II. Hạch toán giảm TSCĐ tại Công ty
1.Hạch toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ
- Do công ty thường xuyên phát sinh sửa chữa nhỏ nên kế toán đã tính và đưa vào chi phí.
1.1. Tài khoản sử dụng:
- Để hạch toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ, kế toán sử dụng TK214. 1.2. Nghiệp vụ phát sinh:
- Trong quý I, công ty tiến hành sửa chữa TSCĐ như sau:
NV1: Ngày 27/2/2009, Công ty tiến hành sửa xe đào Sotar 130w, chi phí tập hợp theo phiếu chi số 04.
+ Phụ tùng thay thế: 3.176.000. + Dụng cụ khác: 1.955.080 Tổng cộng: 5.131.000
NV2: Ngày 28/2/2009, Công ty tiến hành sửa chữa nhỏ 1 TSCĐ ở bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài:
+ Tiền mặt: 1.000.000. + NVL : 500.000 + Tiền lương: 1.500.000 Định khoản: NV1: Nợ TK 627: 5.131.000 Có TK 111: 5.131.000 NV2: Nợ TK 2415: 3.000.000 Có TK 152: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Có TK 334: 1.500.000 Công ty TNHH Năm Đê
QL1A - Duy Xuyên - Quảng Nam PHIẾU CHI Số : 04 Ngày 27/2/2009 Nợ TK 627 Có TK111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Mạnh Hùng
Địa chỉ: Đơn vị sửa chữa.
Lý do chi: Thanh toán tiền sửa chữa xe đào SoaXar 130W. Số tiền: 5.131.000
Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 27/ 2/ 2009
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) 2. Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ.
2.1. Tài khoản sử dụng:
- Để hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán sử dụng TK241. 2.2. Nghiệp vụ thực tế phát sinh.
- Sửa chữa lớn TSCĐ là nhằm khôi phục năng lực hoạt động khi TSCĐ bị hư hỏng phòng kinh tế kỹ thuật lập dự án lên ban lãnh đạo Công ty.
BẢNG DỰ TOÁN SỬA CHỮA Ngày 17/ 3/ 2009
TT Chi tiết nội dung sửa chữa ĐVT lượngS. Đơn giá(Đồng) Thành tiền(Đồng 1. Sửa chữa thắng tuốcbin Bộ 01 700.000 700.000
2. Thay mới dàn xích, curoa Cái 01 30.040.000 30.040.000 3. Sửa chữa hệ thống
nguyên liệu Bộ 01 2.300.000 2.300.000
4. Thay mới khớp catđen Cái 01 2.950.000 2.950.000
5. Hàn nắp tuabin Cái 01 150.000 150.000
6. Sửa chữa hệ thống điện Bộ 01 700.000 700.000
7. Thay mới cabin Bộ 01 6.000.000 6.000.000
8. Tiền công 1.600.000 1.600.000
CỘNG 44.740.000
Sau khi dự toán sửa chữa máy ủi D31D trên tổng giá trị thực hiện sửa chữa chỉ là: 44.590.000 đồng Thuế 10% 4.459.000 đồng 40.131.000 đồng * Định khoản: a. Nợ TK 241 (2413) : 10.131.000 Nợ TK 133 : 4.459.000 Có TK 331 : 4.459.000 Có TK 111 : 40.131.000 b. Nợ TK 211 : 40.131.000 Có TK 2413 : 40.131.000 2.3. Phản ánh vào sổ sách: HÓA ĐƠN Ngày 17/ 3/ 2009 Ký hiệu: HC/ 200N Số: GTGT - 311 Đơn vị bán: Dịch vụ cơ khí nặng Lê Mai Địa chỉ: Điện - Quảng Nam.
MST: 0435290001
Điện thoại: 0510.2886.846
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tuất. Tên đơn vị: Công ty TNHH Năm Đê. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: QL 1A - Duy Xuyên - Quảng Nam Mã ST: 4000152250.
Hình thức thành toán: tiền mặt. ST
T Tên hàng hóa, dịchvụ ĐVT lượngSố Đơn giá Thành tiền 1 Sửa chữa máy ủi D31D Chiếc 01 40.131.000 40.131.000
Cộng tiền hàng 40.131.000
Thuế suất GTGT 10% 4.459.000
Tổng thanh toán 44.590.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu, năm trăm chín mươi ngàn đồng y./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng
đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH Năm Đê CHỨNG TỪ GHI SỔ
QL1A - Duy Xuyên - Quảng Nam. Số: 06/TSCĐ Ngày 31/3/2009
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK TT Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
BDTSC 17/3/09 Sưã chữa máy ủi D31D 2413 111 40.131.000
Thuế VAT 133 111 4.459.000 Cộng 44.590.00 0 Ngày 31/3/2009 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên).
Công ty TNHH Năm Đê. CHỨNG TỪ GHI SỔ.
QL1A - Duy Xuyên - Quảng Nam. Số: 07/TSCĐ
Ngày 31/3/2009.
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK TT Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
BDTSC 17/3/09 Sưã chữa máy ủi D31D 211 2413 40.131.000 40.131.00
0
Người lập Kế toán trưởng Ngày 31/3/2009
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị
SỔ CÁI Năm: 2009.
Tên TK: Sửa chữa lớn TSCĐ. Số hiệu: 2413 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK dư Số tiền Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ 0 341 HĐ GTGT
341 Sửa chữa máy ủi D31D (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trả bằng tiền mặt Sửa chữa để ghi tăng TSCĐ 111 211 40.131.000 40.131.000 Cộng phát sinh 40.131.000 40.131.000 Số dư cuối kỳ 0
Người lập Kế toán trưởng Ngày 31/1/2009
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên).
PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN VAÌ BAÌI HỌC RÚT RA TỪ TÌNH HÌNH THỰC TẾ.
I. ĐỐI VỚI CÔNG TY TNHH NĂM ĐÊ.
1. Nhận xét công tác hạch toán tại Công ty TNHH Năm Đê.Qua thời gian học tập nghiên cứu và học hỏi về công tác kế toán tại Công Qua thời gian học tập nghiên cứu và học hỏi về công tác kế toán tại Công ty TNHH Năm Đê, em đã nắm bắt được phần nào về công tác kế toán TSCĐ.
Song thời gian còn hạn chế và kiến thức còn hạn hẹp, sau những gì học hỏi và hiểu biết, với việc nghiên cứu đề tài kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Năm Đê, em rút ra được một số nhận xét sau:
- Về mặt tổ chức bộ máy quản lý:
Mô hình tổ chức bộ máy chặt chẽ, trong quá trình làm việc nội bộ công ty có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban tạo nên sự đồng bộ cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động.
- Về tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán gọn nhẹ, theo mô hình kế toán tập trung, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin một cách nhanh chóng, chính xác và có kinh nghiệm, năng lực quản lý.
- Về hình thức kế toán áp dụng:
Công ty đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, cách tổ chức hình thức này dễ sử dụng và hiệu quả, các khâu luân chuyển chứng từ hoạt động rõ ràng, hợp lý. Các chứng từ gốc được phân áp kịp thời về bản kê, sổ chi tiết, từ đó giúp kế toán trưởng cuối kỳ tổng hợp báo cáo kế toán đầy đủ, chính xác và kịp thời.
- Về tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng hiệu quả tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán theo chế độ tài chính ban hành, được bảo quản và lưu trữ có hệ thống khoa học, tài khoản kế toán sử dụng được mở chi tiết cho từng đối tượng sử dụng, giúp cho việc theo dõi hạch toán dễ dàng, thuận tiện.
- Trình tự lập, luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán, lập báo cáo theo đúng nguyên tắc, đầy đủ, chính xác, rõ ràng.
1.2. Nhược điểm:
- Với hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” việc tập hợp chứng từ sổ sách thường dồn vào cuối tháng nên công việc dễ sai xót.
- Công tác quản lý TSCĐ:
Do công ty hoạt động rộng nên việc quản lý, sử dụng TSCĐ của Công ty chưa duy trì chặt chẽ làm kế toán TSCĐ khó quản lý. Một số TSCĐ trang bị kỹ thuật của công ty sử dụng đã cũ, có loại hư hỏng nhiều do việc sử dụng kém hiệu quả mà kéo dài nên ảnh hưởng đến hiệu suất sử dụng TSCĐ.
2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán:
- Cần có những biện pháp tích cực trong công tác xây dựng, phương hướng cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả chất lượng sản phẩm cũng như kế toán chính xác TSCĐ trong việc tính khấu hao nhằm thu hồi nhanh và đảm bảo.
- Ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất, mua sắm trang thiết bị mới, áp dụng quy trình công nghệ tiên tiến.
- Về phương pháp tính khấu hao nên thường xuyên tổ chức đánh giá lại TSCĐ, việc tính khấu hao được tính hay thực hiện một lần vào cuối niên độ kế toán.
II. ĐỐI VỚI BẢN THÂN:
- Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Năm Đê, được sự hướng dẫn tận tình của cô Võ Thị Thu Ngân và các anh chị trong phòng ban kế toán tại công ty. Đối với bản thân sau khi tiếp cận thực tế, học hỏi cách ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở công ty vào sổ sách, đã giúp đỡ cho bản thân em có một số kiến thức cơ bản về kế toán doanh nghiệp. Đây là vốn kiến thức quý giá để vận dụng vào thực tiễn công tác được thuận tiện và có hiệu quả.
- Với thời gian thực tập có hạn, hơn nữa đây là lần đầu tiên tiếp xúc với thực tế nên em còn rất nhiều bỡ ngỡ và ở đây em học được không ít điều bổ ích khi thực hiện đề tài của mình. Từ lý thuyết đến thực tế không phải là một quá trình đơn giản, lý thuyết thì theo một khuôn mẫu nhất định, còn thực tế cho em tính năng động - sáng tạo, xuất phát từ nhiều nghiệp vụ nhưng hạch toán vào đâu cho hợp lý. Quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty, em thấy việc tổ chức kế toán tại công ty rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị.
- Tuy nhiên trong thời gian có hạn, cũng như trình độ, kinh nghiệm nhận thức còn hạn chế và góc độ nghiên cứu là một sinh viên nên đề tài của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong sự góp ý của giáo viên hướng dẫn, các anh chị tại phòng kế toán để kiến thức em được vững vàng với thực tế và bản thân được hoàn thành đề tài. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
LỜI CẢM ƠN
Qua thời gian thực tập, nghiên cứu, tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Năm Đê, mặc dù được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Võ Thị Thu Ngân và các anh chị trong phòng kế toán nên em đã hoàn thành chuyên đề này. Tuy nhiên do thời gian thực tập có hạn, kiến thức còn hạn hẹp mà kinh nghiệm thực tiễn của bản thân chưa có và góc độ nghiên cứu là một sinh viên nên trong quá trình thực tập em không thể tránh khỏi những sai sót và được sự chỉ dẫn nhiệt tình của cô và các anh chị tại phòng kế toán nên em đã hoàn thành đề tài này.
Thông qua chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của cô Võ Thị Thu Ngân và ban giám đốc, các anh chị phòng kế toán tại Công ty TNHH Năm Đê đã tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ em trong thời gian qua để hoàn thành đề tài này.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn.
KẾT LUẬN
Xuất phát từ các đòi hỏi khắc khe của cơ chế thị trường, sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế, buộc các doanh nghiệp phải chú trọng đến chất lượng và giá thành sản phẩm, phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm để khẳng định uy tín của mình trên thị trường, đồng thời cố gắng hạ giá thành sản phẩm trong mức có thể nhằm giúp cho người tiêu dùng có thể chấp nhận sản phẩm, từ đó tạo điều kiện quyết định để doanh nghiệp tồn tại và phát triển lâu dài.
Tóm lại, việc hạch toán TSCĐ một cách hợp lý khoa học, chính xác, đầy đủ sẽ giúp cho việc tính giá thành sản phẩm thuận tiện. Có được điều này có tác động rất lớn, có tính quyết định đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị làm cơ sở để hoàn thành nhiệm vụ của mình, góp phần vào sự phát triển đất nước trong giai đoạn hiện nay.
Để hoàn thành được đề tài này, trước tiên là do vốn kiến thức cơ bản mà quý thầy cô đã trang bị cho em trong quá trình học tập ở trường mang nó đi vào thực tế giúp cho bản thân có những kiến thức thực tế và những bài học kinh nghiệm vô cùng quý bổ ích trong công tác sau này. Do vậy, em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô đã nhiệt tình truyền đạt cho em có được những kiến thức bổ ích làm hành trang cho những chặn đường phía trước.
Đồng thời thông qua chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán tại Công ty TNHH Năm Đê, đặt biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô Võ Thị Thu Ngân đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ em hoàn thành đề tài này.
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày .... tháng .... năm ... Giáo viên
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày .... tháng .... năm ... Đơn vị thực tập
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...1
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TAÌI SẢN CỐ ĐỊNH...3
I. Các khái niệm, nguyên tắc, quy định về tài sản cố định (TSCĐ)...3
1. Khái niệm, đặc điểm và phân loại TSCĐ...3
1.1. Khái niệm...3
1.2. Đặc điểm...3
2. Nguyên tắc, quy định đánh giá TSCĐ...6
2.1. Đánh giá theo nguyên giá...7
II. Phương pháp hạch toán TSCĐ...8
1. Hạch toán tăng TSCĐ...8
1.1. Chứng từ sử dụng...8
1.2. Tài khoản sử dụng...8
1.3. Trình tự hạch toán...9
1.3.1. TSCĐ tăng do mua sắm...9
1.3.2. TSCĐ tăng do bộ phận xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao...9
1.3.3. TSCĐ tăng do nhận lại vốn góp liên doanh...10
1.3.4. TSCĐ tăng do nhận vốn liên doanh...10
1.3.5. TSCĐ tăng do nhận biếu tặng...10 1.4. Sơ đồ hạch toán...11 2. Hạch toán giảm TSCĐ...12 2.1. Chứng từ sử dụng...12 2.2. Tài khoản sử dụng...12 2.3. Trình tự hạch toán...13 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3.1. TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán...13
2.3.2. TSCĐ giảm do đem góp vốn liên doanh...14
2.3.3. TSCĐ giảm do chuyển thành công cụ, dụng cụ...14
2.3.4. TSCĐ giảm do phát hiện thiếu khi kiểm kê...14
2.4. Sơ đồ hạch toán...14
3. Hạch toán TSCĐ thuê tài chính...15
3.1. Tài khoản sử dụng...15
3.2. Sơ đồ hạch toán...15
4. Hạch toán khấu hao TSCĐ...16
4.1. Chứng từ sử dụng...16
4.2. Tài khoản sử dụng: TK 214...17
4.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ...18
4.4 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ...20
5. Hạch toán sửa chữa TSCĐ...22
5.1. Chứng từ sử dụng: phiếu chi...22
5.2. Tài khoản sử dụng: TK 241...22
5.3. Trình tự hạch toán...22
5.3.1. Sửa chữa thường xuyên (sửa chữa nhỏ)...22
5.3.2. Sửa chữa lớn...23
III. CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN...24
PHẦN II: TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VAÌ THỰC TẾ HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY...25
A. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NĂM ĐÊ...25
I. Sự hình thành và quá trình phát triển của công ty...25
1. Sự hình thành...25
2. Quá trình phát triển của Công ty...25
3. Chức năng và nhiệm vụ, thuận lợi và khó khăn của Công ty...26
3.1. Chức năng...26
3.2. Nhiệm vụ...26
3.3. Thuận lợi và khó khăn...27
3.3.1. Thuận lợi...27 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.3.2. Khó khăn...27
II. Tổ chức bộ máy...28
1. Tổ chức bộ máy Công ty...28
1.1. Tổ chức bộ máy quản lý...28
1.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận...29
2. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty...30
2.1. Tổ chức bộ máy kế toán...30
2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận...30
3. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty...31
3.1. Sơ đồ hạch toán...31
3.2. Trình tự ghi sổ...32
B. TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VAÌ THỰC TẾ HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH NĂM ĐÊ...33
I. Hạch toán tăng TSCĐ tại Công ty...33
1. Tài khoản sử dụng...33
2. Chứng từ sử dụng...33
3. Trình tự hạch toán tăng TSCĐ tại công ty...33
4. Phản ánh sổ sách...34
II. Hạch toán giảm TSCĐ tại Công ty...36
1. Tài khoản sử dụng...36
2. Chứng từ sử dụng...36
3. Trình tự hạch toán giảm TSCĐ tại Công ty...36
4. Phản ánh vào sổ sách...37
III. Hạch toán khấu hao TSCĐ...42
1. Tính khấu hao...42