GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào của HHDV hình thànhTSCĐ là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhàVS, bể nước phục vụ choNLĐ trong khu vực SXKD và nhà ở, trạm y tế cho CN làm việc trong các khu CN được KT toàn bộ.
Trường hợp nhà ở cho CN làm việc trong các khu CN do DN đi thuê thực hiện theo quy định của PL về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở CN khu CN thì thuế GTGT được KT theo quy định. Trường hợp DN XD hoặc mua nhà ở ngoài khu CN phục vụ cho CN làm việc trong các khu CN, nhà XD hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của PL về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở CN khu CN thì thuế GTGT được KT toàn bộ.
Trường hợp các chuyên gia nước ngoài sang VN công tác, giữ các chức vụ QL tại VN, hưởng lương tại VN theo HĐLĐ ký với ĐV tại VN thì không được KT thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà.
Trường hợp các CGNN vẫn là nhân viên của DN ở NN, sang VN công tác, giữa DN ở NN và VN có HĐ bằng văn bản nêu rõ DNVN phải chịu các CP về chỗ ở cho CGNN trong thời gian công tác ở VN thì thuế GTGT tiền thuê nhà được KT.
29
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào của HHDV (kể cả TSCĐ) sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được KT số thuế GTGT đầu vào của HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được KT và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được KT tính theo tỷ lệ (%) giữa DT chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của HHDV bán ra không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh HHDV chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của HHDV, TSCĐ mua vào được KT trong tháng, cuối năm thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được KT của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ KT theo tháng.
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào của HH (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do DN tự SX) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng,
KM, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
Số thuế GTGT đã nộp theo QĐ ấn định thuế của cơ quan hải quan được KT toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan HQ xử phạt về gian lận, trốn thuế.
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được KK-KT khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi KKKT bị sai sót thì được KKKT bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.(bỏ khống chế 6 tháng)
31
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào GTGT đầu vào
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo PP tính trực tiếp trên GTGT khi chuyển sang nộp thuế theo PPKT