f. Evert phát triển phần mềm máy tính được định giá $70.000 với thời gian hữu dụng ước tính 7 năm.
TRẮC NGHIỆM
Trắc nghiệm 15.1 (LO 1, 2, 3 ) Thước đo tập trung và cơ sở kế toán. Chọn phương án trả lời tốt nhất đối với mỗi một câu hỏi trắc nghiệm sau đây. (Số 3 và 7 là theo AICPA)
1. Nguyên nhân đơn vị quản lý sử dụng kinh phí riêng biệt để kế toán các khoản giao dịch là gì? a. Khối chính phủ quá mức cồng kềnh để giải thích tất cả giao dịch.
b. Vì sự phức tạp của các nghiệp vụ và nhiều quy định hợp pháp liên quan đến hoạt động của đơn vị quản lý.
c. Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi đòi hỏi lợi nhuận phải được báo cáo có cơ sở
d. Nhiều hoạt động đơn vị không quản lý trực tiếp, nên khi tổng hợp các bản báo cáo kế toán có thể gây ra lỗi và bỏ sót cao.
2. Cơ quan thẩm quyền nào xác định thước đo tập trung và cơ sở kế toán tiêu chuẩn để báo cáo chi phí điều hành quản lý là
a. Ủy ban Các chuẩn mực kế toán Hành chính (GASB) b. Hội đồng quốc gia kế toán nhà nước (NCGA).
c. Ủy ban kế toán và kiểm toán chính phủ của AICPA (GAAC). d. Ủy ban các chuẩn mực kế toán tài chính (FASB).
3. Thước đo tập trung cho kinh phí quản lý là a. Luồng tiền mặt.
b. Nguồn lực tài chính. c. Tổng thu nhập gộp.
d. Bù trừ của Tổng thu nhập và chi phí.
4. Sử dụng công cụ đo lường vốn cho quỹ chung.. a. Đó là dòng tiền dương.
c. Doanh thu của năm tài khóa đủ để chi trả cho các dịch vụ. d. Số tiền thực tế vượt quá số tiền ngân sách.
5. Tiền thu được từ phát hành trái phiếu dài hạn được sử dụng để có được tài sản cố định. Nợ dài hạn được ghi nhận.
a. Chỉ trong nhóm nợ dài hạn. b. Chỉ trong quỹ chung
c. Cả a và b.
d. Trong quỹ công, tùy thuộc vào tính chất của tài sản liên quan.
6. Khoản chi tiêu cho các khoản nợ dài hạn luôn luôn được ghi vào cuối năm trong quỹ chính phủ. a. Lãi dồn tích và gốc dồn tích.
b. Gốc dồn tích nhưng lãi thì không. c. Lãi dồn tích nhưng gốc thì không. d. Cả lãi và gốc đều không.
7. Khoản rủi ro vào cuối năm trong quỹ chung của một quốc gia phải được báo cáo như là một a. Khoản nợ trong quỹ chung.
b. Số dư dự phòng trong quỹ chung.
c. Khoản nợ trong nhóm tài khoản nợ dài hạn. d. Số dư quỹ tài trợ trong quỹ chung.
Vấn đề 15-2 (1 LO, 2, 3) Đo lường tập trung và cơ sở kế toán. Chọn câu trả lời tốt nhất cho mỗi câu hỏi trắc nghiệm sau đây. (1 Nos, 5, và 7-10 AICPA.)
1. Việc kiểm soát rủi ro cho tài khoản của một đơn vị sự nghiệp được tăng lên khi một chứng từ phải nộp.
a. Không được ghi lại và các tài khoản ngân sách không phải khóa sổ. b. Không được ghi lại và các tài khoản ngân sách phải khóa sổ.
c. Được ghi lại và các tài khoản ngân sách phải khóa sổ.
2. Nếu không chi tiêu, một khoản trợ cấp được chấp thuận bởi chính phủ để hỗ trợ cho một thành phố về chương trình phúc lợi xã hội trong năm nay nên được ghi có vào:
a. Doanh thu.
b. Số dư quỹ —Dành cho các chương trình phúc lợi. c. Số dư quỹ —Không lập dự phòng, không được nêu. d. Các nguồn tài chính khác.
3. Một trong các phương trình sau đây sẽ làm cân bằng tài khoản chi tiêu trong sổ chi tiết a. Phân bổ - Tổng chi phí.
b. Phân bổ - Số dư dự phòng.
c. Phân bổ - Tổng chi phí - Số dư dự phòng. d. Phân bổ - Tổng chi phí + Số dư dự phòng.
4. Khi tiền mặt không đủ cho các hoạt động, một thành phố vay mượn tiền từ ngân hàng, sử dụng như tài sản thế chấp và có biên lai thu dự kiến từ thu thuế tài sản. Sau khi nhận được tiền mặt từ ngân hàng, quỹ chung sẽ ghi có.
a. Doanh thu.
b. Nguồn tài chính khác. c. Thuế dự kiến phải trả. d. Thuế thu —trễ hạn.
5. Thành phố Elm đã lập một đơn đặt hàng đối với vật tư với chi phí ước tính là $ 5.000. Khi nhà cung cấp đã nhận được, hoá đơn đi kèm chỉ ra một mức giá thực tế là $ 4.950. Những gì số lượng nên Elm ghi nợ (tín dụng) để làm căn cứ cho những rủi ro sau khi nhà cung cấp và hóa đơn đã được nhận được? a. ($50)
b. $50 c. $4.950 d. $5.000
6. Các khoản thuế phải thu khó đòi đã được thổi phồng. Xét lại các ước tính trong cùng khoảng thời gian, bút toán ghi có:
b. Doanh thu.
c. Lũy kế đối với thuế phải thu khó đòi không trả đúng kỳ hạn d. Số dư quỹ—Không lập dự phòng, Không nêu.
7. Quyền thu của thành phố kết thúc là ngày 30 tháng 6. Tiền thuế tài sản vào tháng 1 mỗi năm cho năm dương lịch. Một nửa số tiền sử dụng đất tới tháng năm, và một nửa là trong tháng Mười. Thuế bất động sản được thu đúng cho giai đoạn trên. Những thông tin sau đây liên quan đến thuế tài sản cho giai đoạn từ ngày 1 tháng 7, 20X0, 30 tháng 6, 20X1:
Năm Dương lịch
20X0 20X1 Tiền thuế. ... $2.000.000 $2.400.000 Thu được trong:
Tháng 5... 950.000 1.100.000 Tháng 7... 50.000 60.000 Tháng 10 . . . ... 920.000
Tháng 12 . ... 80.000
Cân đối $40.000 cho tháng 5/20x1 đã được dự kiến sẽ thu được trong Tháng Tám 20X1. Khoản nào nên công nhận cho doanh thu thuế bất động sản trong năm kết thúc vào ngày 30 Tháng Sáu, 20X1?
a. $2.160.000 b. $2.200.000 c. $2.360.000 d. $2.400.000
8. Thành phố Boa có các tài sản cố định sau đây:
Tài sản cố định được sử dụng trong các quỹ hoạt động quỹ độc quyền... $1.000.000 Tài sản cố định được sử dụng trong các hoạt động của chính phủ. ... 9.000.000 Tổng giá trị Boa nên có trong nhóm tài sản cố định chung tài khoản?
a. $9.000.000 b. $10.000.000
c. $10.800.000
9. Các thông tin sau đây gắn liền với các khoản nợ của thành phố Spruce: Nợ hiện hành tại tháng 1, 20X2... $100.000 Phải trả trong năm 20X2 ... 800.000 Nợ hiện hành tại 31 tháng 12 /20X2 ... 140.000 Nợ không hiện hành tại 31/12/20X2 . . ... 200.000 Khoản nào Spruce nên báo cáo cho 20X2 và chi phí điều chỉnh?
a. $1.040.000 b. $940.000 c. $840.000 d. $800.000
10. Dodd Village nhận được một món quà là một xe cứu hỏa mới từ một nhóm công dân địa phương. Giá trị hợp lý của xe cứu hỏa này là 400.000 USD. Bút toán nào sau đây là đúng đối với loại tài sản cố định trên? Ghi nợ. a. Chỉ ghi biên bản. b. TK tài sản ... 400.000 Quà tặng ... 400.000 c. TK đầu tư TSCĐ . . ... 400.000 Doanh thu . . . ... 400.000 d. TK máy móc thiết bị . ... 400.000
Đầu tư TSCĐ từ quà tặng . ... 400.000
Vấn đề 15-3 (4 LO, 7) Bút toán nhận ký, xác định quỹ. Thành phố thuê một thiết bị xử lý rác. Thời hạn của hợp đồng thuê là 10 năm, khoảng thời gian hữu dụng của thiết bị. Dựa trên giá bán 800.000 USD và lãi suất 6%, thành phố sẽ thanh toán hàng năm một khoản là $ 108.694. Sau khi kết thúc thời hạn của hợp đồng thuê, những thiết bị này sẽ thuộc thành phố.
1. Ghi nhận bút toán nhật ký thích hợp trong quỹ chung, tài khoản tài sản cố định và nợ dài hạn cho việc ký kết hợp đồng cho thuê.
2. Ghi nhận bút toán nhật ký thích hợp trong cùng một quỹ và các nhóm tài khoản để ghi nhận các khoản thanh toán đầu tiên trên hợp đồng thuê. Khấu hao thiết bị theo phương pháp đường thẳng.
Vấn đề 15-4 (4 LO, 7, 9) Bút toán nhật ký, báo cáo doanh thu chi phí và thay đổi trong sự cân bằng quỹ. Ngày 01 Tháng Bảy, 20X8, bắt đầu năm tài chính, cân đối thử quỹ chung của thành phố Sauk như sau: Ghi nợ:
Tiền . ... 20.000 Thuế thu —trì hoãn . . ... 120.000 Trợ cấp cho thuế phải thu khó đòi ... 12.000 Tiền lãi và tiền phạt về thuế ... 8.000 Trợ cấp cho tiền lãi và tiền phạt phải thu khó đòi . ... 800 Quỹ khác . . ... 28.000 Vouchers Payable ... 87.200 Quỹ cho rủi ro ... 16.000 Cân đối quỹ —Không hạn chế, không nêu ... 60.000 Tổng cộng ... 176.000 Các sự kiện phát sinh sau:
a. Ngân sách cho thấy ước tính doanh thu quỹ là $450.000 và chi phí ước tính (bao gồm $16.000 dự phòng rủi ro trong các năm trước) là $392.000.
b. Trong tháng Bảy, nhận được một hoá đơn chi phí $16.400.
c. Thuế tài sản lên đến $300.000, với 4% ước tính phải thu khó đòi. d. Tiền thu được trong năm như sau:
Thuế hiện hành ... $270.000 Thuế quá hạn . . . ... 104.000 Tiền lãi và tiền phạt của năm trước ...7.600 Quỹ khác ... 28.000 Tổng cộng. . . ... $409.600 Điều chỉnh ước tính doanh thu và chi phí.
e. Đơn đặt hàng với tổng trị giá 276.000. Sau đó, nhận được hoá đơn với $260.000 chứng từ; mua hàng tồn kho là $16.000 trong tổng số. Việc mua bảo hiểm $254.000 cho rủi ro.
f. Tiền lương $50.000 đã được trả. (Bỏ qua thuế lương bổng và các khoản khấu trừ khác). Ngoài ra, chứng từ với tổng trị giá 280.000 đã được trả.
g. Xe ô tô đã được mua cho phòng cứu hỏa với chi phí $16.000 và không có rủi ro. Hóa đơn được phát hành.
h. Cuối năm, nhận được hàng hóa trị giá $6.000 từ nhà cung cấp. Thành phố muốn xây dựng nhà để kho cho phù hợp.
1. Ghi nhận bút toán nhận ký cho các trường hợp trên. 2. Bút toán khóa sổ.
3. Lập báo cáo doanh thu, chi phí, và những thay đổi trong sự cân bằng quỹ.
Vấn đề 15-5 (5 LO, 7) bút toán nhật ký, quỹ chung.
Cân đối thử quỹ chung của thành phố Oakwood tại 31,tháng 12 năm 20X8:
Ghi nợ Ghi có
Tiền ... 62.000 Thu thuế quá hạn ... 46.000
Trợ cấp đối với các khoản thuế phải thu khó đòi quá hạn . . ... 8.000 Hàng tồn kho . . ... 18.000
Chứng từ phải trả . . ... 28.000 Số dư quỹ—Dự phòng HTK... 18.000 Số dư quỹ—Dự phòng rủi ro ... 12.000 Số dư quỹ—Khôn dự phòng, không nêu 60.000 Tổng cộng . . . ... 126.000 126.000 Các dữ liệu sau đây có liên quan đến hoạt động quỹ chung năm 20X9:
a. Ngân sách được thông qua:
Doanh thu và các nguồn tài trợ khác:
Tiền phạt ... 80.000 Doanh thu khác. ... 100.000 Số tiền thu được từ phát hành trái phiếu. 200.000 $600.000 Chi tiêu và các khoản tài chính khác:
Hoạt động của chương trình ... $300.000 Quản lý chung ... 120.000 Hàng tồn kho . ... 60.000 Kinh phí vốn ... 80.000 Chuyển giao cho quỹ nợ ... 20.000 $580.000 Rủi ro từ 20X8 được tính trong ngân sách.
b. Tính thuế tại doanh thu $220.800, sau khi giảm 4% tiền thuế phải thu khó đòi. c. Đơn đặt hàng:
Hoạt động của chương trình ... $176.000 Quản lý chung . ... 80.000 Kinh phí vốn ... 60.000 $316.000
d. Hội đồng thành phố chỉ định $20.000 số dư quỹ không hạn chế làm kinh phí vốn. e. Tiền thu được và chuyển giao:
Thuế quá hạn (số dư phải thu khó đòi)... $38.000 Thuế hiện hành . ... 226.000 Hoàn trả số tiền thừa của thiết bị trên hóa đơn trong 20X8 ...4.000 Tiền phạt . . . ... 88.000 Doanh thu khác. ... 90.000 Số tiền thu được từ phát hành trái phiếu . . ...200.000
Hoạt động chuyển nhượng từ quỹ dự án... 18.000 $664.000 f. Chứng từ đã được phê duyệt cho thanh toán:
Ước tính Thực tế
Áp dụng cho các năm trước nhưng đưa lại vào dự thảo: $ 12.000 $ 12.000 Hoạt động của chương trình... 144.000 154.000 Quản lý chung . . . ... 84.000 80.000 Kinh phí vốn . . . ... 62.000 62.000 $302.000 $308.000 g. Chứng từ bổ sung được phê duyệt (trước đây không bị loại bỏ):
Hoạt động của chương trình... $148.000 Hàng lưu kho . ... 40.000 Quản lý chung . . . ... 38.000 Kinh phí vốn . . . ... 18.000 Chuyển giao cho quỹ nợ ... 20.000 $264.000
h. Người nộp thuế nộp thừa $2.000 thuế năm 20X9. (Các loại thuế đã được ghi có vào doanh thu khác khi nhận được.) Người nộp thuế sử dụng khoản thuế $2.000 để đóng cho năm 20Y0. Hội đồng chỉ đạo các cơ quan chức năm để điều chỉnh ước tính thuế phải thu khó đòi hiện nay bao gồm cả khoản thu dư. i. Chứng từ thanh toán lên đến $580.000.
j. Hàng tồn kho tại 31 Tháng 12, 20X9, lên tới $12.000.
Sử dụng tài khoản kiểm soát, bút toán nhận ký để ghi lại các dữ liệu nói trên. Giải thích. (AICPA adapted)
Vấn đề 15-6 (4 LO, 7, 9) bút toán nhật ký, so sánh kế hoạch ngân sách. Một tóm tắt của các giao dịch quỹ chung của thành phố Wautoma cho năm kết thúc ngày 31/12/20X9.
a. Một ngân sách đã được phê duyệt, doanh thu ước tính khoảng $900.000, phân bổ của $875.000, chuyển $27.000 từ các quỹ khác, và chuyển $20.000 đến các quỹ khác.
b. Dự phòng rủi ro ở cuối 20X8 là $ 15.000. Khoản dự phòng trong thời gian trước được bao gồm trong các trích 20X9.
c. Thuế bất động sản 650.000 được áp dụng.
d. Khoản rủi ro $25.000 đã không được lập dự phòng vào cuối 20X8. Hoá đơn cho tất cả các khoản này đã nhận được trong 20X9 và đạt $24.000.
e. Khoản thu các loại thuế bất động sản đạt $644.000, trong đó 20.000 là về thuế quá hạn. Thuế trễ hạn $8.000 vẫn chưa thu, trên đó có 3.000 trợ cấp được thực hiện. Còn lại phải thu thuế hiện hành và thuế thu-quá hạn được chuyển đổi thành thuế thu quá hạn và các khoản thế chấp thuế, tương ứng.
f. Đơn đặt hàng với tổng trị giá 700.000 đã được ban hành. Sau đó, các hóa đơn đã nhận được lên đến $685.000 cho các mục ước tính chi phí $ 680.000. Bao gồm $10.000 vật tư.
g. Hàng tồn kho cuối kỳ lên tới $2.000 mà số dư quỹ nên được lập dự phòng. (Không có số dư hàng tồn kho đầu kỳ.)
h. Đất được mua với giá $250.000. Thanh toán đã được thực hiện từ quỹ chung, bao gồm các khoản phí. Số tiền này đã không được coi là có rủi ro. Mua bán này đã được thực hiện.
i. Wautoma nhận được $300.000 như là một phần của chương trình phân phối doanh thu liên bang. Khoản tài trợ $60.000 từ chính phủ nhà nước được ghi lại. Không có tài trợ là chi phí.
j. Chuyển yêu cầu $20.000 được thực hiện cho các quỹ khác.
k. Một khoản thanh toán $50.000 được thực hiện trên một tài sản thế chấp phải nộp. Thanh toán bao gồm $21.000 tiền lãi và thanh toán khoản gốc $29.000.
l. Đề xuất có được nhận được từ một nhà phát triển đất, những người sẽ phải trả $380.000 cho đất được mua lại bởi thành phố trong mục (h). Việc bán hàng được phê duyệt. Các nhà phát triển thanh toán $100.000 trong 90 ngày, lãi suất 8%. Giao dịch nào tạo ra doanh thu.
m. Nhận được số tiền $23.000 từ các quỹ khác.
n. Các nhà phát triển trong mục (l) thanh toán cho các lưu ý cộng thêm lãi suất. 1. Lập bút toán nhật ký để ghi lại các giao dịch quỹ chung.
2. Khóa sổ cho quỹ chung.
3. Lập các bước so sánh ngân sách. Ngày 01 Tháng Một, 20X9, số dư quỹ không lập dự phòng cho thấy số dư nợ (thâm hụt) $180.000.
Vấn đề 15-7 (LO 3, 5, 7) bút toán nhật ký cho tiền lương. Sam City lên kế hoạch lương hưu cho nhân viên của mình. Trong một năm gần đây, thành phố lập $ 5 triệu cho quỹ hưu trí. Tuy nhiên, hàng năm các chuyên gia tính toán là quỹ này phải đạt là $ 6 triệu. Tài khoản tiền lương trong quỹ chung.
Theo dõi bảng sau về tình hình tài sản vốn thu được từ các bản ghi của thành phố Elmwood Hoạt động của chính phủ: Đất đai……….$1.000.000 Nhà cửa………$2.150.000 Hàng tồn kho và công cụ dụng cụ… 800.000 Xây dựng dở dang………250.000 Tài sản cơ sở hạ tầng………1.400.000 Tổng tài sản cố định……….5.600.000 Khấu hao lũy kế
Nhà cửa………$400.000 Xây dựng dở dang………...0 Hàng tồn kho và công cụ dụng cụ…$300.000 Tài sản cơ sở hạ tầng……… 500.000 Tổng cộng tài sản vốn chính phủ đầu tư…..4.400.000 Theo dõi bảng tóm tắt về sự giao dịch của tài sản cố định
a. Xây dựng một trường học mới, một dự án vốn bắt đầu suốt năm 20X8, được hoàn thành với tổng chi phí là $850.000, được tài trợ bởi việc phát hành trái phiếu. Không có xây dựng nào khác được tiến hành vào đầu năm 2009
b. Người dân tặng 400 mẫu đất để thành phố sử dụng như một công viên. Khi tặng miếng đất có một giá trị hợp lý là $140.000
c. Thành phố trực thuộc trung ương xây dựng một nhà máy cấp nước mới với chi phí $120.000, tài