* Khỏi niệm: bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp phản ỏnh khỏi quỏt dũng chạy tiền tệ của doanh nghiệp, cho biết tiền tệ sinh ra bằng cỏch nào và được sử dụng ra sao
- Để phục vụ cho việc lập bỏo cỏp lưu chuyển tiền tệ, cỏc hoạt động trong doanh nghiệp được chia thành 3 loại:
+ Hoạt động kinh doanh: là cỏc hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và cỏc hoạt động khỏc khụng phải là hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chớnh.
+ Hoạt động đầu tư: là cỏc hoạt động mua sắm, , thanh lý, nhượng bỏn cỏc tài sản dài hạn và cỏc khoản đầu tư khỏc khụng thuộc cỏc khoản tương đương tiền.
+ Hoạt động tài chớnh là cỏc hoạt động tạo ra cỏc thay đổi về quy mụ và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.
* Kết cấu và ý nghĩa:
- Kết cấu bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần: + Phần I: lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh
+ Phần II: lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư ( đầu tư cho bản thõn doanh nghiệp như mua sắm TSCĐ, XDCB…và đầu tư vào cỏc doanh nghiệp khỏc như cho vay, gúp vốn liờn doanh, đầu tư chứng khoỏn…)
+ Phần III: lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chớnh ( hoạt động tài chớnh là hoạt động làm tăng, giảm vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp như nhõn vốn gúp liờn doanh, phỏt hành cổ phiếu, vay vốn…)
- í nghĩa: dựa vào bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ cú thể: + Dự đoỏn được lương tiền mang lại trong tương lai + Đỏnh giỏ được khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp
+ Xỏc định được nhu cầu đầu tư trong tương lai như nhu cầu mua tài sản cố định, đầu tư nghiờn cứu sản phẩm mới…
Phần 3: Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty TNHH Thương mại và xõy dựng Hải Nguyờn.
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của chi phớ nhõn cụng mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng cụng việc mà họ đó cống hiến cho doanh nghiệp.
Hỡnh thức trả lương theo thời gian được tớnh trả lương cho người lao động
theo thời gian làm việc, theo trỡnh độ chuyờn mụn của người lao động. . Đơn vị để tớnh tiền lương là thỏng.
Tổng thu nhập của người lao động bao gồm: Tiền lương, tiền phụ cấp cụng tỏc, và tiền thưởng khuyến khớch theo mức độ đúng gúp của từng người đối với cụng việc. Tổng thu nhập hàng thỏng được Cụng ty trả vào ngày mựng 15 thỏng kế tiếp.
Cỏc khoản trớch tại Cụng ty được lập theo quy định của nhà nước
Quỹ BHXH: Trớch theo tỷ lệ 22%. Trong đú 16% người sử dụng lao động phải nộp trờn tổng quỹ lương và đựơc tớnh vào chi phớ của doanh nghiệp, cũn 6% trừ vào thu nhập của người lao động.
Quỹ BHYT: Bằng 4,5% trờn tổng tiền lương của người lao động trong đú doanh nghiệp trớch 3% tớnh vào chi phớ cũn 1,5% người lao động trực tiếp nộp.
Quỹ BHTN: Được tớnh theo tỷ lệ 2% Trong đú 1% người sử dụng lao động phải nộp trờn tổng quỹ lương và đựơc tớnh vào chi phớ của doanh nghiệp, cũn 1% trừ vào thu nhập của người lao động.
Như vậy tổng hợp cả ba khoản trớch trờn là 28,5% trong đú hoạch toỏn vào chi phớ 20% , trừ vào lương 8,5%. Cụng ty khụng cú kinh phớ cụng đoàn.
2.6.2 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từSơ đồ luõn chuyển chứng từ: Sơ đồ luõn chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.4: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ Kế toỏn tiền lương
Ghi chỳ:
Ghi hằng ngày
Ghi định kỳ (cuối thỏng, cuối quý) Đối chiếu, kiểm tra
Tài khoản Kế toỏn sử dụng: TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn TK 338: Phải nộp phải trả khỏc
Chứng từ Kế toỏn sử dụng: Bảng chấm cụng
Bảng thanh toỏn lương và BH. Hệ thống sổ sỏch sử dụng: Nhật ký chung
Sổ chi tiết 334,338 Sổ cỏi 334,338
Nhật ký chung
Bỏo cỏo tài chớnh bỏo cỏo quản trị kinh doanh
Bảng cõn đối số phỏt sinh CHỨNG TỪ GỐC Sổ cỏi 334,338 Bảng tổng hợp CT phải trả CNV Sổ CT 334
Cuối thỏng dựa vào bảng chấm cụng , bộ phận Kế toỏn tiến hành tớnh lương, bộ phận đú dựa vào sổ ngày cụng và tiền lương trờn ngày sau đú tập hợp vào bảng thanh toỏn lương, tiến hành phõn bổ tiền lương và BHXH cho từng nhõn viờn.
Từ cỏc chứng từ gốc trờn Kế toỏn sẽ tập hợp vào nhật ký chung, sổ chi tiết phải trả cụng nhõn viờn chi tiết cho từng bộ phận và cỏc khoản trớch theo lương cũng theo từng bộ phận. Từ nhật ký chung tập hợp vào sổ cỏi 334,338. Từ sổ cỏi đú tập hợp vào bảng cõn đối số phỏt sinh và cuối cựng từ sổ chi tiết, bảng cõn đối số phỏt sinh tập hợp vào bỏo cỏo tài chớnh.
VD: Tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương thỏng 08 năm 2011cho phũng
bỏn hàng.
Cuối thỏng căn cứ vào chứng từ Kế toỏn sử dụng: Bảng chấm cụng (Biểu 2.4.1)
Bảng thanh toỏn lương ( Biểu 2.4.2) Bảng thanh toỏn bảo hiểm (Biểu 2.4.3) Sổ nhật ký chung ( Biểu 2.4.4)
Sổ cỏi TK 334 ( Biểu 2.4.5) Sổ cỏi TK 338( Biểu 2.4.6)
Cụng ty TNHH Thương Mại và xõy dựng Hải Nguyờn.
Nguyễn Bỉnh Khiêm - Đông Hải - Hải An - Hải Phòng An –HP BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 08 năm 2011 Bộ phận: văn Phũng Stt Họ tờn CV 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 … 26 27 28 29 30 31 Tổng 1 Phạm Xuõn Phong GĐ x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 2 Ngụ Uyờn Thảo PGĐ x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 3 Hoàng Thế Khụi TP x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 4 Nguyễn Thị Linh KTT x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 5 Nguyễn Thị Huế KTV x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 6 Trần Duy Mạnh KTV x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 7 Nguyễn Văn Hựng KS x x 0 x x x 0 x x 0 ... x x x x x 0 26 8 Phạm Mạnh Cường NV x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 9 Đào Thị Thủy NV x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 10 Đỗ Văn Hoàng NV x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26 11 Lờ Thị Lựu NV x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26
12 Phan Thủy Tiờn BV x x 0 x x x X x x 0 ... x x x x x 0 26
Người chấm cụng Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cụng ty TNHH Thương Mại và xõy dựng Hải Nguyờn Nguyễn Bỉnh Khiêm - Đông Hải - Hải An - Hải Phòng An –HP