- Hệ thống chứng từ kế toỏn: Hệ thống chứng từ được thực hiện theo đỳng nội dung, phương phỏp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toỏn, Nghịđịnh số 129/2004/N Đ CP
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
2.2.2.2.3 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung
2
2..22..22..22..33..11 ĐĐặặc cđđiiểểm m
Chi phớ sản xuất chung là cỏc khoản chi phớ cũn lại ngoài chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp cần thiết cho việc sản xuất sản phẩm. bao gồm chi phớ quản lý và phục vụ sản xuất phỏt sinh tại phõn xưởng. Cụ thể:
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
- Chi phớ nguyờn vật liệu dựng tại phõn xưởng (chủ yếu là dầu FO) - Chi phớ cụng cụ dụng cụ
- Chi phớ khấu hao tài sản cốđịnh - Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc khoản chi phớ này được tập hợp theo thời điểm phỏt sinh chi phớ và phõn bổ cho từng loại sản phẩm.
2
2..22..22..22..33..22 CChhứứngng ttừừ vvàà ttààii kkhhooảản n ssửử ddụụngng
- Cỏc chứng từ dựng để tập hợp chi phớ sản xuất chung bao gồm: + Phiếu chi
+ Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao + Phiếu xuất kho
+ Cỏc hoỏ đơn tiền điện thoại, điện, nước… - Tài khoản sử dụng: 627 – Chi phớ sản xuất chung
Kết cấu:
+ Bờn nợ: Tập hợp chi phớ sản xuất chung thực tế phỏt sinh
+ Bờn cú: Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản xuất chung và kết chuyển chi phớ sản xuất chung
Chi tiết:
+ TK 6271 – Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng + TK 6272 – Chi phớ vật liệu
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
+ TK 6274 – Chi phớ khấu hao tài sản cốđịnh + TK 6277 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài + TK 6278 – Chi phớ bằng tiền khỏc 2
2..22..22..22..33..33 TTrrỡỡnhnh ttựự hhạạcchh ttooỏỏnn
- Đối với chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Đối với nhõn viờn quản lý phõn xưởng, cỏch tớnh lương được ỏp dụng là lương theo thời gian. Căn cứ và hệ số lương và mức lương cơ bản, kế toỏn sẽ tớnh ra tiền lương phải trả cho nhõn viờn phõn xưởng
Lương thỏng của nhõn viờn phõn xưởng = Lương cơ bản x Hệ số lương Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng mức lương cơ bản là 540.000đ
Cụng thức trờn sẽ tớnh ra lương cho từng nhõn viờn quản lý phõn xưởng. Từđú, kế toỏn lập bảng tớnh và phõn bổ tiền lương vào chi phớ sản xuất chung trong kỳ. (xem biểu 10 - Bảng tính bảo hiểm x^ hội)
Việc phản ỏnh vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ tổng hợp được thực hiện tương tự nhưđối với chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
- Đối với chi phớ khấu hao tài sản cốđịnh
Cụng ty ỏp dụng cỏch tớnh khấu hao tuyến tớnh. Mức khấu hao trớch hàng thỏng được tớnh như sau:
Nguyờn giỏ tài sản cốđịnh Mức khấu hao trớch
trong thỏng = Thời gian sử dụng ước tớnh (Thỏng)
Cụng ty tớnh khấu hao theo nguyờn tắc trũn thỏng, tức là bất kể tài sản tăng, giảm tại thời điểm nào trong thỏng thỡ sang thỏng sau mới bắt đầu tớnh trớch khấu hao
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Biểu số 16 CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Nội BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN Thỏng 11 năm 2011
Giỏ trị tài sản đầu kỳ Giỏ trị tài sản cuối kỳ
Mó TS Tờn tài sản Ngày
tớnh KH Nguyờn giỏ Hao mũn GT cũn lại Số
thỏng KH
Gớa trị khấu
hao trong kỳ Nguyờn giỏ HMLK GT cũn lại
1 2 5 6 7 8 9 10 11 12 13 MMTB Mỏy múc, thiết bị 12/08/11 74.108.221.230 38.917.732.190 35.190.489.040 757.425.325 74.108.221.230 39.675.157.515 34.433.063.715 2113_01 Cẩu trục dầm kộp 10 tấn 01/01/03 486.809.524 486.809.524 84 486.809.524 486.809.524 2113_02 Cẩu trục dầm kộp 20 tấn 01/01/03 380.000.000 380.000.000 84 380.000.000 380.000.000 2113_03 Trạm biến thế 1600 KVA 01/04/04 509.195.696 509.195.696 78 509.195.696 509.195.696 2113_05 Cẩu trục dầm kộp 10 tấn 01/10/03 961.403.335 961.403.335 84 961.403.335 961.403.335 2113_07 Cẩu phụi 01/01/04 15.000.000 3.750.004 11.249.996 15 15.000.000 3.750.004 11.249.996 … … … … … … … … … … … Tổng cộng 110.516.560.531 49.751.271.104 60.765.289.427 1.043.957.979 110.516.560.531 50.795.229.083 59.721.331.448 Ngày 30 thỏng 11 năm 2011 Kế toỏn trưởng Lập biểu (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
Dựa vào Bảng tớnh khấu hao tài sản, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ khấu hao theo
nhóm tài sản (máy móc thiết bị, nhà cửa kho b^i,…) cho từng bộ phận sử dụng thông qua Phiếu kế toán. Biểu số 17 CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Nội Số: 030 PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 thỏng 11 năm 2011 CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN Ngày Số NỘI DUNG Nợ Cú SỐ TIỀN GHI CHÚ 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6272 21411 101.828.442 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6272 21412 39.731.068 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6424 21413 5.347.392 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6424 21412 4.049.628 30/11 039PK Phõn bổ khấu hao tài sản thỏng 11/2011 ( TK 2111) 6424 21413 689.991 TỔNG CỘNG 151.646.521
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm năm mươi mốt triệu sỏu trăm bốn mươi sỏu ngàn năm trăm hai mươi mốt đồng chẵn
Kốm theo … chứng từ gốc
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
- Đối với chi phớ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ dựng chung tại phõn xưởng
+ Nguyờn vật liệu dựng chung tại phõn xưởng phục vụ cho sản xuất sản phẩm chủ yếu là dầu FO. Hàng ngày, kế toỏn cũng căn cứ vào cỏc Phiếu xuất kho để vào Sổ chi tiết nguyờn vật liệu, lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn tại kho Dầu FO. Dầu FO được xuất theo giỏ thực tế đớch danh.
+ Cụng cụ, dụng cụ dựng trong sản xuất bất kể thuộc loại phõn bổ một lần hay nhiều lần đều được kế toỏn cụng ty hạch toỏn một lần vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ
+ Cụng cụ, dụng cụđược theo dừi riờng. Từ cỏc phiếu xuất kho CCDC, kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy và mỏy tớnh sẽ tự động vào Bảng kờ Nhập- Xuất- Tồn kho CCDC, Bảng phõn bổ NVL-CCDC, Sổ chi tiết TK 627, Nhật ký chung và Sổ tổng hợp cỏc tài khoản.
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Biểu số 18 CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Nội Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ trưởng của Bộ Tài chớnh PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 thỏng 12 năm 2011 TK Nợ: 6272 Số: 041N TK Cú: 1524 - Họ và tờn người nhận hàng: ĐÀM ĐèNH LÂM Địa chỉ ( bộ phận): Thủ kho
- Lý do xuất kho: Xuất kho lắp con lăn
- Xuất tại kho (ngăn lụ): Phụ tựng Địa điểm:
STT Mặt hàng Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Phụ tựng sửa chữa thay thế 675.539
Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Sỏu trăm bảy mươi lăm ngàn năm trăm ba mươi chớn đồng chẵn.
Lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
- Đối với cỏc chi phớ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài là cỏc khoản chi phớ như tiền điện, điện thoại, nước, vệ sinh mụi trường…
+ Chi phớ khỏc bằng tiền là cỏc khoản chi phớ phỏt trong quỏ trỡnh sản xuất, được chi trực tiếp bằng tiền mặt
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
+ Chứng từ chủ yếu được sử dụng để hạch toỏn cỏc khoản chi phớ này là Hoỏ đơn, Phiếu chi.. Biểu số 19 CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Nội Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ trưởng của Bộ Tài chớnh