1.875.000 đ ng 12
Vi c tính kh u hao cho các máy thi công c a Công ty s d ng cho công trình đ c thông qua B ng tính kh u hao tài s n c đ nh.
82
B ng 2.23: B ng tính kh u hao TSC
B NG TÍNH KH U HAO TÀI S N C NH
Tháng 10 n m 2009
i t ng: Công trình XD m i TBA nh Công 9
n v tính: đ ng
S th Tên TSC Ngày
mua Nguyên giá
Giá tr còn l i đ u k S n m KH Kh u hao trong tháng Giá tr còn l i cu i k 150 Máy tr n UG JZ 500 1/8/2007 112.500.000 26.250.000 5 1.875.000 24.375.000 T ng c ng: 112.500.000 26.250.000 1.875.000 24.375.000
B ng 2.24: S chi ti t TK 6234H1 Quý IV n m 2009
S CHI TI T TK 6234H1-CHI PHÍ KH U HAO MÁY THI CÔNG
i t ng: Công trình XD m i TBA nh Công 9 Quý IV n m 2009 n v tính: đ ng Ch ng t Di n gi i TK đ i ng S ti n Ngày tháng S th N Có / / S d đ u k
31/10/2009 BPB KH Chi phí máy thi công
Công ty phân b 214 1.875.000
30/11/2009 BPB KH Chi phí máy thi công
Công ty phân b 214 1.875.000
31/12/2009 BPB KH Chi phí máy thi công
Công ty phân b 214 1.875.000
31/12/2009 PKC K t chuy n chi phí
kh u hao máy thi công 1541H1 5.625.000
C ng phát sinh 5.625.000 5.625.000 S d cu i k L p, ngày 31 tháng 12 n m 2009 L p bi u (Ký, h tên) Ng i thanh toán (Ký, h tên) Ph trách k toán (Ký, h tên)
c. Chi phí dch v mua ngoài
Do đ c tính các công trình xây l p th ng n m r i rác nên vi c v n chuy n máy móc t Công ty đ n các công trình nhi u tr ng h p không th th c hi n đ c, vì v y đ i ph i đi thuê ngoài máy thi công đ đ m b o ti n đ thi công công trình. Công ty s d ng TK 6237-Chi phí d ch v mua ngoài đ theo dõi và t p h p chi phí tính giá thành s n ph m xây l p. Bên c nh đó, do công nhân đi u khi n máy thi công toàn b là công nhân thuê ngoài nên k toán Công ty không h ch toán riêng mà ch ph n ánh giá tr h p đ ng thuê máy thông qua TK 6237.
V i công trình tr m bi n áp nh Công 9, đ i thi công đã thuê ngoài m t s máy thi công nh máy xúc, máy i… Hàng tháng Công ty s c cán b k thu t cùng ch nhi m công trình đ n ki m tra và nghi m thu kh i l ng công vi c hoàn thành và thanh toán cho bên cho thuê máy. K toán đ i s t p h p các ch ng t g c thuê thi t b bao g m: H p đ ng thuê máy, Hoá đ n GTGT, biên b n thanh lý h p đ ng chuy n v phòng k toán Công ty.
B ng 2.25: H p đ ng thuê máy (trích)
H P NG THUÊ MÁY
i di n bên thuê: Ông Nguy n Th Thông – đ i tr ng đ i L 6 n v : Công ty C ph n Xây l p đi n và Vi n thông
a ch : 115 Nguy n Tam Trinh – Hoàng Mai – Hà N i i di n bên cho thuê: Ông ào Bá H i – Giám đ c công ty
n v : Công ty C ph n bê tông xây d ng Hà N i a ch : ông Ng c – T Liêm – Hà N i
Hai bên th ng nh t th a thu n n i dung nh sau: i u 1: Th i gian và công vi c h p đ ng
- T ngày 12/10/2009 đ n ngày 31/12/2009
- T i đ a đi m: Công trình xây d ng m i TBA nh Công 9… - Công vi c ph i làm
Tên máy N i dung công vi c Kh i l ng công vi c
n giá ch a
có VAT Thành ti n Máy xúc Xúc đ t đào móng t i
công tr ng thi công 2.500 m3 20.250 đ/m3 50.625.000
Máy i San i m t b ng 1.500 m3 26.230 đ/m3 39.345.000
H p đ ng trên bao g m c vi c thuê máy thi công và công nhân v n hành máy thi công. n giá trên là đ n giá ch a có thu Giá tr gia t ng.
(Ngu n: Phòng K ho ch k thu t)
B ng 2.26: Biên b n xác nh n kh i l ng công vi c hoàn thành s 0106
CÔNG TY C PH N C NG HÒA XÃ H I CH NGH A VI T NAM XÂY L P I N VÀ VI N THÔNG c l p - T do – H nh Phúc
BIÊN B N XÁC NH N KH I L NG CÔNG VI C HOÀN THÀNH
S 0106
Tên công trình: Xây m i tr m bi n áp nh Công 9
Bên giao: Công ty C ph n Xây l p đi n và Vi n thông.
i di n bên giao: Nguy n Th Thông – i tr ng đ i i n l c 6
Bên nh n: Công ty CP bê tông xây d ng Hà N i i di n bên nh n: ào Bá H i – Giám đ c
C n c vào h p đ ng thuê máy.
C n c vào kh i l ng thi công th c t .
- Xúc đ t đào móng: 500 m3 ( G ch a có VAT: 20.250đ/m3)
- San i m t b ng: 686 m3 ( G ch a có VAT: 26.230đ/m3)
Xác nh n đã hoàn thành công vi c trong h p đ ng đúng h n. Thành ti n: 28.118.780 đ ng.
B ng ch : Hai tám tri u m t tr m m i tám ngàn b y tr m tám m i đ ng.
Ngày 31 tháng 10 n m 2009
Bên bàn giao Bên nh n bàn giao
(Ký, h và tên) (Ký, h và tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
B ng 2.27: B ng t ng h p chi phí d ch v mua ngoài
CÔNG TY C PH N C NG HÒA XÃ H I CH NGH A VI T NAM XÂY L P I N VÀ VI N THÔNG c l p - T do – H nh Phúc
Công trình: Xây m i TBA nh Công 9
B NG T NG H P CHI PHÍ D CH V MUA NGOÀI
Quý IV n m 2009 n v tính: đ ng STT Tháng Ti n hàng Thu GTGT S ti n 1 10 28.118.780 2.811.878 30.930.658 2 11 27.290.220 2.729.022 30.019.242 3 12 34.561.000 3.456.100 38.017.100 T ng c ng 89.970.000 8.997.000 98.967.000 Ngày 31 tháng 12 n m 2009 Ng i l p K toán tr ng Giám đ c
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
K toán Công ty s c n c vào các ch ng t liên quan đ n vi c thuê ngoài máy thi công c p nh t vào Ch ng t ghi s , S cái, và s chi ti t.
B ng 2.28: Ch ng t ghi sCH NG T GHI S CH NG T GHI S S 337 Ngày 31 tháng 10 n m 2009 n v tính: đ ng Ngày tháng ghi s Ch ng t Di n gi i S hi u tài kho n S ti n Ghi chú S Ngày N Có
31/10 BL 31/10 Chi phí nhân công s
d ng máy thi công 623 334 2.992.708 31/10 BPBKH 31/10 Chi phí máy thi công
Công ty phân b 623 214 1.875.000
31/10 BB0106 31/10 Chi phí máy thuê
ngoài 623 331 28.118.780
C ng 32.986.488
Kèm theo 3 ch ng t g c
Ng i l p K toán tr ng
(Ký, h tên) (Ký, h tên)
B ng 2.29: S chi ti t TK 6237H1 Quý IV n m 2009
S CHI TI T TK 6237H1-CHI PHÍ D CH V MUA NGOÀI
i t ng: Công trình XD m i TBA nh Công 9 Quý IV n m 2009 n v tính: đ ng Ch ng t Di n gi i TK đ i ng S ti n Ngày tháng S hi u N Có / / S d đ u k
31/10/2009 BB 0106 Chi phí máy thuê
ngoài 331 28.118.780
30/11/2009 BB 0107 Chi phí máy thuê
ngoài 331 27.290.220
31/12/2009 BB 0108 Chi phí máy thuê
ngoài 331 34.561.000
31/12/2009 PKC K t chuy n chi phí
d ch v mua ngoài 1541H1 89.970.000
C ng phát sinh 89.970.000 89.970.000 S d cu i k L p, ngày 31 tháng 12 n m 2009 L p bi u (Ký, h tên) Ng i thanh toán (Ký, h tên) Ph trách k toán (Ký, h tên)
B ng 2.30: B ng t ng h p chi phí s d ng máy thi công STT Lo i CP Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 1 6231H1 2.992.708 2.716.458 2.808.542 2 6234H1 1.875.000 1.875.000 1.875.000 3 6237H1 28.118.780 27.290.220 34.561.000 32.986.488 31.881.678 39.244.542
(Ký, h tên)Ng i l p (Ký, h tên) (Ký, h tên)
T ng c ng: Quý IV 104.112.708 89.970.000 8.517.708 5.625.000 n v tính :đ ng
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
Ngày 31 tháng 12 n m 2009 Giám đ c
K toán tr ng
XÂY L P I N VÀ VI N THÔNG
Công trình: Xây m i TBA nh Công 9
CÔNG TY C PH N
Quý IV n m 2009
B ng 2.31: S cái TK 623 Quý IV n m 2009(trích)
TRÍCH S CÁI TK 623 CHI PHÍ S D NG MÁY THI CÔNG
QUÝ IV N M 2009 n v tính: đ ng Ch ng t ghi s Di n gi i TK đ i ng S ti n S Ngày N Có S d đ u k 337 31/10
Chi phí nhân công s d ng MTC CT: XD m i TBA nh Công 9 334 2.992.708 337 31/10 Chi phí MTC phân b cho CT: XD m i TBA nh Công 9 214 1.875.000 337 31/10
Chi phí máy thuê ngoài công trình: XD m i TBA nh Công 9 331 28.118.780 … … … … 364 31/12 Chi phí MTC phân b cho CT: XD m i TBA b ng A3 214 1.235.000 … … … … 386 31/12 K t chuy n chi phí s d ng MTC CT: XD m i TBA nh Công 9 154 104.112.708 … … … … C ng phát sinh 2.107.561.598 2.107.561.598 S d cu i k Ng i ghi s K toán tr ng
(Ký, ghi rõ h tên) (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n : Phòng Tài chính K toán)
2.2.2.4. K toán chi phí s n xu t chung
Chi phí s n xu t chung là chi phí dùng đ qu n lý ph c v s n xu t trong ph m vi t đ i s n xu t, công tr ng xây d ng. K toán s d ng TK 627 – Chi phí s n xu t chung đ h ch toán. TK này đ c m chi ti t cho t ng công trình, ph n ánh các chi phí c a đ i, công tr ng xây d ng bao g m: Chi phí ti n l ng cho nhân viên qu n lý công trình, đ i, xí nghi p; các kho n trích BHXH, BHYT, KPC c a nhân viên qu n lý, nhân công tr c ti p s n xu tvà nhân viên đi u khi n máy thi công; chi phí v t li u dùng cho ho t đ ng xây l p; chi phí d ng c s n xu t, chi phí d ch v mua ngoài; và các chi phí khác b ng ti n… TK 627 có các TK c p 2 nh sau:
-TK 6271: Chi phí nhân viên qu n lý -TK 6272: Chi phí v t li u
-TK 6273: Chi phí công c d ng c s n xu t -TK 6274: Chi phí kh u hao TSC
-TK 6277: Chi phí dch v mua ngoài
a. Chi phí nhân viên qu n lý
Chi phí này bao g m toàn b ti n l ng và các kho n trích theo l ng theo t l quy đ nh đ i v i công nhân viên qu n lý đ i và các kho n trích theo l ng theo t l quy đ nh đ i v i công nhân tr c ti p s n xu t. Nhân viên qu n lý đ i g m có: đ i tr ng công trình, k thu t, th kho, nhân viên th ng kê đ i. Nh ng kho n chi phí này nhân viên th ng kê đ i c n c vào b ng theo dõi công th i gian, hàng tháng có xác nh n c a i tr ng, nhân viên th ng kê tính toán theo b c l ng ho c m c l ng th i gian do đ i công trình quy đ nh. Tính l ng theo th i gian cho nhân viên qu n lý đ c c n c vào s ngày công trong tháng, h s l ng, b c l ng. Cách tính nh sau:
L ng theo
th i gian =
L ng c b n
X S ngày công th c t S ngày công chu n (24)
Trong đó: L ng c b n = M c l ng t i thi u chung x h s l ng
c bi t, v i đ i tr ng công trình thì:
L ng c b n = M c l ng t i thi u chung x (h s l ng+ h s ph c p trách nhi m)
Ngoài ra nhân viên qu n lý còn có th đ c h ng các kho n ph c p (n u có).
T ng l ng = L ng theo th i gian + Ph c p (n u có)
Các kho n trích theo l ng đ c tính trên l ng c a m i nhân viên qu n lý và công nhân tr c ti p s n xu t theo t l quy đ nh: 20% BHXH tính trên l ng c b n, 3% BHYT tính trên l ng c b n, 2% KPC tính trên t ng l ng. Theo quy đ nh thì các kho n trích theo l ng đ c h ch toán vào chi phí s n xu t chung theo t l : 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPC . Còn 5% BHXH, 1% BHYT, đ c kh u tr vào l ng c a ng i lao đ ng.
S ti n l ng mà ng i lao đ ng th c nh n s là:
L ng th c nh n = T ng l ng – Các kho n kh u tr vào l ng
Nhân viên qu n lý c a i g m có 4 ng i. K toán Công ty tính toán ti n l ng và các kho n trích theo l ng c a t ng nhân viên, các kho n này đ c minh h a trong b ng thanh toán l ng.
Ví d v ti n l ng và các kho n trích theo l ng c a nhân viên qu n lý có tên là Nguy n Th Thông: - Ch c v : i tr ng công trình - M c l ng t i thi u chung: 650.000 đ ng - H s l ng: 3,7 - H s ph c p trách nhi m: 0,2 L ng c b n = 650.000 x (3,7 + 0,2) = 2.535.000 đ ng - S ngày công: 24 ngày
- Nhân viên này không đ c h ng kho n ph c p nào, do đó T ng l ng = 2.535.000 x 24/24 = 2.535.000 đ ng
- T ng các kho n trích theo l ng c a nhân viên này đ c tính vào chi phí s n xu t chung là: 2.535.000 x 19% = 481.650 đ ng
- T ng các kho n trích theo l ng c a nhân viên này đ c kh u tr vào l ng là: 2.535.000 x 6% = 152.100 đ ng
- L ng th c l nh = 2.535.000 – 152.100 = 2.382.900 đ ng
B ng 2.32: B ng thanh toán l ng nhân viên qu n lý
STT H và Tên L ngHS Ngày Công L ng C B n Ph C p L ngT ng Kh u Tr Th c L nh 1 2 3 4 5=3x630.000 6 7=5x4/24+6 8=5x6% 9=7-8 1 Nguy n Th Thông 3,7 24 2.535.000 0 2.535.000 152.100 2.382.900 2 Bùi Ng c Toàn 3,6 23 2.340.000 0 2.242.500 140.400 2.102.100 3 Nguy n T t Minh 2 24 1.300.000 0 1.300.000 78.000 1.222.000 4 Lê H u Bính 3,4 22 2.210.000 0 2.025.833 132.600 1.893.233 8.385.000 0 8.103.333 503.100 7.600.233
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
T ng
B NG THANH TOÁN L NG NHÂN VIÊN QU N LÝ
Tháng 10 n m 2009
Công trình : Xây D ng M i TBA nh Công 9
n v tính: đ ng