CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VAØ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN BẠC LIÊU
3.1.1.3.Kế toán doanh thu
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Khi xuất hàng giao cho khách hàng theo điều kiện ghi trong hợp đồng, phòng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu.
Doanh thu được ghi nhận hàng ngày trên sổ nhật ký. Mỗi tháng kế toán sẽ tổng hợp trên sổ cái và tính doanh thu.
Chứng từ sổ sách và trình tự luân chuyển chứng từ.
Chứng từ: Hợp đồng, đơn đặt hàng, phiếu đặt hàng, phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng, hóa đơn GTGT.
Sổ sách
+ Sổ chi tiết theo dõi TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. + Báo cáo chi tiết doanh thu.
Trình tự luân chuyển chứng từ
(2) (1)
(3)
(1) Khi khách hàng có nhu cầu về sản phẩm của công ty sẽ đến phòng kinh doanh để gửi đơn đặt hàng. Bộ phận bán hàng sẽ lập bản hợp đồng. Bản hợp đồng được lập thành 3 liên: 1 liên chuyển cho phòng kế toán, 1 liên lưu ở phòng kinh doanh và 1 liên giao cho thủ kho.
(2) Khách hàng đưa hợp đồng đến phòng kế toán trả tiền và lấy hóa đơn. Đến hạn giao hàng khách hàng đem bản hợp đồng tới phòng kinh doanh và hóa đơn bán hàng cho bộ phận bán hàng để lấy hàng.
(3) Thủ kho khi xuất kho xong sẽ giữa lại bản hợp đồng để đối chiếu với phòng kế toán.
Tài khoản sử dụng
Hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng TK 511 để hạch toán sẽ được theo dõi chi tiết trên TK cấp 2.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số TK liên quan đến quá trình tiêu thụ như: + TK 131 “Phải thu khách hàng”
+ TK 111 “Tiền mặt”
+ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Đơn đặt hàng, hợp đồng Phòng kinh doanh Phòng kế toán Kho thành phẩm
+ TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra”. Trình tự hạch toán
Kế toán chi tiết: Kế toán sẽ theo dõi từng khách hàng theo từng loại mặt hàng và kế toán thanh toán sẽ theo dõi tình hình công nợ trên phiếu kế toán cho từng khách hàng.
Kế toán tổng hợp: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ, hóa đơn kế toán sẽ ghi sổ chi tiết và sổ cái TK 511. Kế toán hạch toán như sau:
+ Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 155 Thành phẩm + Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 111, 112, 131,…
Có TK 511 Doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra
TK 131 luôn được kế toán theo dõi và phản ánh kèm theo mã số của khách hàng. Đến cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ ghi bút toán xuất kho thành phẩm. Từ số thành phẩm đã xuất kho đó, kế toán sẽ tính ngược lại được số thành phẩm đã nhập kho. Điều này trái với lý thuyết vì khi sản xuất xong nhập kho kế toán phải tính lượng hàng nhập trước, trong kỳ bán được bao nhiêu mới tính được lượng hàng xuất. Nhưng với đặc điểm của công ty thì điều này là phù hợp vì công ty sản xuất bao nhiêu đều bán hết bấy nhiêu.
Trường hợp khách mua hàng không lấy hóa đơn GTGT thì kế toán sẽ lập phiếu thu cho khách hàng. Khách hàng sẽ mang phiếu thu này cùng với bản hợp đồng đến phòng kinh doanh để làm căn cứ nhận hàng. Cuối tháng kế toán tổng hợp phiếu thu này lại vào một hóa đơn GTGT. Hóa đơn này được lưu lại tại công ty cả 3 liên. Trên dòng “tên khách hàng” kế toán ghi “khách hàng mua lẻ”. Sở dĩ kế toán ghi như vậy để làm cơ sở lập bảng kê hóa đơn đồng thời để công ty biết được trong tháng đã bán với số lượng bao nhiêu nhằm làm cơ sở để tính toán số sản phẩm đã xuất và nhập kho. Cũng qua cách ghi chép này cho thấy công ty đã kê khai và nộp đủ thuế.
Công ty theo dõi doanh thu ở sổ chi tiết với tên gọi “sổ chi tiết TK 511”. Vào ngày 30/9/2010 số phát sinh của TK này là: 3.924.888.783 ngàn đồng và đã được kết chuyển hết sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.