2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
1364.000/945310 4Chi phí khấu hao ph-
4 Chi phí khấu hao ph-
ơng tiện 85.362.000 85.362.000 85.362.000/945.310 5 Chi phí dịch vụ mu 1.250.000 1.250.000 1.250.000/945.310. 6 Cộng 102.829.000 102.829.000 02.829.000/945.310 Tháng 9/2001, công ty đã hoàn thành 95.310.000 tấn/km Gía thành đơn vị : = . 310 . 945 000 . 829 . 102 = 108,778đ/1 tấnkm
Chơng 5
Kế toán tiêu thụ
I.Phơng thức bán hàng ở doanh nghiệp
Để đáp ứng nhu cầu của thị trờng, hiện nay công ty sử dụng linh hoạt nhiều hình thức bán hàng và phơng thức thanh toán khác nhau. Cụ thể hiện nay tại công ty đang áp dụng các hình thức sau:
1.Hình thức bán hàng trực tiếp thu tiền ngay
Công ty bán hàng cho khách tại quầy bán sau khi đã làm thủ tục thanh toán. Trên cơ sở hoá đơn GTGT, bảng kê bán lẻ, số tiền khách hàng trả. Kế toán lập phiếu thu để thu quỹ tiền hàng.
Cụ thể, căn cứ số hoá đơn GTGT số 11925 bán cho công ty ô tô vận tải Hà Tây ngày 9/8/2001 ông văn Hùng đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt. Kế toán lập hoá đơn GTGT và phiếu thu nh sau:
Hoá đơn (GTGT)
liên 1 (lu) Ngày 9/8/2001 Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3 Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội – Điện thoại : 5583967
Số tài khoản : 01001425
Họ và tên ngời mua hàng : Ông văn hùng Đơn vị Công ty ô tô vận tải Hà Tây
Hình thức thanh toán : tiền mặt
STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền 1 Xuất bán dầu Diezen Lít 10.000 4.100 41.000.000 2 Xuất bán xăng A92 Lít 3.000 5.300 15.900.000 3 Xuất bán xăng R90 Lít 16.000 5.100 80.800.000
Tổng cộng Lít 29.000 147.700.000
Cộng thành tiền : Dầu diezen :41.000.000 Xăng A92, A90 :96.700.000 Thuế GTGT:Dầu diezen 10% :4.100.000 Xăng 5% : 4.835.000
Cộng tiền thuế: 8.935.000 Tổng tiền thanh toán : 156.635.000
Số tiền bằng chữ : Một trăm năm sáu triệu,sáu trăm ba năm nghìn đồng chẵn./ Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký,đóng dấu, họ tên)
Phiếu thu
Ngày9/8/2001 Nợ TK 111
Có TK 511,3331 Họ tên ngời nộp tiền: Văn Hùng
Địa chỉ: Công ty ô tô vận tải Hà tây
Lý do nộp tiền : thanh toán tiền mùa hàng Số tiền : 156.635.000
Số tiền bằng chữ : Một trăm năm sáu triệu,sáu trăm ba năm nghìn đồng chẵn./ Kèm theo : HĐGTGT số 11160
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ) Một trăm năm sáu triệu,sáu trăm ba năm nghìn đồng chẵn./
Ngày 9/8/2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngơi lập biểu Ngời nộp Thủ quỹ (Ký,đóng dấu, họ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
2.Hình thức bán hàng trả chậm
Hình thức này thờng đợc áp dụng đối với khách hàng mua với số lợng lớn hoặc khách hàng quen của công ty.Để theo dõi việc thanh toán và còn phải của khách hàng, kế toán theo dõi trên sổ chi tiết số 4 phải thu của khách hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trên lý thuyết thì theo cơ sở sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, cuối kỳ kế toán lên bảng kê số 11 phải thu của khách hàng , nhng trên thực tế Công ty ô tô vận tải số 3 không theo dõi , lập bảng kê số 11 vì trên sổ chi tiết theo dõi từng khách hàng, do đó mẫu sổ chi tiết của công ty sử dụng giống với bảng kê số 11 , do đó công ty không tiến hành lập bảng kê này . trên cơ sở số liệu ở sổ chi tiết thanh toán với ngời mua kế toán lên NKCT số 8
II.Kế toán doanh thu bán hàng và doanh thu sản xuất, kinh doanh.
ở công ty ô tô vận tải ô số 3 ngoài việc sản xuất kinh doanh công ty còn mở rộng thêm nhiều các dịch vụ khác nh dịch vụ đào tạo lái xe, kinh doanh xăng dầu. Để hạch toán doanh thu, kế toán sử dụng tài khoản 511và đa vào chi tiết đối với từng ngành nghề.
Cụ thể:
511(1) : Doanh thu vận tải 511(2) : Doanh thu về xăng dầu 511(3) : Doanh thu về dịch vụ khác Ngoài ra công ty còn sử dụng tài khoản sau:
-TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” - TK 112 “ tiền gửi ngân hàng” - TK 111 “tiền mặt “
- Tk 131 “ phải thu của khách hàng”
Cụ thể : Ngày 24/7 công ty nhận đợc giấy báo về tình hình doanh thu vận tải số tiền là: 385.000.000 thuế VAT 10% thủ quỹ đã nhận đủ số tiền bằng tiền mặt . Kế toán phản ánh nh sau:
Nợ TK 111 :385.000.000
Có TK 511(1) :350.000.000 Có TK 333 : 35.000.000
*)Ngày 25/7 công ty nhận đợc giấy báo về doanh thu của bộ phận đào tạo cấp bằng lái xe số tiền 275.000.000 thủ quỹ đã nhận đủ số tiền bằng tiền mặt
Kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ TK 111 : 275.000.000
*khi khách hàng mua hàng hoá mà bên mua chấp nhận trả tiền thì kế toán phản ánh giá vốn hàng bán và doanh thu
Cụ thể: Trong quý 4 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh sau:
- Ngày 9/8/2001 công ty xuất bán dầu diezen cho ông Hùng ở công ty dịch vụ thơng mại Nam Hà với số lợng 100.000 lít ( biết thuế VAT 10%) khách hàng đã trả tiền mặt phiếu thu số 107 kế toán tiến hành định khoản nh sau:
a) Nợ TK 632 : 405.000.000
Có TK 152(2) : 405.000.000 b) Nợ TK 111 : 451.000.000
Có TK 511 : 410.000.000 Có TK 333 : 41.000.000
- Ngày 12/9/01 công ty xuất bán xăng cho ông Hải ở công ty trách nhiệm hữu hạn Hải Sơn với số lợng 30.000 lít khách hàng đã trả tiền bằng chuyển khoản công ty đã viết phiếu thu số 142
Kế toán tiến hành định khoản nh sau:
a) Nợ TK 632 :156.750.000 Có TK 152(1) : 156.750.000 b) Nợ TK 112 : 166.950.000 Có TK 511 :159.000.000 Có TK 333 :7.950.000 sổ cái tk 511
Doanh thuQuý III năm 2001
ĐVT: đồng NT ghi số Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ có
- Phải thu của khách hàng - Giảm doanh thu do nộp thuế DT, thuế xuất khẩu - Chi phí mua ngoai phục vụ QLDN
131 3333 3334
- Kết chuyển sang TK 911 XĐKQKD 24.378.47 3.736 sổ cái Tk 632 Giá vốn hàng bán STT Ghi có các TK đối xứng
Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV
1 2 3 4 152.1 152.2 152.3 152.3 288.321.745 5.321427 4.891.315 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 23.806.17423.806.174 Số d Nợ cuối kỳ Có
sổ cái Tk 641
Chi phí Bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Ghi có các TK đốiứng
Nợ TK với TK này QuýI Quý II Quý III Quý IV
1 111 43.215.000 2 141 11.215.321 4 153 3.412.321 5 152 5.721.328 6 214 5.312.415 7 331 7.518.321 Cộng phát sinh Nợ 156.244.748 Cộng phát sinh Có 156.244.748
sổ chi tiết tk 642
Chi phí quản lý DN
Quý 3 năm 2001
ĐVT: đồng STT
Diễn giải TK đối xứng
Số tiền Nợ có 1 2 3 4 5 6 7 8 - Chi phí dịch vụ QLDN - Chi phí dịch vụ ngoài phục vụ QLDN
- Chi phí mua ngoai phục vụ QLDN - Trích KHTS CĐ của bộ phận quản lý - Trả lơng cho NVQL - Các khoản trích theo lơng của NVQL
- Các khoản ghi giảm CPQLDN - Cuối kỳ k/c CPQLDN sang TK 911 111 112 331 214 334.2 334.1 338 112 180.321.820 71.315.21 61.321.515 9.721.815 105.385.427 5.318.927 5.318.927 392.953.426 Cộng 911 392.953.426 392.953.426 Chơng 6 Kế toán vốn bằng tiền
Tiền trong doanh nghiệp bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Đây là tài sản linh hoạt nhất của doanh nghiệp, nó có thể chuyển thành các loại tài sản,
I.Kế toán tiền mặt
1.Sơ đồ hạch toán
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
2.Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các loại tiền mặt tại quỹ công ty, kế toán sử dụng TK 111 “ tiền mặt”
Các nghiệp phát sinh trong tháng, quý năm đợc căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu thu, phiếu chi để làm cơ sở ghi bảng kê số 1,số liệu trên bảng kê và NKCT đợc dùng để ghi sổ cái TK 111
3.Thực trạng kế toán tiền mặt tại Công ty ô tô vận tải số 3 . Trong quý có một số nghiệp vụ phát sinh nh sau:
- Ngày 18/9 thu tiền tạm ứng thừa số tiền thừa là: 425.000
- Ngày 20/9 rút tiền mặt từ quỹ đem giửi ngân hàng số tiền là: 100.000.000 - Ngày 21/9 chi tiền mặt trả nợ cho ngời bán số tiền là : 112.510.000
- Ngày 5/9 thu tiền bán hàng,giá bán cả thuế là 47.300.000 trong đó thuế VAT là 10% là 4.300.000 Phiếu thu Ngày 5/9/201 Số 496 Tờ kê chi tiết tập hợp kinh phí Phiếu chi Sổ cái 111 NKCT số 1 Bảng kê số 1 Phiếu thu
Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK3331 Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn văn Bình
Địa chỉ : Công ty TMDL Yên Bái. Lý do nộp tiền: Trả tiền mua hàng Số tiền : 47.300.000
(Viết bằng chữ) Bốn bẩy triệu, ba trăm nghìn đồng chẵn./
Ngày 5/9 năm 2001 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền
(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Kế toán tiến hành định khoản nh sau:
+ Nợ TK 111 : 47.300.000 Có TK 511 :43.000.000 Có TK 3331 : 4.300.000 Phiếu thu Ngày 18/9/2001 Số 512 Nợ TK 111 Có TK 141 Họ và tên ngời nộp tiền : Lý văn Lơng
Địa chỉ: Đội xe 302
Lý do nộp : thanh toán tiền tạm ứng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền : 425.000 ( viết bằng chữ) : Bốn trăm hai nhăm nghìn đông chẵn./ Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn trăm hai nhăm nghìn đông chẵn./
Ngày 18/9 năm2001 Thủ trởng đơn
vị Kế toán trởng Ngời lậpphiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền (ký, đóng
dấu) (ký, đóngdấu) (ký, họ tên) (ký, đóngdấu) (ký, đóngdấu) Kế toán tiến hành định khoản nh sau:
+ Nợ TK 111 : 425.000 Có TK 141 : 425.000
Phiếu chi Số 317
Ngày 12/9/2001 Nợ TK 331
Họ và tên ngời nhận tiền : Nguyễn thị Hà Địa chỉ: Công ty xăng dầu Việt Nam Lý do chi: Thanh toán tiền mua xăng dầu
Số tiền 709.000.000( viết bằng chữ ): Bẩy trăm linh chín triệu đồng chẵn./ Ngày 12/9/2001 Thủ trởng đơn
vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền (ký, đóng
dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Kế toán tiến hành định khoản nh sau:
+ Nợ TK 331 : 709.000.000
Có TK 111 : 709.000.000 Địa chỉ: Công ty ô tô vận tải số 3
65 phố Cảm Hội
Báo cáo quỹ-TK111-
Quỹ III/2001
Chứng Từ Diễn giải TK đ/ Số Tiền
Thu Chi Thu Chi
494 Thu tiền bán hàng 511 21.150.00
Thuế VAT 3331 2.350.000
495 Thu tiền ngời mua nợ 131 3.729.000
496 Thanh toán tiền tạm ứng 141 425.000 497 Nhận lại tiền trả trớc
cho ngời bán 331 1.100.000
510 Thu tiền cớc vận tải 511 120.000.00
Thuế VAT 3331 12.000.00 ... ... ... ... ... ... ... 350 Chi phí quản lý DN 642 8.200.000 351 Chi phí NVL 152 222.198.274 Thuế VAT 133 22.219.827,4
352 Gửi tiền vào ngân hàng 112 100.000.000353 Thanh toán tiền mua hàng 331 2.510.000