Khỏi niệm
Chi phớ quản lý doanh nghiệp phản ỏnh cỏc chi phớ quản lý chung của doanh nghiệp. Bao gồm chi phớ nhõn viờn quản lý, chi phớ đồ dựng văn phũng…
Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Phiếu chi
- Húa đơn giỏ trị gia tăng
- Cỏc chứng từ kế toỏn sử dụng
Tài khoản sử dụng
TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” TK 642 khụng cú số dƣ cuối kỳ.
Quy trỡnh hạch toỏn
(1) Chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
(2) Thuế VAT đầu vào của chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. (3) Chi phớ lương và cỏc khoản trớch theo lương.
(4) Chi phớ khấu hao tài sản cố định.
(5) Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước.
(6) Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc. (7) Cỏc khoản thu làm giảm chi phớ.
(8) Cuối kỳ kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp để XĐKQKD. (9) Hoàn nhập dự phũng phải trả
111,112,152 352 334,338 214 911 133 111,112 642 111,112,141,331 142,242,335 (9) (1) ) (7) (2) (8) (3) (4) (5) (6) (1)
1.4.5- Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh và chi phớ hoạt động tài chớnh. 1.4.5.1- Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh
TK này phản ỏnh doanh thu tiền lói, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp.
TK 515 khụng cú số dƣ Quy trỡnh hạch toỏn
(1) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh. (2) Kết chuyển lỗ.
(3) Kết chuyển lói.
(4) Cỏc khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh, định kỳ thu lói tớn phiếu, trỏi phiếu, cổ tức được hưởng.
(5) Tiền lói khi thanh toỏn chuyển nhượng đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn, dài hạn. (6) Giỏ gốc của chứng khoỏn.
(7) Thu nhập từ bỏn ngoại tệ, cho thuờ TSCĐ tài chớnh, bất động sản. (8) Thuế VAT của hoạt động (7).
Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toỏn doanh thu tài chớnh 911 911 515 421 111,112,138,121,222 111,112,138 121,221 111,112,131 3331 (1) (8) (7) (6) (3) (2) (5) (4)
1.4.5.2- Hạch toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh.
Tài khoản sử dụng
TK 635: Chi phớ hoạt động tài chớnh
Tài khoản này phản ỏnh những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm cỏc khoản chi phớ hoặc cỏc khoản lỗ liờn quan đến cỏc hoạt động đàu tư tài chớnh,chi phớ cho vay và đi vay vốn,chi phớ gúp vốn liờn doanh,liờn kết,lỗ chuyển nhượng chứng khoỏn ngắn hạn…Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn, lỗ tỷ giỏ hối đoỏi…
TK 635 khụng cú số dƣ. Sơ đồ hạch toỏn
(1) Trả lói vay, phõn bổ lói mà hàng trả chậm trả gúp. (2) Dự phũng giảm giỏ đầu tư.
(3) Lỗ về cỏc khoản đầu tư.
(4) Chi phớ hoạt động liờn doanh liờn kết. (5) Bỏn ngoại tệ (giỏ ghi sổ)
(6) Lỗ về bỏn ngoại tệ.
(7) Hoàn nhập số chờnh lệch dự phũng giảm giỏ đầu tư (8) Kết chuyển chi phớ tài chớnh cuối kỳ
Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh 111,112,242,335 635 129,229 129,229 111,112,131 111,112 111,112 911 (1) (7) (2) (8) (3) (5) (4) (6)