Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung

Một phần của tài liệu hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty tnhh thép an khánh (Trang 59 - 65)

- Hệ thống chứng từ kế toỏn: Hệ thống chứng từ được thực hiện theo đỳng nội dung, phương phỏp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toỏn, Nghịđịnh số 129/2004/N Đ CP

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN

2.2.2.2.3 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung

2

2..22..22..22..33..11 ĐĐặặc cđđiiểểm m

Chi phớ sản xuất chung là cỏc khoản chi phớ cũn lại ngoài chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp cần thiết cho việc sản xuất sản phẩm. bao gồm chi phớ quản lý và phục vụ sản xuất phỏt sinh tại phõn xưởng. Cụ thể:

- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng

- Chi phớ nguyờn vật liệu dựng tại phõn xưởng (chủ yếu là dầu FO) - Chi phớ cụng cụ dụng cụ

- Chi phớ khấu hao tài sản cốđịnh - Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Chi phớ bằng tiền khỏc

Cỏc khoản chi phớ này được tập hợp theo thời điểm phỏt sinh chi phớ và phõn bổ cho từng loại sản phẩm.

2

2..22..22..22..33..22 CChhứứngng ttừừ vvàà ttààii kkhhooảản n ssửử ddụụngng

- Cỏc chứng từ dựng để tập hợp chi phớ sản xuất chung bao gồm: + Phiếu chi

+ Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao + Phiếu xuất kho

+ Cỏc hoỏ đơn tiền điện thoại, điện, nước… - Tài khoản sử dụng: 627 – Chi phớ sản xuất chung

Kết cấu:

+ Bờn nợ: Tập hợp chi phớ sản xuất chung thực tế phỏt sinh

+ Bờn cú: Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản xuất chung và kết chuyển chi phớ sản xuất chung

Chi tiết:

+ TK 6271 – Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng + TK 6272 – Chi phớ vật liệu

NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

+ TK 6274 – Chi phớ khấu hao tài sản cốđịnh + TK 6277 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài + TK 6278 – Chi phớ bằng tiền khỏc 2

2..22..22..22..33..33 TTrrỡỡnhnh ttựự hhạạcchh ttooỏỏnn

- Đối với chi phớ nhõn viờn phõn xưởng

Đối với nhõn viờn quản lý phõn xưởng, cỏch tớnh lương được ỏp dụng là lương theo thời gian. Căn cứ và hệ số lương và mức lương cơ bản, kế toỏn sẽ tớnh ra tiền lương phải trả cho nhõn viờn phõn xưởng

Lương thỏng của nhõn viờn phõn xưởng = Lương cơ bản x Hệ số lương Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng mức lương cơ bản là 540.000đ

Cụng thức trờn sẽ tớnh ra lương cho từng nhõn viờn quản lý phõn xưởng. Từđú, kế toỏn lập bảng tớnh và phõn bổ tiền lương vào chi phớ sản xuất chung trong kỳ. (xem biểu 10 - Bảng tính bảo hiểm x^ hội)

Việc phản ỏnh vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ tổng hợp được thực hiện tương tự nhưđối với chi phớ nhõn cụng trực tiếp.

- Đối với chi phớ khấu hao tài sản cốđịnh

Cụng ty ỏp dụng cỏch tớnh khấu hao tuyến tớnh. Mức khấu hao trớch hàng thỏng được tớnh như sau:

Nguyờn giỏ tài sản cốđịnh Mức khấu hao trớch

trong thỏng = Thời gian sử dụng ước tớnh (Thỏng)

Cụng ty tớnh khấu hao theo nguyờn tắc trũn thỏng, tức là bất kể tài sản tăng, giảm tại thời điểm nào trong thỏng thỡ sang thỏng sau mới bắt đầu tớnh trớch khấu hao

NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Biu s 16 CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Ni BNG TÍNH KHU HAO TÀI SN Thỏng 11 năm 2011

Giỏ tr tài sn đầu kGiỏ tr tài sn cui k

Mó TS Tờn tài sn Ngày

tớnh KH Nguyờn giỏ Hao mũn GT cũn li S

thỏng KH

Gớa tr khu

hao trong k Nguyờn giỏ HMLK GT cũn li

1 2 5 6 7 8 9 10 11 12 13 MMTB Mỏy múc, thiết b 12/08/11 74.108.221.230 38.917.732.190 35.190.489.040 757.425.325 74.108.221.230 39.675.157.515 34.433.063.715 2113_01 Cẩu trục dầm kộp 10 tấn 01/01/03 486.809.524 486.809.524 84 486.809.524 486.809.524 2113_02 Cẩu trục dầm kộp 20 tấn 01/01/03 380.000.000 380.000.000 84 380.000.000 380.000.000 2113_03 Trạm biến thế 1600 KVA 01/04/04 509.195.696 509.195.696 78 509.195.696 509.195.696 2113_05 Cẩu trục dầm kộp 10 tấn 01/10/03 961.403.335 961.403.335 84 961.403.335 961.403.335 2113_07 Cẩu phụi 01/01/04 15.000.000 3.750.004 11.249.996 15 15.000.000 3.750.004 11.249.996 … … … … … … … … … … … Tng cng 110.516.560.531 49.751.271.104 60.765.289.427 1.043.957.979 110.516.560.531 50.795.229.083 59.721.331.448 Ngày 30 thỏng 11 năm 2011 Kế toỏn trưởng Lp biu (Ký, h tờn) (Ký, h tờn)

NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

Dựa vào Bảng tớnh khấu hao tài sản, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ khấu hao theo

nhóm tài sản (máy móc thiết bị, nhà cửa kho b^i,…) cho từng bộ phận sử dụng thông qua Phiếu kế toán. Biểu số 17 CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Ni Số: 030 PHIU K TOÁN Ngày 30 thỏng 11 năm 2011 CHNG TTÀI KHON Ngày SNI DUNG N S TIN GHI CHÚ 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6272 21411 101.828.442 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6272 21412 39.731.068 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6424 21413 5.347.392 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6424 21412 4.049.628 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6424 21413 689.991 TNG CNG 151.646.521

Cng thành tin (bng ch): Mt trăm năm mươi mt triu sỏu trăm bn mươi sỏu ngàn năm trăm hai mươi mt đồng chn

Kốm theo … chứng từ gốc

Người lp biu Kế toỏn trưởng

NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

- Đối với chi phớ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ dựng chung tại phõn xưởng

+ Nguyờn vật liệu dựng chung tại phõn xưởng phục vụ cho sản xuất sản phẩm chủ yếu là dầu FO. Hàng ngày, kế toỏn cũng căn cứ vào cỏc Phiếu xuất kho để vào Sổ chi tiết nguyờn vật liệu, lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn tại kho Dầu FO. Dầu FO được xuất theo giỏ thực tế đớch danh.

+ Cụng cụ, dụng cụ dựng trong sản xuất bất kể thuộc loại phõn bổ một lần hay nhiều lần đều được kế toỏn cụng ty hạch toỏn một lần vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ

+ Cụng cụ, dụng cụđược theo dừi riờng. Từ cỏc phiếu xuất kho CCDC, kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy và mỏy tớnh sẽ tự động vào Bảng kờ Nhập- Xuất- Tồn kho CCDC, Bảng phõn bổ NVL-CCDC, Sổ chi tiết TK 627, Nhật ký chung và Sổ tổng hợp cỏc tài khoản.

NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Biểu số 18 CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Ni Mu s: 02-VT Ban hành theo QĐ s 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 thỏng 03 năm 2006 ca B trưởng ca B Tài chớnh PHIU XUT KHO Ngày 31 thỏng 12 năm 2011 TK Nợ: 6272 Số: 041N TK Cú: 1524 - Họ và tờn người nhận hàng: ĐÀM ĐèNH LÂM Địa chỉ ( bộ phận): Thủ kho

- Lý do xuất kho: Xuất kho lắp con lăn

- Xuất tại kho (ngăn lụ): Phụ tựng Địa điểm:

STT Mặt hàng Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền

1 Phụ tựng sửa chữa thay thế 675.539

Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Sỏu trăm bảy mươi lăm ngàn năm trăm ba mươi chớn đồng chẵn.

Lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị

- Đối với cỏc chi phớ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc

+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài là cỏc khoản chi phớ như tiền điện, điện thoại, nước, vệ sinh mụi trường…

+ Chi phớ khỏc bằng tiền là cỏc khoản chi phớ phỏt trong quỏ trỡnh sản xuất, được chi trực tiếp bằng tiền mặt

NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

+ Chứng từ chủ yếu được sử dụng để hạch toỏn cỏc khoản chi phớ này là Hoỏ đơn, Phiếu chi.. Biểu số 19 CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Ni Mu s: 02-VT Ban hành theo QĐ s 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 thỏng 03 năm 2006 ca B trưởng ca B Tài chớnh

Một phần của tài liệu hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty tnhh thép an khánh (Trang 59 - 65)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(85 trang)