Đối với cấp trên

b. Cơng trình sửa chữa nhỏ

1.1 Đối với cấp trên

Điện lực Đà Nẵng là một đơn vị hạch tốn phụ thuộc của Cơng ty ĐL3 nên một số vấn đề lớn đều do Cơng ty quyết định, chẳng hạn như về vấn đề cấp phát vốn hoặc các dự án lớn....Điều đĩ đã mang lại cho Điện lực một số thuận tiện như được hoạt độüng trong một hệ thống khuơn mẫu ổn định, được sự quản lý chặt chẽ nên cĩ thể yên tâm làm một số cơng tác mà cấp trên giao phĩ. Song bao nhiêu đĩ nĩ cũng đủ tạo ra tính cứng nhắc kém linh hoạt trong quá trình hoạt động ở một số lĩnh vực nhất định. Để cho hoạt động của Điện lực Đà Nẵng ngày càng được phát triển hơn, hồn thiện hơn thì khơng những phải giải quyết tốt các vấn đề đối với cấp trên mà phải giải quyết tốt trong cơng tác quan hệ với nội bộ cấp dưới của mình, đĩ là các chi nhánh điện trực thuộc Điện lực Đà Nẵng .

1.2 Đối với đơn vị cấp dưới:

Thực tế hiện nay tại Điện lực cho thấy, chưa cĩ một đơn vị cơ sỏ nào trực thuộc Điện lực cĩ hệ thống sổ sách kế tốn đầy đủ. Do đo,ï khi mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở đơn vị trực thuộc, cũng như các nghiệp vụ kinh tế liên quan giữa Điện lực và các đơn vị cơ sở cuối tháng đều được tập trung tại Điện lực và được hạch tốn vào cùng với bảng cân đối phát sinh tại Điện lực. Đều đĩ cĩ nghĩa là mơ hình tổ chức mà Điện lực áp dụng cho các đơn vị cấp dưới vẫn là mơ hình kế tốn tập trung và như thế thì sự hiện hữu những nhược điểm của mơ hình kế tốn tập trung tại Điện lực và các chi nhánh trực thuộc là điều khơng sao tránh khỏi. Mặc dù bản thân mơ hình đĩ nĩ giúp cho Điện lực cĩ thể kiểm sốt trực tiếp tồn bộ hoạt động của tất cả cấp dưới của mình, cĩ thể đưa họ hoạt động theo một dịng chảy với nhịp độ ổn định.

a. Về tổ chức sổ sách:

Hầu như ở các chi nhánh chỉ cĩ tính chất theo dõi thường xuyên, cuối kỳ về Điện lực để báo cáo lại tình hình thực hiện trong kỳ.Điều này vừa tạo ra sự kém linh hoạt trong hoạt động đồìng thời cũng vừa tạo ra sự bất cập trong một số trường hơûp ghi chép sổ sách, cũng như tính cứng nhắc vốn sẵn cĩ trong mơ hình trong mơ hình kế tốn tập trung. Và điều này đã làm cho cơng tác kế tốn tại Điện lực trở nên dồn dập vào những ngày cuối tháng, thậm chí đơi lúc cịn làm chậm tiến độ báo cáo với cấp trên do Điện lực phải chờ báo cáo của tất cả các đơn vị cấp dưới nộp lên sau đĩ mới tổng hợp báo cáo cho Cơng ty ĐL3.

b.Về cơng tác kiểm tra:

Do việc tổ chức cơng tác kế tốn cho các đơn vị cấp dưĩi cịn mang tính tập trung ở tất cả mọi tuyến của Điện lực, nên cơng việc nhiều lúc phát huy chưa hết tốc độ một cách thực sự, nhiều lúc cĩ sự ỷ lại từ cấp dưới. Hiện nay, tại Điện lực với bốn chi nhánh, ba trạm điện và hai phân xưởng nằm rải rác ở các huyện thị trong thành phố. Do đĩ việc kiểm tra phát hiện sai sĩt ở các chi nhánh trạm cịn là cơng việc khĩ khăn đối với Điện lực. Ngồi ra việc theo dõi khách hàng, cơng nợ cũng ít được kiểm sốt chặt chẽ, mà đối với ngành điện thì điều này là hết sức cần thiết. Do đĩ dễ dẫn đếïn tình trạng khất nợ lâu dài và tình trạng trốn nợ vì ngành điện như ta biết trong một số trường hợp khơng thể áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với khách hàng.

Mặt khác cơng tác kiểm tra, đối chiếu giữa Điện lực và các chi nhánh cịn chưa được quán triệt, mỗi năm chỉ kiểm tra một, hai lần vào thời điểm chuẩn bị quyết tốn năm của Điện lực. Như vậy trong năm nếu các chi nhánh cĩ xảy ra tình trạng sai sĩt thì cũỵng khĩ phát hiện ra. Và việc kiểm tra cũng mang tính sơ sài chứ khơng kiểm tra kỹ lưỡng được.

c. Về việc áp dụng hệ thống tài khoản và tổ chức hạch tốn:

Việc sử dụng tài khoản hạch tốn tại Điện lực Đà Nẵng và các chi nhánh điện tương đối hồn chỉnh và phù hợp. Song do đặc thù của ngành nên việc vận dụng một số tài khoản chưa thật chính xác, khơng đúng với chuẩn mực kế tốn. Cụ thể:

-Tại Điện lực:

+Tại Điện lực khơng sử dụng tài khoản 136- Phải thu nội bộ. Tất cả các khoản Điện lực phải thu, phải trả cho Cơng ty đều được ghi giảm trên TK 336.

+ Khi nhận được nguồn vốn Cơng ty cấp, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 111,112

Cĩ TK 1361

Việc hạch tốn trên hồn tồn khơng đúng với chuẩn mực kế tốn và. Vì vậy cần phải khắc phục.

Bên cạnh đo,ï tại các chi nhánh luơn phát sinh các khoản tiền điện nộp thừa từ khách hàng, nhưng các khoản này đều do các thu ngân viên quản lý, chi nhánh khơng trực tiếp theo dõi trên sổ sách. Điều này cĩ thể dẫn đến tình trạng gian lận, chiếm đoạt các khoản tiền trên. Do đĩ, các chi nhánh cần phải tổ chức thêm một số tài khoản mới để tiện theo dõi hơn.

Hiện tại, các chi nhánh điện sử dụng tài khoản 33641, 33648 và 13648 để thanh tốn bù trừ với Điện lực. Và việc hạch tốn được thực hiện tập trung cuối kỳ tại Điện lực. Như vậy tại các đơn vị cơ sở chỉ mang tính chất theo dõi thường xuyên, cuối kỳ báo cáo lại cho Điện lực. Khi đã tập hợp được đầy đủ số liệu ở các chi nhánh gửi về thì mới tiến hành lập báo cáo tổng hợp cho Điện lực. Với mong muốn ngày càng kiểm sốt chặt chẽ hoạt động của tất cả các đơn vị trực thuộc vơ tình Điện lực đã tạo nên một số điều bất cập cho cả hai bên. Chính điều này đã tạo ra tính cứng nhắc ỷ lại vốn sẵn cĩ của mơ hình tập trung và nĩ dễ dẫn đến tính khơng hồn thiện trong cơng tác hạch tốn. Bởi lẽ tất cả mọi mối quan hệ về thanh tốn với khách hàng phát sinh tại cấp dưới cũng do Điện lực đứng ra thanh tốn và chịu trách nhiệm.

Đĩ là chưa nĩi đến các đơn vị cơ sở cĩ tổ chức qui mơ lớn, ở xa trung tâm Điện lực, điều kiện khơng thuận lợi cho cơng tác phải quan hệ thường xuyên với Điện lực trong mọi hoạt động khi cần thiết. Trong khi nền kinh tế thị trường luơn địi hỏi cĩ sự nhạy bén hơn trong kinh doanh thì chính điều này lại tạo nên tính mâu thuẫn đĩ. Bởi lẽ, tất cả mọi hoạt động của cấp dưới đều nằm dưới sự chỉ đạo của cấp trên, nên mọi quyết định cho hoạt động kinh doanh của chi nhánh đều chờ sự phê duyệt của cấp trên. Và cũng chính do điều này, nhiều khi thơng tin cho nhà quản lý cũng chậm được đáp ứng kịp thời.

Nĩi chung cơng tác tổ chức hạch tốn ở cấp dưới cịn mang tính giản đơn, việc theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, cịn nhiều bất cập. Việc ghi chép và phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chưa đúng với chuẩn mực kế tốn Việt Nam.

d. Tổ chức bộ máy kế tốn:

Ở ĐiƯƯện lực, cơng việc kế tốn đều được thực hiện trên máy tính, cơng tác kế tốn nĩi chung cũng bảo đảm tính chính xác kịp thời của thơng tin kế tốn, tăng cường chế độ hạch tốn kinh tế nội bộ. Song do tính chất tập trung của mơ hình kế tốn đơi

- Kế tốn tại văn phịng Điện lực khơng trực tiếïp giám sát các hoạt động kinh tế tài chính ở cấp dưới, cơng tác kiểm tra lại chưa được chú trọng đúng mức, kiểm tra cịn nhiều hạn chế, trong quá trình hoạt động các đơn vị cĩ sai sĩt cũng khĩ phát hiện và ngăn chặn kịp thời.

- Cơng tác phân cơng và bố trí cơng việc cho các nhân viên kế tốn chưa hợp lý, một số bộ phận kế tốn cịn rất ít thời gian nhàn rỗi, trong khi cơng tác kế tốn ở một số bộ phận như xây dựng cơ bản vẫn chưa được chú trọng đúng mức.

e. Hệ thống thơng tin trong nội bộ ĐL:

Hệ thống thơng tin trong nội bộ Điện lực cho thấy chưa đảm bảo được tính thống nhất và đồng bộ, cịn nhiều chồng chéo, tốc độ xử lý, cung cấp thơng tin cịn chậm, nhiều trường hợp khơng đảm bảo tính kịp thời.

2. Những đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn thanh tốn nộibộ giữa Điện lực và đơn vị phụ thuộc tại Điện lực Đà Nẵng: bộ giữa Điện lực và đơn vị phụ thuộc tại Điện lực Đà Nẵng:

2.1 Tổ chức lại việc phân cấp tại ĐLĐN:

Để tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác hạch tốn thanh tốn nội bộ tại đơn vị. Đồng thời, hạn chế được những nhược điểm vốn cĩ của mơ hình kế tốn tập trung. Theo em Cơng ty Điện lực 3 nên giao cho ĐLĐN thực hiện một số vấn đề sau:

- Cĩ tồn quyền quản lý và sử dụng TSCĐ được cấp phát.

- Thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ một cách độc lập và cĩ quyền thanh lý TSCĐ khi cần thiết.

- Được chủ động hơn trong thực hiện các cơng trình XDCB. Cụ thể, ĐLĐN cĩ thể đứng ra vay vốn từ ngân hàng để thực hiện các dự án thay vì chờ quyết định cấp vốn của cấp trên. Điều này sẽ khắc phục được sự chậm trễ trong khâu thi cơng, giảm thiểu được các chi phí khơng cần thiết.

2..2 Về tổ chức sổ sách:

a. Thực hiện việc tính khấu hao tài sản cố định một cách độc lập.

Hiện tại, các cơng trình xây dựng cơ bản do Điện lực đảm nhận đều được tài trợ bởi nguồn vốn khấu hao do Cơng ty cấp. Điều này, gây trở ngại rất lớn cho Điện lực Đà Nẵng trong việc thi cơng cơng trình. Chăíng hạn, khi trúng thầu các dự án XDCB, Điện lực cịn phải chờ sự xét duyệt của Cơng ty mới được tiến hành thi cơng. Thậm chí, khi Điện lực đã thực hiện xong việc mua sắm vật tư để thực hiện dự án nhưng cịn phải chờ quyết định từ Cơng ty. Mà ta đã biết rằng, vật liệu xây dựng mua về thường cĩ khối lượng lớn, rất khĩ bảo quản; dễ dẫn tới tình trạng hao hụt, hư hỏng. Nhưng điều quan trọng nhất vẫn là làm chậm tiến độ thi cơng, chi phí phát sinh sẽ nhiều hơn mà đây là một điều cần phải khắc phục. Muốn vậy, tại Điện lực cần hình thành riêng cho mình một nguồn khấu hao để cĩ thế chủ động hơn trong việc thực hiện dự án, giảm thiểu được các chi phí khơng cần thiết.

Bên cạnh đĩ, việc trích khấu hao tài sản cố định được tập trung tại Cơng ty Điện lực 3,đối với giá thành điện của Điện lực khơng cĩ yếu tố chi phí khấu hao nên việc xác định kết quả kinh doanh cuối cùng của Điện lực chưa đầy đủ, từ đĩ, số lãi sản xuất kinh doanh điện tính được khơng phản ánh đúng số thực lãi vì chưa tính đến chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí khác, chi phí điện mua....

Vì vậy, để thuận lợi cho máy tính, đồng thời cũng để thích hợp với tình hình chung của tồn đơn vị thì Điện lực Đà Nẵng cũng nên tính khấu hao theo đường thẳng. Căn cứ vào thời gian sử dụng của tài sản cố định, xác định mức trích khấu hao bình quân hàng năm cho tài sản cố định theo cơng thức sau:

Mức trích khấu hao bình quân Nguyên giá tài sản cố định hàng năm cho tài sản cố định Thời gian sử dụng của tài sản cố định Mức khấu hao bình quân Mức khấu hao trung bình hàng năm hàng tháng 12

Căn cứ quyết định 1002 TCQĐ/CSTC ngày 14/11/96 của Bộ Tài Chính và hướng dẫn số 5249 ĐVN/TCKT ngày 14/12/96 của Tổng cơng ty Điện lực Việt Nam và căn cứ vào tình hình thực tế tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh , Điện lực tính khấu hao cơ bản tài sản cố định đã trích được và hạch tốn vào giá thành sản phẩm.

= =

Nợ TK 627-Chi phí sản xuất Nợ TK 641-Chi phí bán hàng .

Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Cĩ TK 2141-Hao mịn tài sản cố định (theo chi tiết) Đồng thời : Nợ TK 009 -Nguồn vốn khấu hao.

BẢNG TÍNH VAÌ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

ST T Chỉ tiêu Tỷ lệ khấ u hao (%) Tồn DN Nơi SD TK 627 CPSX chung TK 641C P bán hàng TK 642 CPQL DN Mú c KH Nguyên giá (TSCĐ) Số khấ u hao PX PX Mứ c KH MứcKH MứcKH MứcKH 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 2 3 4 5 6 I. Số khấu hao đã trích tháng trước II. Số khấu hao TSCĐ tăng tháng này

... III. Số khấu hao TSCĐ giảm tháng này ... IV. Số KH TSCĐ phải trích tháng này(I+II+III)

Mặt khác để khắc phục một số mặt cịn hạn chế trong cơng tác hạch tốn thanh tốn nội bộ giữa Điện lực và các chi nhánh, trạm.

b. Hiện tại, ở Điện lực và chi nhánh chưa tổ chức việc theo dõi trên sổ sách các khoản tiền nộp dư từ các khách hàng, khoản thu nhập này đều được các thu ngân viên quản lý. Đặc biệt, đối với những khách hàng lớn là Cơng ty, các tổ chức..thì khoản nộp thừa phát sinh khá lớn. Vì vậy, để cơng tác hạch tốn của Điện lực ngày càng hồn thiện, đồng thời phản ánh chính xác hơn kết quả hoạt động của đơn vị. Theo em, Điện lực nên tổ chức thêm TK 7111- Thu nhập khác để theo dõi các khoản tiền nộp dư từ khách hàng. Tại các chi nhánh nên mở thêm sổ tổng hợp và chi tiết 33648 theo nhĩm đối tượng để theo dõi. Thiết nghĩ đây là việc làm hết sức cần thiết. Lúc này, khoản thu nhập này sẽ được theo dõi như sau:

- Kế tốn chi nhánh hạch tốn:

Hàng kỳ, khi nhận được thơng báo chuyển tiền thừa từ các thu ngân: Nợ TK 1111 Cĩ TK 33648 Nộp tiền về Điện lực: Nợ TK 33648 Cĩ TK 1111 - Kế tốn Điện lực hạch tốn:

Hàng kỳ, khi nhận được tiền từ các chi nhánh: Nợ TK 1111

Tại Điện lực và các chi nhánh việc hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa đúng với chuẩn mực kế tốn hiện hành. Cụ thể:

- Hạch tốn cấp phát vốn:

Hiện nay, các khoản vốn do cơng ty cấp cho Điện lực để thực hiện hoạt động sản xuất điện đều được phản ánh trên TK 1361 là hồn tồn khơng đúng vĩi chuẩn mực kế tốn. Tài khoản này chỉ được phép mở tại Cơng ty. Mặt khác, Điện lực là một đơn vị cĩ tổ chức kế tốn riêng nhưng chưa cĩ tư cách pháp nhân đầy đủ do phân cấp quản lý chưa được rộng rãi. Vì vậy, khi Điện lực nhận được vốn do cấp trên cấp để phục vụ cho hoạt động sản xuất thì phải hạch tốn vào TK 3361- “Nguồn vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc”. Để tiện theo dõi và quản ly ïĐiện lực nên mở thêm sổ chi tiết và tổng hợp Nguồn vốn kinh doanh. Do đĩ các nghiệp vụ cấp phát vốn được hạch tốn lại như sau:

BẢNG KÊ CHI TIẾT TAÌI KHOẢN 3361

Tên tài khoản: Nguồn vốn kinh doanh ở các đơn vị phụ thuộc.

CTỪ HỌ VAÌ

TÊN DIỄNGIẢI TƯỢĐỐI NG NỢ ĐỐI TƯƠ ÜNG CĨ TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SƠ Ú NGAÌY NỢ CĨ 33 6 33 7 33 8 12/02/ 03 20/02/ 03 15/03/ 03 ĐLĐN ĐLĐN ĐLĐN TB cấp vốn số 123 0001 NHCT 11211 13635 152 230.000. 000 75.000.0 00 50.000.0 00 - Tại các chi nhánh:

Phí chuyển tiền phát sinh hàng kỳ đều được các chi nhánh hacûh tốn vào tài khoản 13158- Thu nhập hoạt động tài chính. Việc chi nhánh đặt tên cho tài khoản này là chưa thật hợp lý. Theo em nên đổi tên TK 13158 là ‘Phải thu hoạt động khác’

3. Tổ chức đối chiếu kiểm tra giữa ĐLĐN với các chi nhánh, trạm trực thuộc

Nhằịm đi sâu kiểm tra các hoạt động của các đơn vị trực thuộc giúp cho việc