- Lãi cơ bản trên cổ phiếu: Phản ánh số lãi bình quân trên cổ phiếu, chỉ tiêu này chỉ riêng có trong các công ty cổ phần.
7. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 1 Khái niệm:
7.1. Khái niệm:
- Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
- Ý nghĩa của BC LCTT:
• Đo lường khả năng tạo ra các dòng tiền và nhu cầu về tiền của doanh nghiệp.
• Đo lường khả năng thực hiện các nghĩa vụ đối với các chủ nợ, Nhà nước…
• Cung cấp thông tin xác định nhu cầu về tiền của doanh nghiệp cho kỳ tiếp theo.
• Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định và kiểm soát. • Giải thích sự khác biệt giữa tiền và lợi tức sau thuế.
7.2. Các dòng tiền của doanh nghiệp:
Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trên BC LCTT theo 3 hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
- Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: là các luồng tiền tạo ra từ các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu cho doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là đầu tư hay tài chính.
+ Tiền thu từ bán hàng (+)
+ Tiền thu từ các khoản phải thu (+) + Tiền thu từ các khoản khác (+) + Tiền trả cho người cung cấp…(-) + Tiền chi trả người lao động (-) + Tiền nộp thuế (-)..
+ Tiền trả lãi vay
- Dòng tiền từ hoạt động đầu tư.
Trong kế toán, hoạt động đầu tư là hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền. VD: TSCĐ, đầu tư chứng khoán dài hạn…
(Các khoản tương đương tiền bao gồm cả đầu tư chứng khoán có thời hạn thu hồi vốn trong vòng 3 tháng và không gặp bất cứ rủi ro và rào cản nào trong việc quy đổi ra tiền).
+ Tiền mua TSCĐ (-)
+ Tiền đầu tư dài hạn và đầu tư vào các đơn vị khác (-)
+ Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các công ty liên doanh liên kết dài hạn (+)
+ Thu do nhượng bán TSCĐ (+)
+ Thu hồi các khoản đầu tư dài hạn (+)
- Luồng tiền từ hoạt động tài chính là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp. VD: Chủ doanh nghiệp góp vốn, rút vốn hoặc tiền đi vay, trả gốc vay.
+ Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu (+) + Tiền vay ngắn hạn, dài hạn; (+)
+ Tiền trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính DN đã phát hành. (-)
+ Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (-).
Q: Khi doanh nghiệp đi vay thì tiền lãi và tiền gốc là dòng tiền nào của doanh nghiệp?
A: Tiền trả lãi là dòng tiền ra của hoạt động SXKD (-) bởi vì trong chi phí tài chính trên BC KQHDKD có chi tiết chỉ tiêu là Chi phí lãi vay.
Trả tiền gốc là dòng tiền ra của hoạt động tài chính (-).
7.3. Cách lập:
Các chỉ tiêu trên BC LCTT được lập theo cơ sở tiền mặt chứ không phải lập theo cơ sở dồn tích, tức là số tiền thực thanh, thực thu.
7.3.1. Theo phương pháp trực tiếp:
- Theo phương pháp này, BC LCTT được lập bằng cách xác định và phân tích trực tiếp các khoản thực thu, thực chi bằng tiền theo từng nội dung thu, chi trên các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp.
VD: Chỉ tiêu “Tiền thu từ Bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu khác” được lập căn cứ vào sổ kế toán các tài khoản 111, 112 đối ứng với các tài khoản 511, 512.
7.3.2. Theo phương pháp gián tiếp:
- BCLCTT được lập bằng cách điều chỉnh Lợi nhuận trước thuế TNDN của hoạt động SXKD khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh và các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng thuộc hoạt động đầu tư. Sau đó luồng tiền này lại tiếp tục được điều chỉnh với sự thay đổi của vốn lưu động, chi phí trả trước dài hạn và các khoản phải thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh.
- Phần 2 và phần 3 là Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính được lập theo phương pháp trực tiếp.
- VD về các khoản phải điều chỉnh: Khấu hao TSCĐ, các khoản dự phòng (Được + vào chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế), lãi lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện (nếu lãi thì -, nếu lỗ thì + vào lợi nhuận trước thuế)…