Phương pháp kiểm kê định kỳ khơng theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình nhập-xuất kho vật liệu mà chỉ theo dõi, phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng trên tài khoản kế tốn tổng hợp khơng căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối cùng để tính. Vì vậy, trên tài khoản tổng hợp khơng thể hiện rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng và các nhu cầu khác nhau... gây khĩ khăn cho việc phân bổ vật liệu vào khoản mục chi phí và tính giá thành.
1.4.2.1. Tài khoản sử dụng
-Tài khoản 611” Mua hàng ”
. Nội dung: tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế.
. Kết cấu:
Bên nợ:
+ Kết chuyển trị giá thực tế vật tư, hàng hố tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế của vật tư, hàng hố mua vào trong kỳ.
Bên cĩ:
+ Kết chuyển trị giá thực tế của vật tư, hàng hố kiểm kê lúc cuối kỳ. + Trị giá thực tế của vật tư, hàng hố xuất trong kỳ.
+ Trị giá thực tế vật tư, hàng hố đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ trong kỳ. + Chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại cho người bán.
. Tài khoản 611 khơng cĩ số dư cuối kỳ và được mở thành hai tài khoản cấp 2: TK 6111-Mua nguyên liệu, vật liệu.
TK 6112-Mua hàng hố.
- Tài khoản 152, 151: Đây là tài khoản phản ánh hàng tồn kho, khơng dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất trong kỳ mà chỉ dùng ở đầu kỳ để kết chuyển số đầu kỳ, số cuối kỳđể phản ánh giá trị tồn kho thực tế cuối kỳ.
Ngồi ra, kế tốn cũng sử dụng các tài khoản khác như: TK 133, 331, 111... Chứng từ sử dụng giống như trong phương pháp kê khai thường xuyên.