2. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
1.3.5.7. Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 11: Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111,112,152 TK 642(2)
TK 334, 338
Tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
TK 152,153
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ TK 142,242,335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trƣớc
TK 241
TK 111,112…
TK 352, 139
Trích khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
TK 911
TK 352
Trích lập dự phòng về bảo hành sản phẩm, hàng hóa
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Hoàn nhập dự phòng phải trả
TK 333
Thuế môn bài, thuế đất phải nộp NSNN
TK 139 Hoàn nhập dự phòng phải
1.3.6. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
1.3.6.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính gồm tiền lãi vay Ngân hàng và công nhân viên, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả góp trả chậm.... Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ Lãi cho thuê tài chính
Lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu( hoạt động này ít xảy ra)
* Tài khoản sử dụng: TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”: dùng để phản ánh tiền lãi vay, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
* Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nợ: - Số thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp. - Kết chuyển sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Bên Có: - Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ TK 515 không có số dƣ cuối kỳ.
1.3.6.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong suốt quá trình hoạt động kinh
doanh thông thƣờng của doanh nghiệp nhƣ:
- Chi phí tiền lãi vay
- Những chi phí khác liên quan đến hoạt động cho các bên sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền...
Những chi phí này phát sinh dƣới dạng tiền và các dạng tƣơng đƣơng tiền. * Tài khoản sử dụng: TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”
* Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nợ: - Các khoản chi phí của hoạt động tài chính Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tƣ ngắn hạn Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
Khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế. Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn Cuối kỳ k/c chi phí tài chính và các khoản lỗ
Phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh” TK 635 không có số dƣ cuối kỳ.
