- Nội dung các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh cụ thể của công ty
2.2.2.3Trình tự kế toán
1) Vào thời điểm cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK 511 (phụ lục18) xác định doanh thu thuần trong kỳ kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Trong tháng 12/2012 doanh nghiệp không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thươngmại.
- Doanh thu bán hàng của công ty là : 357655371(đồng).
Doanh thu thuần được xác định như sau:
Doanh thu bán hàng thuần = Tổng doanh thu – Giá trị khoản giảm trừ doanh thu = 357655371 – 0 = 357655371 (đồng)
- Tổng doanh thu thuần của công ty trong tháng 12/2012 là : 357,655,371(đồng)
2) Căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết tài khoản 511 (phụ lục15).
Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911, nghiệp vụ được ghi vào nhật ký chứng từ số 8 (phụ lục 12)
Nợ TK 511: 357655371đ Có TK 911:357655371đ
3) Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK 632 xác định giá vốn hàng bán trong kỳ kết chuyển về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và ghi vào nhật ký chứng từ số 8(phụ lục 12)
Tổng giá vốn hàng bán của công ty là đồng. Kế toán căn cứ vào số liệu trên thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn của hàng đã tiêu thụ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : 244,169,154 Có TK 632 : 244,169,154
4) Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 641(phụ lục16), kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi sổ nhật ký chứng từ số 8 (phụ lục12)
- Trong kỳ công ty phát sinh các khoản chi phí bán hàng như chi phí vận chuyển, in ấn, gửi hàng, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài...là (đồng). Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK 641 (phụ lục16) kế toán kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911:51014143 đ
Có TK 641:51014143 đ
5) Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 642(phụ lục17), kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi sổ nhật ký chứng từ số 8 (phụ lục12)
- Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh bao gồm , chi phí cho nhân viên quản lý, cước điện thoại... là đồng. Kế toán căn cứ số liệu trên sổ chi tiết TK 642 (phụ lục 17) kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 19328084đ
Có TK 642 :19328084đ
6) Cuối tháng căn cứ vào sổ cái TK 632 xác định giá vốn, Bảng kê số 5 xác định chi phí quản lý, chi phí bán hàng để tính lợi nhuận thuần từ hoạt động KD. Từ đó tính lợi nhuận kế toán trước thuế để xác định thuế TNDN, kê khai vào tờ thuế thu nhập tạm tính.
Xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
- Căn cứ vào sổ cái TK 632 (Phụ lục 18) xác định giá vốn hàng bán tháng 12/2012 là: 244,169,154đ
- Căn cứ vào Bảng kê số 5 (phụ lục 13)– Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng với tổng chi phí là: 51014143+19328084 = 70,342,227đ
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = DT thuần – GVHB – CP QLDN = 357,655,371 -244,169,154 - 70,342,227 = 43,143,990
Trong tháng 12/2012 doanh nghiệp không phát sinh thu nhập và chi phí khác. Vậy tổng lợi nhuận kế toán trước thuế được tính như sau:
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận HĐKD + Lợi nhuận khác = 43,143,990 đ
Tháng 12 do không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế nên Lợi nhuận kế toán = Lợi nhuận chịu thuế thuế suất.
Thuế TNDN phải nộp là 25% nên số thuế TNDN là: Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận kế toán trước thuế ×25%
Xác định thuế TNDN:
Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN : 43,143,990 đồng Thuế TNDN = 43,143,990 * 25% = 10,785,997đồng
Vậy thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 10,785,997 đồng. Nợ TK 8211 : 10,785,997 (đ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 3334 : 10,785,997 (đ) Nghiệp vụ trên được ghi vào sổ cái TK 821 (phụ lục 19)
7) Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 821 kế toán kết chuyển chi phí thuê TNDN sang TK911, đồng thời ghi vào sổ cái TK 911
Căn cứ số liệu trên sổ cái TK 821 (phụ lục 19) kế toán Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định lợi nhuận:
Nợ TK 911: 10,785,997 (đ)
Có TK 8211: 10,785,997 (đ) Nghiệp vụ trên được ghi vào sổ cái TK 911 (phụ lục số 20) Như vậy doanh nghiệp có lãi:
LNST = LNTT – Thuế TNDN = 43,143,990 – 10,785,997 = 32,357,993đ 8) Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái TK 911 kết chuyển lãi (lỗ) sang bên có (nợ) TK 421, đồng thời ghi vào nhật ký chứng từ số 10
- Căn cứ số liệu trên sổ cái TK 911 (phụ lục 20) kế toán thực hiện bút toán kết chuyển lãi sang bên Có TK 421. Doanh nghiệp chưa mở sổ chi tiết cho TK 421 và nhật ký chứng từ số 10 để theo dõi TK 421 nên nghiệp vụ này được theo dõi trên sổ cái TK 911.
Nợ TK 911: 32,357,993 (đ) Có TK 421: 32,357,993(đ)