III. Kế toán tiền lơng và BHXH thay lơng ở công ty XNK Intimex.
1. Chứng từ kế toán:
a. Bảng chấm công
- Mục đích và phơng pháp lập:
Hạch toán sử dụng thời gian lao động là việc ghi chép kịp thời, chính xác số ngày công, giờ công làm việc thực tế, thời gian ngừng việc, nghỉ việc của 1 ngời, mỗi bộ phận sản xuất trong từng thời gian, đối với từng sản phẩm công việc.
Bảng chấm công là chứng từ quan trọng đầu tiên để hạch toán thời gian lao động trong doanh nghiệp và nó là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động là cơ sở kế toán để tính toán kết quả lao động và tiền lơng cho CBCNV.
Bảng chấm công và chứng từ khác có liên quan đợc áp dụng riêng cho các phòng ban, từng tổ lắp ráp. Bảng chấm công đợc sử dụng trong 1 tháng và đợc theo dõi chấm công từng ngày trong tháng và còn làm cơ sở cho lập báo cáo định kỳ, phục vụ công tác quản lý và thời gian lao động trong công ty.
Bảng chấm công đợc treo công khai để cho CBNCV theo dõi. Cụ thể bảng chấm công tháng 01/2001 của phòng Tổ chức lao động tiền lơng nh sau:
Bảng chấm công phòng tổ chức lao động tiền lơng.
Tháng 01 năm 2001
Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 ... 30 31 Số công hởng lơng SP Số công hởng lơng thời gian Số công nghỉ ngừng việc 1 Nguyễn Thị Phú 827.400 x x ... x x 25,5 + Lơng SP: K 2 Nguyễn Văn Tài 625.800 x x ... x x 25,5 + Lơng thời
gian : X 3 Lê Thị Hải 357.000 x x ... x x 25,5 + ốm : ô 4 Nguyễn Văn Xuân 373.800 x x ... x x 26,5 + Con ốm cô Cộng 2.184.000 103 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng chấm công của xí nghiệp I
Bảng chấm công của bộ phận văn phòng
b. Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ 1
Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I đợc lập vào ngày 10 hàng tháng mức trích không quá 50% thu nhập của mỗi ngời.
Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I
Phòng tổ chức lao động tiền lơng
STT Họ và tên Lơng cơ bản Số tiền tạm
ứng
Ký nhận
1 Nguyễn Thị Phú 827.400 500.000
2 Nguyễn Văn Tài 625.800 400.000
3 Lê Thị Hải 357.000 300.000
4 Nguyễn Văn Xuân 373.800 300.000
Tổng cộng 2.184.000 1.500.000
c. Bảng thanh toán lơng:
- Là chứng từ thanh toán lơng, là căn cứ để hạch toán tiền lơng. Bảng này đợc lập theo từng bộ phận tơng ứng bảng chấm công.
- Cơ sở lập bảng này là bảng chấm công, bảng tính phụ cấp trợ cấp phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành và là căn cứ lập phiếu chi trả lơng.
- Cụ thể trong tháng 1/2001, căn cứ vào bảng chấm công và chứng từ có liên quan ta có bảng thanh toán lơng nh sau:
Bảng thanh toán lơng tháng 01 năm 2001 Xí nghiệp 2
Bảng thanh toán lơng tháng 01 năm 2001 Văn phòng
Bảng tổng hợp thanh toán lơng tháng 01/2001
e. Phiếu nghỉ hởng BHXH:
- Mục đích và phơng pháp lập.
+ Phiếu nghỉ hởng BHXH phải đợc bệnh viện, y tá của cơ quan cho nghỉ, việc nghỉ phải đợc các bác sĩ, y sĩ chuyên môn xác nhận ngày nghỉ của cán bộ công nhân viên.
+ Khi nghỉ phải nộp giấy này cho ngời chấm công cuối tháng, phiếu nghỉ hởng BHXH đợc tính kèm với bảng chấm công gửi vào phòng kế toán để kế toán tính toán về BHXH trả cho CBCNV thay lơng.
+ Sau khi nhận đợc giấy này kế toán phải tính toán tiền BHXH trả thay l- ơng và ghi ngay vào phiếu này.
Phiếu nghỉ hởng BHXH
Số 02 Họ và tên: Trơng ánh Hồng
Tên cơ quan y tế Lý do ngày
tháng số ngày cho nghỉ Y, Bác sĩ ký Số ngày Xác nhận Tổng số Từ ngày Đến ngày Bệnh viện Bạch Mai Nghỉ ốm 2 22/01 24/01 2 2 f.Bảng thanh toán BHXH. - Mục đích và phơng pháp lập:
+ Cơ sở lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ BHXH
+ Khi lập bảng ghi chi tiết theo từng trờng hợp cụ thể về chế độ hởng BHXH nh ốm đau, thai sản, tai nạn.
+ Cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ và số tiền đợc trợ cấp cho từng trờng hợp. Sau đó chuyển cho ban VHXH xác nhận, và kế toán trởng duyệt sau đó chuyển cho bên BHXH thị xã duyệt chi.
Bảng này lập làm 2 liên; 1 liên cho cơ quan quản lý BHXH 1 liên lu tại phòng kế toán.
Bảng thanh toán BHXH
Toàn công ty XNK Intimex tháng 1/2001
STT Họ và tên Lơng cấp bậc Số ngày nghỉ và tiền trợ cấp Tổng cộng Ngày nghỉ Số tiền Ngày nghỉ Số tiền Ngày nghỉ Số tiền Ngày nghỉ Số tiền 1 Trơng ánh Hồng 403.200 2 23.262 2 23262 2 Vũ Kim Anh 489.400 1 28.234 1 28.234 Cộng 2 23.262 1 28.234 3 51.496
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm mơi mốt nghìn bốn trăm chín sáu đồng.
Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán trởng
(Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu)
g. Phiếu chi:
Phiếu chi số: 02
Ngày 10 tháng 01 năm 2001
Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Xuân Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Tạm ứng lơng kỳ 1
Số tiền: 23.000.000 (bằng chữ: Hai mơi ba triệu đồng) Kèm theo chứng từ gốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Phú Nguyễn Văn Bắc
Đã nhận đủ: Hai mơi ba triệu đồng
Ngày 10 tháng 01 năm 2001
Thủ quỹ Ngời nhận tiền
Nguyễn Văn Bắc Nguyễn Văn Xuân
Phiếu chi Số: 13
Ngày 31 tháng 01 năm 2001
Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Xuân Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Tạm ứng lơng kỳ 2
Số tiền: 31.084.400 (bằng chữ: Ba mốt triệu không trăm tám t ngàn bốn trăm đồng)
Kèm theo chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Phú Lê Thị Hải
Đã nhận đủ: Ba mốt triệu không trăm tám t ngàn bốn trăm đồng Ngày 10 tháng 01 năm 2001
Thủ quỹ Ngời nhận tiền
Lê Thị Hải Nguyễn Văn Xuân