Tổ chức hệ thống tài khoản và hệ thống bỏo cỏo kế toỏn

Chi phớ sản xuất xõy lắp tập hợp theo từng khoản mục chi phớ vừa liờn quan đến sản phẩm hoàn thành, vừa liờn quan đến sản phẩm đang làm dở đƣợc xỏc định ở thời điểm cuối kỳ. Để xỏc định chi phớ sản xuất cho sản phẩm xõy lắp hoàn thành đảm bảo tớnh hợp lý thỡ cần xỏc định phần chi phớ sản xuất tớnh chi

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 43

sản phẩm làm dở. Tựy thuộc vào đối tƣợng tớnh giỏ thành DNXL đó xỏc định mà nội dung sản phẩm dở dang cú sự khỏc nhau. Nếu đối tƣợng tớnh giỏ thành khối lƣợng (giai đoạn) xõy lắp chƣa hoàn thành là sản phẩm xõy lắp dở dang. Nếu đối tƣợng tớnh giỏ thành là cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành thỡ sản phẩm xõy lắp dở dang là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành. DNXL cú thể đỏnh giỏ sản phẩm xõy lắp dở dang theo cỏc trƣờng hợp cụ thể sau:

ắ 7Uѭӡng hӧp sҧn phҭm xõy lҳp dӣ dang là cỏc khӕLOѭӧng hoһc

JLDL ÿRҥn xõy lҳp thuӝc tӯng cụng trỡnh, hҥng mөc cụng tUuQK FKѭD KRjQ thành

Trong trƣờng hợp này DNXL cú thể đỏnh giỏ sản phẩm làm dở theo giỏ thành dự toỏn hoặc giỏ trị dự toỏn, chi phớ sản xuất tớnh cho cỏc giai đoạn xõy lắp dở dang cuối kỳ( Giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ) đƣợc tớnh theo cụng thức:

Dck = ^{DÿN + C} x Zdtht

Zdtht+ Zdtdd

Trong đú:

D_ck: Giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ

Dđk: Giỏ trị sản phẩm dở dang đầu kỳ (chi phớ SX cỏc giai đoạn xõy lắp dở dang đầu kỳ)

C: Chi phớ sản xuất xõy lắp phỏt sinh trong kỳ.

Zdtht: Giỏ thành dự toỏn (hoặc giỏ trị dự toỏn) cỏc giai đoạn xõy lắp hoàn thành trong kỳ.

Zdtdd; Giỏ thành dự toỏn (hoặc giỏ trị dự toỏn) cỏc giai đoạn xõy lắp dở dang cuối kỳ tớnh theo mức độ hoàn thành.

ắ 7Uѭӡng hӧp sҧn phҭm dӣ dang là cụng trỡnh, hҥng mөc cụng

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 44

Trong trƣờng hợp này, giỏ trị sản phẩm xõy lắp dở dang cuối kỳ chớnh là tổng chi phớ sản xuất xõy lắp lũy kế từ khi khởi cụng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh cho đến thời điểm cuối kỳ này của những cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh chƣa hoàn thành.

1.4. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THEO CÁC HèNH THỨC KẾ TOÁN

1.4.1. Hỡnh thͱc Nh̵t ký chung

Bao gồm cỏc sổ:

- Sổ nhật ký chung : Dựng để ghi chộp toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian, bờn cạnh đú thực hiện việc phản ỏnh theo quan hệ đối ứng TK làm căn cứ ghi sổ cỏi

- Sổ cỏi tài khoản :Dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo từng tài khoản nhƣ sổ cỏi TK 621, 622,623….

- Sổ chi tiết cỏc tài khoản : Đƣợc mở cho từng đối tƣợng kế toỏn cần theo dừi chi tiết mà trờn sổ tổng hợp khụng phản ỏnh đƣợc nhƣ sổ chi tiết 621, 622,…

- Bảng tớnh giỏ thành sản phẩm: Tập hợp tất cả cỏc chi phớ liờn quan đến việc tớnh giỏ thành sản phẩm, và xỏc định khối lƣợng sản phẩm dở dang.

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 45

6˯ÿ͛ 1.6: Trỡnh t͹ ghi s͝ k͇ toỏn t̵p hͫp chi phớ và tớnh giỏ thành theo hỡnh thͱc nh̵t ký chung

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu, kiểm tra:

Sә thҿ chi tiӃt TK 621, 622, 627, 154 Nhұt ký chung Sә cỏi TK 621, 622, 627, 154 BҧQJFkQÿӕi sӕ phỏt sinh

Bỏo cỏo tài chớnh

Bҧng tớnh giỏ thành Chӭng tӯ gӕc

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 46

1.4.2. Hỡnh thӭc Nhұt ký ± Sә cỏi

6˯ÿ͛ 1.7: Trỡnh t͹ ghi s͝ k͇ toỏn t̵p hͫp chi phớ và tớnh giỏ thành theo hỡnh thͱc k͇ toỏn Nh̵t ký ± S͝ cỏi

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu, kiểm tra:

Chӭng tӯ gӕc Sә (thҿ) kӃ toỏn chi phớ TK 621, 622, 627, 154 Nhұt ký ± Sә cỏi (ghi cho TK 621, 622, 627, 154) Bҧng tớnh giỏ thành

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 47

1.4.3. Hỡnh thӭc chӭng tӯ ghi sә

6˯ÿ͛ 1.8: Trỡnh t͹ ghi s͝ k͇ toỏn t̵p hͫp chi phớ và tớnh giỏ thành theo hỡnh thͱc k͇ toỏn chͱng tͳ ghi s͝

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu, kiểm tra:

Chӭng tӯ gӕc Chӭng tӯ ghi sә Sә cỏi TK 621, 622, 627, 154 BҧQJFkQÿӕi sӕ phỏt sinh Sә ÿăQJNờ chӭng tӯ ghi sә

Bỏo cỏo tài chớnh

Sә (thҿ) kӃ toỏn chi tiӃt TK 621, 622, 627, 154

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 48

1.4.4. Hỡnh thӭc Nhұt ký ± Chӭng tӯ

6˯ÿ͛ 1.9: Trỡnh t͹ ghi s͝ k͇ toỏn t̵p hͫp chi phớ và tớnh giỏ thành theo hỡnh thͱc k͇ toỏn Nh̵t ký ± Chͱng tͳ

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu, kiểm tra

Chӭng tӯ gӕc Nhұt ký chӭng tӯ sӕ 1,2, 5 Sә (thҿ) kӃ toỏn chi tiӃt TK 621, 622, 627, 154 Bҧng tớnh giỏ thành Bҧng phõn bә NVL, CCDC Bҧng phõn bә tiӅQOѭѫQJYj BHXH Bҧng phõn bә khҩu hao Bҧng kờ sӕ 4, 5, 6 Nhұt ký chӭng tӯ sӕ 7 Sә cỏi TK 621, 622, 627, 154

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 49

1.4.5. Hỡnh thӭc dựng mỏy vi tớnh

6˯ÿ͛1. 10: Trỡnh t͹ ghi s͝ k͇ toỏn t̵p hͫp chi phớ và tớnh giỏ thành trờn mỏy vi tớnh Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Phҫn mӅm kӃ toỏn -Bҧng tớnh giỏ thành - Sә tәng hӧp - Sә chi tiӃt

- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kӃ toỏn quҧn trӏ Mỏy vi tớnh Bҧng tәng hӧp chӭng tӯ kӃ toỏn cựng loҥi Chӭng tӯ kӃ toỏn

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 50

CKѭѫQJ

THӴC TRҤNG Kӂ TOÁN TҰP HӦP CHI PHÍ SҦN XUҨT VÀ TÍNH

GIÁ THÀNH TҤI CễNG TY CӘ PHҪ1 7Ѭ 9ҨN THIӂT Kӂ XÂY

DӴNG NAM ANH

2.1. TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG NAM ANH

Tờn doanh nghiệp: Cụng ty Cә phҫQWѭYҩn thiӃt kӃ xõy dӵng NAM ANH

Trụ sở chớnh: Số 5C/123 Lƣơng Khỏnh Thiện – Ngụ Quyền – Hải Phũng Điện thoại : 031847701 Fax: Vốn điều lệ của Cụng ty : 2.700.000.000 Số cổ phần : 2.700 cổ phần Loại cổ phần : Cổ phần phổ thụng Mệnh giỏ cổ phần : 100.000 đồng / cổ phần Mó số thuế : 0200635053 2.1.1 Lӏch sӱ hỡnh thành và phỏt triӇn cӫa cụng ty

Cụng ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xõy dựng Nam Anh đƣợc thành lập thỏng 01/2005 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cụng ty cổ phần đầu tƣ số 0203001231 do phũng đăng ký kinh doanh ,sở kế hoạch đầu tƣ thành phố Hải Phũng cấp, và đăng ký thay đổi lần 2 vào 03/2009.

Cụng ty ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xõy dựng Nam Anh đƣợc thành lập và hoạt động theo đỳng luật Doanh nghiệp đó đƣợc quốc hội nƣớc Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam thụng qua ngày 12 thỏng 6 năm 1999 và cú hiệu lực từ 01/01/2000.

Cụng ty thuộc hỡnh thức cụng ty Cổ phần, cú tƣ cỏch phỏp nhõn, hạch toỏn độc lập, cú con dấu và tài khoản đăng ký tại ngõn hàng theo đỳng quy định của phỏp luật Việt Nam.

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 51

Bằng những cố gắng và nỗ lực của đội ngũ ban lónh đạo cụng ty cựng với toàn thể cụng nhõn viờn, cụng ty về cơ bản đó từng bƣớc thực hiện đƣợc những mục tiờu ban đầu của mỡnh

Trong những năm qua Cụng ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xõy dựng Nam Anh đó từng bƣớc phỏt triển, đó đạt một số thành tớch trong sản xuất kinh doanh.

2.1.2. ChӭFQăQJYjQJjQKQJKӅ kinh doanh

9 Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng

9 Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng khỏc: Xõy dựng cụng trỡnh cụng nghiệp.

9 Hoạt động tƣ vấn kỹ thuật cú liờn quan khỏc:

- Thiết kế kết cấu cỏc cụng trỡnh dõn dụng và cụng nghiệp

- Giỏm sỏt thi cụng xõy dựng dõn dụng, cụng nghiệp, hạ tầng kỹ thuật. 9 Lắp đặt hệ thống điện ./.

2.1.3 Nhӳng thuұn lӧLYjNKyNKăQPjF{QJW\ÿmÿҥWÿѭӧc

Thuận lợi : Nền kinh tế ngày càng phỏt triển, nhu cầu của con ngƣời cũng vỡ thế càng đƣợc nõng cao. Lĩnh vực xõy dựng cũng ngày càng phỏt triển. Đú chớnh là 1 lợi thế cho doanh nghiệp. Bờn cạnh đú, nhà nƣớc cũng đƣa ra những điều luật xõy dựng mới tạo điều kiện cho cỏc doanh nghiệp xõy dựng.Cựng với đội ngũ kế toỏn với chuyờn mụn cao, nhiệt tỡnh, cú trỏch nhiệm trong

_cụng

Khú khăn : Bờn cạnh đú, Cụng ty cũng gặp khụng ớt những khú khăn và thử

thỏch

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 52

là thị trƣờng bất động sản cú nhiều biến động gõy khú khăn cho nhà quản lý. Đời sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn gặp khú khăn do giỏ cả tiờu dựng tăng cao.

2.1.4. ĈһFÿLӇm tә chӭc sҧn xuҩt cӫa Cụng ty 2.1.4.1.Tә chӭc sҧn xuҩt kinh doanh cӫa Cụng ty

Cụng ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xõy dựng Nam Anh là cụng ty Cổ phần, do giỏm đốc là ngƣời điều hành mọi hoạt động của cụng ty.

Phũng Dự ỏn - Kỹ thuật cú trỏch nhiệm liờn hệ tỡm cỏc hợp đồng, tỡm cỏc thụng tin về đấu thầu xõy dựng, triển khai hồ sơ dự thầu và trực tiếp tham gia đấu thầu cụng trỡnh. Sau khi trỳng thầu Cụng ty tiếp tục tham gia thi cụng cụng trỡnh vừa trỳng thầu. Hoàn tất cụng trỡnh, Cụng ty bàn giao cho chủ đầu tƣ nghiệm thu và đƣa vào sử dụng. Tham gia tƣ vấn thiết kế, thi cụng khi nhận đƣợc cỏc hợp đồng xõy dựng.

Phũng kế toỏn tổng hợp làm nhiệm vụ cung cấp tài chớnh cho nhà thầu và làm thủ tục bảo lónh cho cụng trỡnh tham gia đấu thầu,cung cấp về lao động, an toàn lao động của cỏc cụng trỡnh thi cụng. Lƣơng của cỏc cụng nhõn thi cụng cụng trỡnh đƣợc theo dừi chấm cụng, Phũng kế toỏn tổng hợp sẽ hạch toỏn và thanh toỏn tiền lƣơng cho ngƣời lao động.

+Thực hiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn trờn hệ thống cỏc sổ sỏch mẫu biểu kế toỏn theo đỳng luật thống kờ kế toỏn.

+Thực hiện nghiờm chỉnh sự chỉ đạo của giỏm đốc về hạch toỏn ghi chộp tài chớnh. Tuyệt đối giữ bớ mật cỏc số liệu và mục đớch của hạch toỏn. Trung thành giữ gỡn kỷ luật tài chớnh của cụng ty.

+Thực hiện cụng tỏc bỏo cỏo tài chớnh đỳng biểu mẫu, đỳng thời hạn và chớnh xỏc cỏc số liệu.

2.1.4.2.Mụ hỡnh tә chӭc bӝ mỏy quҧn lý

Là một doanh nghiệp kinh doanh với quy mụ vừa nờn bộ mỏy quản lý của cụng ty tƣơng đối gọn nhẹ và hợp lý.

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 53

Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty đƣợc mụ tả bằng s˯ ÿ͛ 2.1

S˯ ÿ͛ 2.1 - T͝ chͱc b͡ mỏy qu̫n lý Cụng ty C͝ ph̯QW˱Y̭n thi͇t k͇ xõy d͹ng Nam Anh

Giỏm đốc: là ngƣời lónh đạo cao nhất trong Cụng ty, là ngƣời chịu trỏch nhiệm trƣớc Nhà nƣớc và trƣớc phỏp luật về quản lý con ngƣời, tài sản và tổ chức sản xuất kinh doanh. Quyết định của Giỏm đốc là cao nhất, cỏc phũng ban cú trỏch nhiệm thực hiện và bỏo cỏo kết quả.

Hội đồng Quản trị Chủ tịch Hội đồng quản trị Phũng Kỹ Thuật Phũng Kế Toỏn Tổng Hợp Giỏm Đốc Phú Giỏm Đốc Cỏc tổ, đội thi cụng

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 54

Phú Giỏm đốc: là ngƣời tham mƣu và thay mặt Giỏm đốc lónh đạo Cụng ty lỳc Giỏm đốc vắng mặt.

Phũng Dự ỏn - Kỹ thuật: nắm bắt thụng tin về cỏc cụng trỡnh để tham gia đấu thầu, lập hồ sơ dự thầu, kiểm tra, chỉ đạo cụng tỏc kỹ thuật thi cụng, giỏm sỏt và nghiệm thu cụng trỡnh.

Phũng kế toỏn tổng hợp: quản lý hạch toỏn kinh doanh và quản lý tài chớnh, lập và theo dừi kế hoạch tài chớnh, phõn tớch hoạt động. Quản lý vốn, thanh toỏn cỏc khoản với Nhà nƣớc, thực hiện đỳng chế độ kế toỏn.

2.1.5.ĈһFÿLӇm tә chӭc cụng tỏc kӃ toỏn cӫa Cụng ty 2.1.5.1.Mụ hỡnh tә chӭc bӝ mỏy kӃ toỏn

Để phỏt huy vai trũ quan trọng của kế toỏn trong cụng tỏc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, cụng ty cổ phần tƣ vấn thiết kế xõy dựng Nam Anh đó tổ chức cụng tỏc kế toỏn khoa học, hợp lý, tuõn theo đỳng cỏc nguyờn tắc tổ chức kế toỏn, đảm bảo cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời chớnh xỏc, đỏp ứng đƣợc yờu cầu quản lý trong cơ chế thị trƣờng hiện nay.

6˯ÿ͛2.2: B͡ mỏy k͇ toỏn Trong đú: ắ KӃ WRiQWUѭӣng Kế toỏn trƣởng Nhõn viờn kế toỏn 1 Nhõn viờn kế toỏn 2 Nhõn viờn kế toỏn 3 Thủ kho Thủ quỹ

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 55

Cú nhiệm vụ điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của phũng kế toỏn Thiết lập tổ chức quản lý bộ mỏy kế toỏn phự hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của toàn cụng ty

Hoàn thành bỏo cỏo tài chớnh, cụng nợ, thống kờ quyết toỏn đỳng thời điểm

đảm bảo nội dung cỏc bản bỏo cỏo phải trung thực hợp lý tỡnh hỡnh tài chớnh, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Cú trỏch nhiệm đảm bảo về tớnh an toàn và bớ mật cho cỏc dữ liệu, tài liệu và sổ sỏch kế toỏn

ắ Nhõn viờn kӃ toỏn 1

Theo dừi thu chi tiền mặt Quan hệ với ngõn hang

Làm lƣơng và quản lý sổ lƣơng của khối văn phũng Theo dừi cụng tỏc bảo hiểm

Lƣu trữ sổ liờn quan đến cỏc cổ đụng Theo dừi cụng nợ nội bộ

ắ Nhõn viờn kӃ toỏn 2

Theo dừi cụng nợ khỏch hàng

Hƣớng dẫn nghiệp vụ và cụng tỏc kế toỏn cho cỏc đơn vị

Lập cỏc bảng biểu về tớnh giỏ thành sản phẩm, xỏc định kết quả kinh doanh

Làm bỏo cỏo tài chớnh

Quản lý, lƣu trữ toàn bộ hồ sỏ thiết bị của phũng Vào sổ theo dừi tài sản của cụng ty

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 56

Chịu trỏch nhiệm về việc nhập số liệu xuất bỏn hàng, ghi nhận cỏc hoỏ đơn

Thực hiện việc kờ khai thuế, theo dừi thuế hàng thỏng và cỏc khoản nộp

ắ Thӫ quӻ - thӫ kho

Quản lý tiền, nhập xuất tiền mặt, ngõn phiếu

Quản lý hồ sơ, sổ sỏch liờn quan đến việc thu – chi tiền

2.1.5.2.Tә chӭc hӋ thӕng tài khoҧn và hӋ thӕng bỏo cỏo kӃ toỏn.

Cụng ty hạch toỏn theo QĐ48, Hệ thống Tài khoản chi phớ sản xuất của doanh nghiệp sẽ khụng cú cỏc TK 6221, 622, 627 vỡ vậy doanh nghiệp mở chi tiết cỏc tiểu khoản 154 tƣơng ứng

- 1541 : Chi phớ NVL trực tiếp - 1542 : Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - 1543 : Chi phớ mỏy thi cụng

- 1547 : Chi phớ SXC

Nhƣ vậy sẽ khụng cú bƣớc kết chuyển tập hợp chi phớ sản xuất sang TK 154 nhƣ ở QĐ15 mà hạch toỏn trực tiếp vào cỏc tiểu khoản của TK154, nguyờn tắc tập hợp và phõn bổ chi phớ tƣơng tự theo QĐ15.

Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn bao gồm:

- Bảng cõn đối kế toỏn ( Mẫu số B01-DN )

- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02-DN ) - Bỏo cỏo lƣu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN )

- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh ( Mẫu số B09-DN ) - Bảng cõn đối phỏt sinh cỏc tài khoản

Đồng tiền sử dụng: Việt nam đồng.

Hạch toỏn hàng tồn kho: Phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn. Hạch toỏn thuế GTGT: Phƣơng phỏp khấu trừ.

Trần Thị Minh Tõm_Lớp QT1104K 57

Xớ nghiệp ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung, tổ chức bộ sổ kế toỏn bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cỏi cỏc tài khoản.

- Sổ nhật ký chung: là sổ kế toỏn tổng hợp sử dụng để ghi chộp tất cả cỏc hoạt động kinh tế tài chớnh của Xớ nghiệp theo thứ tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản.

- Sổ chi tiết: Đõy là sổ đƣợc mở theo dừi chi tiết cho từng đối tƣợng cú liờn quan đến cỏc hoạt động kinh tế phỏt sinh.

- Sổ cỏi: Đõy là sổ tổng hợp đƣợc mở cho mỗi đối tƣợng hạch toỏn.

6˯ÿ͛ 2.3 - Trỡnh t͹ k͇ toỏn theo hỡnh thͱc Nh̵t ký chung

Ghi chú: