III. Hạch toán chi tiết TSCĐHH tại Công ty du lịch dịch vụ HàN ộ
3. Hạch toán sửa chữa TSCĐHH
TSCĐHH là những tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản
TSCĐHH. Bản thân mỗi phương tiện vận tải đều lập định mức sửa chữa thường xuyên (bảo dưỡng) và sửa chữa lớn (đại tu).
Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tính chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải là một khoản chi phí trực tiếp trong hoạt động kinh doanh vận tải ô tô và cũng là một khoản mức giá thành của vận tải ô tô giữa các tháng.
Căn cứ vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện ô tô tính cho 1 km xe lăn bánh và số km thực tế đã hoạt động trong tháng để tính số phải trích trong tháng.
Chi phí sửa chữa;phương tiện;trong tháng =
Định mức sửa chữa;phương tiện tính cho;1km xe lăn bánh x
Số km thực tế;đã hoạt động;trong tháng
Quá trình sửa chữa phương tiện vận tải ô tô máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐHH. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142…
TSCĐHH có giá trị lớn đòi hỏi phải được sửa chữa theo kế hoạch thống nhất xây dựng hàng năm cho từng đối tượng TSCĐHH. Để tránh sự biến động của giá thành công ty đã sử dụng phương pháp trích trước sửa chữa lớn.
Trong năm 2002, công ty thuê ngoài tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc, bảo trì và bảo dưỡng phương tiện vận tải và máy móc văn phòng, thiết bị đồ dùng… Bảng tổng hợp quyết toán tổng chi phí là 101.850.000 đồng. Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc định khoản như sau:
Nợ TK 241.3 101.850.000
Nợ TK 133 10.185.000
Có TK 111 112.035.000
Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành.
Nợ TK335 112.035.000
TSCĐHH đó được sửa chữa cho tốt và mang tính hợp pháp đối với các chế độ kế toán mới, kế toán phải căn cứ vào các chứng từ sau:
- Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn cứ vào biên bản kiểm tra sửa chữa - Căn cứ vào phương án dự toán sửa chữa - Căn cứ vào bản quyết định sửa chữa - Căn cứ vào hợp đồng kinh tế
- Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe.