- Chất lượng báo cáo:
2.1 Khái quát chung về công tyTNHH thương mại dịch vụ và Xây dựng
2.1 Khái quát chung về công ty TNHH thương mại dịch vụ và Xây dựng Đức Hà. Đức Hà.
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH thương mại dịch vụ và Xây dựng Đức Hà.
Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ và Xây Dựng Đức Hà được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ. Công ty được thành lập theo quyết định số 0500592393. /TLDN ngày
15/09/2008. Do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp, có trụ sở tại: Số 1 dãy D TT Bà Triệu, phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, TP Hà Nội.
Số điện thoại: 04.66506222 – 04.37877604 Email: thuyha_buithi@yahoo.com
Số tài khoản giao dịch:0100000049719 – Ngân hàng cổ phần Nhà Hà Nội. Mã số thuế:0100368686
Theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do Công ty quản lý, có con dấu riờng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.
Với số vốn ban đầu khoảng 9.289 triệu đồng, trong đó có vốn cố định khoảng 1.036 triệu đồng, vốn lưu động khoảng 7.983 triệu đồng, Công ty đó không ngừng phỏt triển và lớn mạnh. Hoạt động kinh doanh của Công ty được tiến hành ổn định đứng vững trên thị trường .
Với thành tích 6 năm kinh nghiệm thực tế, sự hiểu biết kỹ năng tích luỹ công ty tham gia thiết kế xây dựng nhiều công trình trọng điểm, tôn tạo thiết kế
điều kiện thúc đẩy cảnh quan ngày càng hiện đại, sạch sẽ đường phố, kiến trúc của đất nước chức năng nhiệm vụ chủ yếu của Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà:
+ Thiết kế và xây dựng công trình dân dụng. + Thiết kế công trình trang trí nội, ngoại thất. + Nghiên cứu lập dự án đầu tư và thử nghiệm. + Thẩm định các chương trình dự án.
- Sở dĩ công ty đạt được kết quả như ngày nay do dưới sự lãnh đạo của đảng uỷ, Tổng giám đốc, Tổng công ty và chính nội lược toàn thể công nhân viên. Bên cạnh đó công ty đã gặp không ít những khó khăn: Phương thức thu hồi vốn công nợ các công trình chậm, vòng quay chậm.
Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty:
- Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đồng thời chịu sự chỉ đạo của sở xây dựng Hà nội. Công ty có điạ bàn hoạt động khắp nội và ngoại thành cho nên có rất nhiều sự tác động lớn. Sự tác động lớn nhất là phải có đội ngũ cán bộ giỏi, vốn và các thiết bị dồi dào để điều hành sản xuất kinh doanh tốt.
* Mô hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của công ty bao gồm những bộ phận sau:
Hình 2.1: Mô hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của công ty.
Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ và Xây Dựng Đức Hà là đơn vị hạch toán độc lập, với bộ máy quản lý sắp xếp phù hợp theo cơ chế phòng ban.
Công ty sử dụng và bố trí nhân viên, bố trí lao động phù hợp đúng với trình độ chuyên môn. Công tác xác định đó là cơ sở đẻ đẩy mạnh hoạt động kinh doanh. * Ban giám đốc: Gồm 2 người:
+ Giám đốc : phụ trách chung, chịu trách nhiệm tổ chức quản lý và điều hành trực tiếp hoạt động của Công ty.
+ Phó giám đốc : phụ trách kinh doanh theo cơ chế thị trường. * Các phòng ban:
+ Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho giám đốc, lập phương án về tổ
chức lao động, tiền lương, mạng lưới, đảm nhiệm công tác hành chính của văn phòng công ty.
+ Phòng kinh doanh: Giúp giám đốc nắm bắt thông tin kinh tế thị trường, lập
phương án kinh doanh cho công ty.
+ Phòng sản xuất: Lập kế hoạch sản xuất, điều độ sản xuất,kiểm tra, đánh giá chất lượng nguyên vật liệu đầu vào,kiểm tra sản phẩm trước khi nhập kho, xử lý sản phẩm không phù hợp,quản lý trang thiết bị sản xuất, và giám sát dụng cụ, thiết bị đo lường.
+ Phòng kế toán: Chịu trách nhiêm về các hoạt động tài chính của công ty thực hiện công tác viết hóa đơn báo giá sản phẩm cho bên kinh doanh, bảo dảm việc hạch toán theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành, hướng dẫn kiểm tra về nghiệp vụ kế toán, ngoài ra phải cung cấp đầy đủ thông tin và hoạt động kinh tế tài chính của công ty, phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sự vận động chu chuyển của đồng vốn.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty TNHH Thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà .
a. Tổ chức bộ máy kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán là một nội dung rất quan trọng của tổ chức công tác kế toán. Bộ máy kế toán được hiểu như một tập hợp cán bộ, nhân viên kế toán cùng các phương tiện kỹ thuật ghi chép tính toán thông tin để thu nhận, kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin các hoạt động của dây chuyền sản xuất của thông tin kế toán để thoả mãn nhu cầu thông tin cuả các đối tượng sử dụng thông tin.
Sản xuất thông tin kế toán còng bao gồm các khâu công việc khác nhau. ở mỗi khâu công việc được bố trí những cán bộ nhân viên kế toán cùng các phương tiện phù hợp đảm bảo cho hoạt động sản xuất thông tin có hiệu quả tạo ra sản phẩm hữu ích.
Bộ máy kế toán của công ty gồm:
Một phòng kế toán chung của công ty, các nhân viên kế toán phụ trách các phần hành kế toán như: Kế toán sản xuất, kế toán xí nghiệp thi công, kế toán xí nghiệp trung tâm dự án, kế toán đội kiểm soát địa chất.
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty sử dụng hình thức kế toán tập chung toàn bộ công tác kế toán đều do một phòng kế toán thực hiện.
* Mô hình tổ chức kế toán như sau:
Hình 2.2: Mô hình tổ chức kế toán.
b. Đặc điểm hoạt động của bộ máy kế toán.
Phòng tài chính kế toán có chức năng ghi chép, thu thập phản ánh, tổ chức hệ thống hoá thông tin về toàn bộ hoạt động kế toán tài chính phát sinh ở công ty phục vụ cho công tác quản lý kế toán của Nhà nước, cung cấp các thông tin để lãnh đạo ra các quyết định chỉ đạo sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao.
* Chức năng và nhiệm vụ chung của phòng kế toán:
Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ bảo vệ thu nhận hệ thống hoá về sự vận động vốn và tái sinh một cách kịp thời.
Áp dụng và tuân thủ các chuẩn mực kế toán tạo ra những sự thống nhất trong kiểm tra chấp hành, chế độ, thể lệ chính sách tài chính, bảo đảm sự ghi chép hạch toán cung cấp số liệu một cách trung thực và xây dựng từ công ty tới các đơn vị trực thuộc phù hợp với tính chất đặc điểm của công ty.
+ Kế toán trưởng: Tổ chức chịu trách nhiệm hướng dẫn kiểm tra tài chính kế toán ở công ty tham mưu và cung cấp thông tin về kế toán tài chính giúp lãnh đạo đưa ra các quyết định chỉ đạo của công ty, tổng hợp xử lý số liệu đưa ra báo cáo tài chính.
+ Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm xây dựng quản lý, kế hoạch quản lý, hạch toán kế toán vốn sử dụng vốn và hạch toán kế toán bằng tiền công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành, tập hợp doanh thu, phân phối kết quả tiêu thụ công ty.
+ Kế toán tài sản cố định(kiêm kế toán vật tư ): Thực hiện việc ghi chép tổng hợp sự biến động của tài sản cố định, hao mòn tài sản cố định, biến động về số lượng giá trị.
+ Kế toán thanh toán tiền lương: có nhiệm vụ ghi chép phân bố tiền lương cho công nhân viên, từ đó chịu trách nhiệm về các khoản bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định của Nhà nước các khoản trích tạm ứng lương và trả lương vào cuối kỳ.
+ Kế toán doanh thu và tiệu thu sản phẩm: Chịu trách nhiệm quản lý tất cả các hoạt động kinh tế biên bản nhiệm thu thanh lý, hạch toán doanh thu, trách nhiệm thu hồi vốn, kiêm thủ quỹ, thống kê.
+ Kế toán các đơn vị trực thuộc: Làm nhiệm vụ hạch toán dưới sự chỉ đạo của phòng kế toán và kế toán trưởng công ty. Kế toán thu nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ ghi vào sổ sách kế toán với xác nhận định kỳ do vậy nộp báo cáo định kỳ rồi chuyển về phòng tài chính kế toán kèm theo chứng từ gốc có liên quan để phòng tài chính kế toán của công ty tổng hợp số liệu. Phòng kế toán các đơn vị trực thuộc phải thực hiện kế toán tạm ứng, thanh toán lương cho công nhân viên trực thuộc, vật liệu hàng tồn kho, công cụ, tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh của xí nghiệp trực thuộc hạch toán tính giá thành từng công trình xí nghiệp, thống kê thu hồi nợ, kế toán quản trị của xí nghiệp.
2.1.3 Tổ chức công tác chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà.
a. Chi phí và phân loại chi phí.
Chi phí sản xuất: công ty tham gia vào thiết kế đầu tư và xây dựng các công trình nhằm tạo ra của cải vật chất đáp ứng nhu cầu của xã hôi. Để tiến hành các hoạt động thiết kế và đầu tư xây dựng công ty đã phải bỏ ra các khoản chi phí về dịch vụ, đối tượng lao động, tư liệu lao động, sức lao động của con người và các chi phí bằng tiền khác. Để biết được số tiền mà công ty bỏ ra phải dựa vào các chi phí sản xuất phục vụ cho yêu cầu của toàn công ty bỏ ra thể hiện thước đo tiền tệ chi phí sản xuất kinh doanh.
Như vậy chi phí là các khoản chi mà công ty bỏ ra phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Phân loại chi phí sản xuất trong công ty:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: sử dụng vào mục đích trực tiếp sản dùng để tập hợp và hạch toán các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
+ Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm các khoản chi phí về nhân công tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của công nhân trực tiếp sản xuất.
+ Chi phí sản xuất chung: là những khoản dùng chung cho hoạt động của công ty được tập hợp vào chi phí sản xuất và phân bổ để tính giá thành sản phẩm. + Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh toàn bộ số tiền trích khấu hao của tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình và tài sản cố định thuê tài chính sử dụng của công ty.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các hoạt động lao vụ dịch vụ mua từ bên ngoài phục vụ cho toàn công ty như: Chi phí điện nước, chi phí điện thoại, chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài.
b. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành, kỳ tính giá thành tại công ty:
Đối tượng kế toán chi phí sản xuất là đối tượng kế toán chi phí sản xuất cần tập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra giám sát chi phí về yêu cầu tính giá thành. Vậy việc xác định chi phí sản xuất yêu cầu đòi hỏi kế toán phải tập hợp đầy đủ số các nghiệp vu phát sinh trong từng ngày, có xác định đùng đắn kế toán tập hợp chi phí sản xuất phải phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất, đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm và đáp ứng được yêu cầu quản lý của công ty mới giúp đỡ tốt việc tập hợp chi phí sản xuất. Từ khâu ghi chép ban đầu, tổng hợp số liệu, tổ chức tài khoản và sổ chi tiết đều phải tuân theo đúng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm đã xác định.
Như vậy:
+ Đối tưọng tập hợp chi phí sản xuất: đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà và các đơn đặt hàng, từng sản phẩm hay giai đoạn công nghệ sản xuất.
+ Đối tượng tính giá thành: là những sản phẩm sản xuất, công việc, lao vụ nhất định, dịch vụ đã hoàn thành ở giai đoạn cuối của quá trình sản xuất kinh doanh hoặc giai đoạn cuối của một công đoạn nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh.
2.2 Thực trạng của Công ty TNHH Thương mại Dịch và Xây dựng Đức Hà.2.2.1 Kế toán tập hợp các khoản chi phí sản xuất ở Công ty TNHH thương2.2.1 Kế toán tập hợp các khoản chi phí sản xuất ở Công ty TNHH thương 2.2.1 Kế toán tập hợp các khoản chi phí sản xuất ở Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà.
Khi tập hợp các khoản chi phí sản xuất căn cứ vào các chứng từ hoá đơn mà kế toán đã tập hợp hàng ngày ghi ở hình thức sổ Nhật ký chung căn cứ vào đó để tập hợp tất cả các khoản chi phí phát sinh hàng ngày và tính giá thành sản phẩm và ghi vào các Sổ cái tài khoản liên quan. Hình thức Nhật ký chung ở
Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đức Hà được tập hợp tháng 6/2012 như sau (Biểu 1)
Trích sổ Nhật ký chung Tháng 6 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK nợ TK Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng TK có đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 30/06/2012 BTL 30/06/2012 Tính lương cho bộ phận văn phòng 642 334 63.615.000 30/06/2012 BTL 30/06/2012 Tính lương cho bộ phận văn phòng 334 642 63.615.000 30/06/2012 BTL 30/06/2012 Trích BHXH, BHYT, TCTN (Doanh nghiệp) 642 338 3.060.000 30/06/2012 BTL 30/06/2012 Trích BHXH, BHYT, TCTN (Trừ lương) 334 338 1.300.500 30/06/2012 BTL 30/06/2012 Trích BHXH, BHYT, TCTN cho bộ phận VP 338 642,334 4.360.500 30/06/2012 BTL 30/06/2012
Hạch toán thuế thu
nhập cá nhân 334 3335 523.877
30/06/2012 BTL 30/06/2012
Hạch toán thuế thu
nhập cá nhân 3335 334 523.877
30/06/2012 BN 30/06/2012
Thanh toán lương
CNV văn phòng 334 112 61.790.623
30/06/2012 BN 30/06/2012
Thanh toán lương
CNV văn phòng 112 334 61.790.623
30/06/2012 BTL 30/06/2012
Tính lương cho bộ
30/06/2012 BTL 30/06/2012 Trích BHXH, BHYT, TCTN (Doanh nghiệp) 1542 338 5.140.000 30/06/2012 BTL 30/06/2012 Trích BHXH, BHYT, TCTN (Trừ lương) 334 338 2.184.500 30/06/2012 BTL 30/06/2012 Trích BHXH, BHYT, TCTN cho bộ phận sản xuất 338 1542,334 7.324.500 30/06/2012 BTL 30/06/2012
Hạch toán thuế thu
nhập cá nhân 334 3335 117.841
30/06/2012 BTL 30/06/2012
Hạch toán thuế thu
nhập cá nhân 3335 334 117.841
30/06/2012 BN 30/06/2012
Thanh toán lương
bộ phận sản xuất 334 111 84.287.659
30/06/2012 BN 30/06/2012
Thanh toán lương
bộ phận sản xuất 111 334 84.287.659 30/06/2012 PKT 30/06/2012 Trích KH TSCĐ cho bộ phận QL 642 214 7.742.402 30/06/2012 PKT 30/06/2012 Trích KH TSCĐ cho bộ phận SX 1543 214 38.616.438 30/06/2012 PKT 30/06/2012 Trích KH TSCĐ tháng 01/2012 214 642,1543 46.358.840 30/06/2012 PKT 30/06/2012 Phân bổ chi phí trả trước dài hạn cho
BP QL 642 242 3.715.142
30/06/2012 PKT 30/06/2012
Phân bổ chi phí trả trước dài hạn cho
BP QL 242 642 3.715.142
30/06/2012 PKT 30/06/2012
Cho phí Nguyên
vật liệu trực tiếp 1541 1521,1522 267.385.048
30/06/2012 PKT 30/06/2012 Chi phí NVL phụ 1522 1541 23.728.859
30/06/2012 PKT 30/06/2012
Chi phí nhiên liệu