Năm tài chớnh của tổng cụng ty giấy Việt Nam bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 dương lịch và kết thỳc ngày 31 thỏng 12 dương lịch cựng năm.
Trước ngày 30 thỏng 11 hàng năm, Tổng giỏm đốc trỡnh Hội đồng quản trị phờ duyệt kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, kế hoạch tài chớnh năm sau của tổng cụng ty. Hội đồng quản trị cú trỏch nhiệm bỏo cỏo Đại diện chủ sở hữu kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, kế hoạch tài chớnh hàng năm của tổng cụng ty làm căn cứ để giỏm sỏt và đỏnh giỏ kết quả quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của Hội đồng quản trị, Tổng giỏm đốc.
Trong vũng ba mươi ngày sau khi kết thỳc mỗi thỏng, quý, Tổng giỏm đốc và Kế toỏn trưởng phải trỡnh Hội đồng quản trị bỏo cỏo tài chớnh, trong đú chi tiết hoỏ hoạt động tài chớnh của tổng cụng ty trong kỳ, cú đối chiếu với kết quả dự kiến cho kỳ đú, nhấn mạnh cỏc điểm chờnh lệch quan trọng và giải thớch cỏc nguyờn nhõn, gồm cả việc đề xuất cỏc biện phỏp để sửa chữa nếu được yờu cầu.
Tổng cụng ty thực hiện cụng tỏc kiểm toỏn nội bộ theo quy định của phỏp luật, thực hiện cụng khai tài chớnh theo quy chế dõn chủ ở cơ sở và quy định của Nhà nước.
a) Đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh tài chớnh của tổng cụng ty giấy Việt Nam
Nhỡn chung tỡnh hỡnh tài chớnh của tổng cụng ty giấy Việt Nam trong 5 năm trở lại đõy co nhiều biến động. Để đỏnh giỏ cụ thể tỡnh hỡnh tài chớnh của tổng cụng ty chỳng ta cần phõn tớch sự biến động về tài sản, về nguồn vốn của cụng ty. Sự biến động này cú thể thấy được ở bảng cõn đối kế toỏn của tổng cụng ty
• Nhận xột sự biến động của tài sản :
Nhỡn từ bảng cõn đối kế toỏn thỡ tổng tài sản trong 5 năm qua cú sự thay đổi rừ rệt. Tổng tài sản năm 2005 đạt 2.478.493.147.403 đồng, năm 2006tổng tài sản giảm xuống cũn 2,228,350,551,750 đồng, năm 2007 tổng tài sản giảm cũn 2,220,629,063,241 đồng nhưng năm 2008 tổng tài sản lại tăng lờn là 3,891,639,909,437 đồng và năm 2009 tổng tài sản tăng tới 7,538,812,049,867 đồng. Sự thay đổi của tổng tài sản của tổng cụng ty trong 5 năm qua là do những yếu tố sau - Năm 2006 giảm so với năm 2005 là 250.142.595.653 đồng tương ứng giảm 10,1%. Do hầu hết cỏc loại tài sản ngắn hạn đều giảm đặc biệt là cỏc khoản thu ngắn hạn giảm tới gần 50% , hàng tồn kho, tiền và cỏc khoản tương đương tiền, cỏc khoản thu ngắn hạn khỏc, đầu tư tài chớnh cú tăng nhưng khụng đỏng kể. Tài sản ngắn hạn giảm tới hơn 300 tỉ, tương ứng với giảm hơn 20% trong khi đú tài sản dài hạn chỉ tăng hơn 100 tỉ tương ứng với tốc độ tăng 10%. Tài sản dài hạn tăng chủ yếu do tăng cỏc khoản phải thu dài hạn, những khoản mục thuộc tài sản dài hạn khỏc đều giảm. - Năm 2007 giảm so với năm 2006 là 7.721.488.000 đồng tương ứng giảm 3,5%. Trong năm 2007 tài sản ngắn hạn tăng gần 100 tỉ tương ứng với tốc đọ tăng 10%. Trong đú, tiền và cỏc khoản tương đương tiền tăng nhiều nhất hơn 100 tỉ, cỏc khoản mục khỏc như cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khỏc giảm nhưng khụng nhiều. Cỏc khoản mục trong tài sản ngắn hạn năm 2007 hầu hết đều giảm. Trong năm, tổng cụng ty thu về một lượng tiền mặt lớn do bỏn hàng nhiều cho cỏc doanh nghiệp nhỏ lẻ chủ yều là trả luụn bằng tiền mặt.
- Năm 2008 tổng tài sản tăng 1.671.010.846.196 đồng tương ứng với tốc độ tăng 75,2% cả tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn đều tăng nhanh so với năm 2007. Tài sản ngắn hạn tăng hơn 700 tỉ tương ứng với tốc độ tăng 63,6% . Tất cả cỏc khoản mục thuộc tài sản ngắn hạn đều tăng trừ cỏc khoản đầu tu tài chớnh ngắn hạn là khụng cú. Trong đú tăng nhiều là tiền và cỏc khoản tương đương tiền, cỏc khoản thu tài chớnh
ngắn hạn, đặc biệt là sự tăng nhiều của hàng tồn kho. Hàng tồn kho tăng gần 500 tỉ do chi phớ sản xuất dở dang năm 2007 cũn dư cuối kỳ chưa phõn bổ hết cộng với năm 2008 do ỏp dụng mỏy múc kỹ thuật mới nờn lượng hàng sản xuất ra nhiều nhưng chưa tiờu thụ được hết và do mới ỏp dụng cụng nghệ mới cũn chưa thành thạo nờn sản phẩm hỏng, sản phẩm dở dang và phế phẩm cũng nhiều hơn. Tài sản dài hạn tăng gần 1000 tỉ đồng, tương ứng với tốc độ tăng 91,2% do sự tăng lờn của tất cả cỏc khoản mục đặc biệt là việc tăng nhiều của cỏc khoản phải thu dài hạn và tài sản cố định. Cỏc khoản phải thu dài hạn tăng 100 tỉ, tài sản cố định tăng hơn 800 tỉ ( tăng 133,3%). Năm 2008 tổng cụng ty đầu tư một loạt mỏy múc thiết bị mới phục vụ cho sản xuất kinh doanh
- Năm 2009 tổng tài sản tăng 3.647.172.140.830 đồng tương ứng với tốc đọ tăng 93,7% so với năm 2008. Năm 2009 đỏnh dấu sự tăng lờn vượt bậc của tài sản ngắn hạn 2,4 tỉ gấp gần 2 lần so với năm 2008. tài sản dài hạn cũng tăng hơn 1 tỉ. Trong tài sản ngắn hạn hàng tồn kho tăng hơn 3 lần do tổng cụng ty đó sử dụng thành thạo mỏy múc thiết bị mới tạo nờn một lượng lớn hàng húa khụng bỏn được và do hàng dở dang từ năm 2008 khi mới ỏp dụng dõy chuyền cụng nghệ mới chưa bỏn được và chưa phõn bổ hết vào năm 2009
* Nhận xột sự biến động của nguồn vốn
Bờn cạnh việc phõn tớch sự biến động về tài sản để biết được tỡnh hỡnh nguồn vốn kinh doanh của tổng cụng ty được sử dụng cú hiệu quả hay khụng, chỳng ta cần phõn tớch sự về sự biến động của nguồn vốn trong 5 năm gần đõy
Qua bảng 06 ta thấy: tổng nguồn vốn cũng cú nhiều biến động chủ yếu do sự biến động của nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và vốn từ nguồn kinh phớ khỏc. Cụ thể : nợ phải trả giảm dần từ năm 2005đến năm 2007 và tăng dần tới năm 2009. Năm 2007 nợ phải trả giảm hơn 400 tỉ so với năm 2005, năm 2009 khoản mục này tăng hơn 3000 tỉ so với năm 2007. Năm 2009 nợ phải trả là 4.539.468.515.050 đồng trờn tổng nguồn vốn là 7.538.812.049.867 đồng chiếm tới 70% tổng nguồn vốn. Tổng cụng ty nờn cú những biện phỏp cụ thể để giảm nợ phải trả tăng uy tớn của tổng cụng ty với khỏch hàng và nhà cung cấp.
STT Tài sản MS 2005 2006 2007 2008 2009
A. Tài sản ngắn hạn
(100=110+120+130+150) 100 1,418,021,807,186 1,063,096,677,419 1,135,253,567,814 1,846,557,956,261 4,270,883,321,359
I/ Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 110 85,147,822,306 86,620,984,696 240,209,204,503 360,313,806,755 540,470,710,132
1. Tiền 111 85,147,822,306 86,620,984,696 240,209,204,503 360,313,806,755 540,470,710,132
2. Cỏc khoản tương đương tiền 112 0 0 0 0 0
II/ Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn 120 0 74,108,938 0 0 0
1. Đầu tư ngắn hạn 121 0 74,108,938 0 0 0
III/ Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 130 1,022,260,273,355 598,177,672,606 528,937,188,956 659,876,163,858 1,016,632,897,606
1. Phải thu của khỏch hàng 131 93,593,499,463 103,431,753,200 70,607,049,207 84,728,459,048 127,092,688,5732. Trả trước cho người bỏn 132 30,644,971,847 75,249,434,636 92,841,739,753 185,683,479,506 389,935,306,963 2. Trả trước cho người bỏn 132 30,644,971,847 75,249,434,636 92,841,739,753 185,683,479,506 389,935,306,963 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 574,301,863,573 315,853,041,932 255,196,410,630 153,117,846,378 183,741,415,654
4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng XD 134 0 0 0 0 0
5. Cỏc khoản phải thu khỏc 135 324,379,662,718 113,966,873,535 120,800,256,162 241,600,512,324 323,744,686,5146. Dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi 139 -659,724,246 -10,323,430,697 -10,508,266,796 -5,254,133,398 -7,881,200,097 6. Dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi 139 -659,724,246 -10,323,430,697 -10,508,266,796 -5,254,133,398 -7,881,200,097
IV/ Hàng tồn kho 140 301,016,454,366 366,852,231,845 354,736,253,520 802,489,051,895 2,666,021,846,114
1. Hàng tồn kho 141 329,360,794,366 395,196,571,845 394,257,787,520 869,675,659,695 2,766,801,757,8142. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 149 -28,344,340,000 -28,344,340,000 -39,521,534,000 -67,186,607,800 -100,779,911,700 2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 149 -28,344,340,000 -28,344,340,000 -39,521,534,000 -67,186,607,800 -100,779,911,700
V/ Tài sản ngắn hạn khỏc 150 9,597,257,159 11,371,679,334 11,370,920,835 23,878,933,754 47,757,867,507
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 151 3,449,796 0 0 0 0
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 30,094,723 0 0 0 0
3. Thuế và cỏc khoản phải thu nhà nước 154 0 10,991,159,813 0 0 0
4. Tài sản ngắn hạn khỏc 158 9,563,712,640 380,519,521 11,370,920,835 23,878,933,754 47,757,867,507
B. Tài sản dài hạn
(200=210+220+240+250+260 200 1,060,471,340,217 1,165,253,874,331 1,085,375,495,427 2,045,081,953,176 3,267,928,728,508
I/ Cỏc khoản phải thu dài hạn 210 0 207,406,270,044 248,420,284,441 347,788,398,217 591,240,276,970
1. Phải thu dài hạn của khỏch hàng 211 0 0 0 0 0
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 0 0 0 0 0
3. Phải thu nộ bộ dài hạn 213 0 207,406,270,044 248,420,284,441 347,788,398,217 591,240,276,970
4. Phải thu dài hạn khỏc 218 0 0 0
II/ Tài sản cố định 220 806,190,358,065 771,961,022,922 607,039,800,621 1,420,974,796,123 2,133,372,578,877
1. TSCĐ hữu hỡnh 221 745,722,008,847 687,323,396,450 536,292,528,861 1,315,644,673,859 1,975,028,384,148
- Nguyờn giỏ 222 1,590,550,837,369 1,673,971,623,326 1,751,590,609,547 3,503,181,219,094 7,006,362,438,188- Giỏ trị hao mũn lũy kế 223 -844,828,828,522 -986,648,226,876 -1,215,298,080,686 -2,187,536,545,235 -5,031,334,054,040 - Giỏ trị hao mũn lũy kế 223 -844,828,828,522 -986,648,226,876 -1,215,298,080,686 -2,187,536,545,235 -5,031,334,054,040
2. TSCĐ thuờ tài chớnh 224 1,261,004,346 677,393,659 2,853,932,469 3,490,113,328 5,584,181,324
- Nguyờn giỏ 225 1,698,711,619 948,351,115 3,666,648,034 4,546,643,562 7,274,629,699
- Giỏ trị hao mũn lũy kế 226 -437,707,273 -270,957,456 -812,715,565 -1,056,530,235 -1,690,448,375
3. TSCĐ vụ hỡnh 227 0 0 0 0 0
- Nguyờn giỏ 228 0 0 0 0 0
- Giỏ trị hao mũn lũy kế 229 0 0 0 0 0
4. Chi phớ XDCB dở dang 230 59,207,344,872 83,960,232,813 67,893,339,291 101,840,008,937 152,760,013,405
III/ Đầu tư BĐS 240 0 0 0
IV/ Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn 250 0 185,886,581,365 229,680,410,365 275,956,858,836 542,592,072,661
1. Đầu tư vào cụng ty con 251 0 14,849,000,000 32,667,800,000 42,468,140,000 70,072,431,0002. Đầu tư vào cụng ty liờn doanh liờn kết 252 254,280,982,152 171,026,346,194 170,159,022,928 204,190,827,514 408,381,655,027 2. Đầu tư vào cụng ty liờn doanh liờn kết 252 254,280,982,152 171,026,346,194 170,159,022,928 204,190,827,514 408,381,655,027 3. Đầu tư dài hạn khỏc 258 223,740,000,000 2,343,748,437 26,853,587,437 33,029,912,548 69,362,816,350 4. Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh dài
hạn 259 28,623,346,194 -2,332,513,266 0 -3,732,021,226 -5,224,829,716
V/ Tài sản dài hạn khỏc 260 1,917,635,958 0 235,000,000 361,900,000 723,800,000
1. Chi phớ trả trước dài hạn 261 0 0 0 0 0
2. Tài sản thuế thu nhập hoón lại 262 0 0 0 0 0
3. Tài sản dài hạn khỏc 268 0 0 235,000,000 361,900,000 723,800,000 Tổng tài sản (70=100+200): 270 2,478,493,147,403 2,228,350,551,750 2,220,629,063,241 3,891,639,909,437 7,538,812,049,867 STT Nguồn vốn MS 2005 2006 2007 2008 2009 A. Nợ phải trả (300=310+330) 300 1,684,334,794,365 1,363,165,564,059 1,281,560,882,219 2,636,477,892,875 4,539,468,515,050 I/ Nợ ngắn hạn 310 523,271,034,572 430,424,239,918 434,797,123,937 750,395,588,222 1,389,688,859,239 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 221,649,966,846 236,274,297,504 232,627,216,592 465,254,433,184 930,508,866,368 2. Phải trả người bỏn 312 31,929,078,810 68,298,650,945 51,263,169,571 76,894,754,357 123,031,606,970
6. Chi phớ trả trước 316 8,006,519,758 8,689,747,386 7,782,552,298 8,794,284,097 16,621,196,9437. Phải trả nội bộ 317 149,460,545,002 13,046,398,574 3,843,947,820 8,072,290,422 16,144,580,844 7. Phải trả nội bộ 317 149,460,545,002 13,046,398,574 3,843,947,820 8,072,290,422 16,144,580,844
8. Phải trả theo tiến độ KH hợp đồng XD 318 0 0 0 0 0