Tiền gửi ngân hàng là tiền của cơng ty được gửi tại ngân hàng nĩ bao gồm tiền VN, ngoại tệ, bạc vàng, đá quí. Được gửi tại ngân hàng với mục đích khác nhau:
+ Tiền gửi ngân hàng về vốn lưu động là số tiền mà cơng ty gửi tại ngân hàng sử dụng cho việc sản xuất kinh doanh.
+ Tiền gửi ngân hàng về vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ.
+ Tiền gửi ngân hàng về các quỹ cơng ty đĩ là số tiền chuyên dùng được gửi tại ngân hàng theo mục đích sử dụng của từng quĩ như quĩ đầu tư phát triển, quĩ dự phịng tài chính, quĩ phúc lợi khen thưởng.
- Ghi chép về tiền gửi ngân hàng phải căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo cĩ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc như: Uỷ nhiệm, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản.
34 Khi nhận giấy báo của ngân hàng gửi đến kế tốn phải kiểm kê đối chiếu với chứng từ gốc. Trường hợp cĩ sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế tốn của đơn vị, phải thơng báo cho ngân hàng để cung đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định được rõ nguyên nhân của sự chệnh lệch thì kế tốn đơn vị ghi theo số hiệu trong giấy báo nợ của bảng sao kê của ngân hàng cịn số chênh lệch sẽ được ghi vào tài khoản 1381 hoặc 3381. Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu để tìm rõ nguyên nhân chênh lệch và điều chỉnh lại số liệu ghi sổ kế tốn.
Chứng từ ban đầu: Kế tốn TGNH được sử dụng các chứng từ.
a1. Giấy báo nợ kèm uỷ nhiệm chi, xét chứng từ gốc phản ánh việc trích TGNH để trả cho đơn vị được hưởng.
a2. Giấy báo cĩ kèm uỷ nhiệm thu, chứng từ khác làm chứng từ gốc để phản ánh việc thu vào TGNH.
a3. Bảng sao kê của ngân hàng là chứng từ tổng hợp để phản ánh tình hình thu chi tiền gửi ngân hàng kèm theo chứng từ gốc.
b. Tài khoản sử dụng.
Kế tốn TGNH sử dụng tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng”
- Cơng dụng: tài khoản này dùng để phản ánh số hiện cĩ và tình hình biến động tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp bao gồm tiền VN, vàng bạc, ngoại tệ, kim cương, đá quí.
35
Nội dung và kết cấu TK 112.
TK 112 “TGNH”
- Tiền bán hàng chuyển thẳng vào NH (113, 511, 3331, 131)
- Chi tiền mặt chuyển vào ngân hàng (111, 1112, 1113)
- Cuối tháng điều chỉnh số dư trên tài khoản ngoại tệ khi tỷ giá tăng 413
- Số chênh lệch tăng tài khoản TGNH chưa rõ nguyên nhân
- Trích TGNH để mua hàng hố cơng cụ, dụng cụ, TSCĐ (1561, 157, 632, 133, 153, 211)
- Điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ đối với TGNH khi tỷ giá giảm (413)
- Số chênh lệch giảm của TK 112 mà chưa rõ nguyên nhân (1381)
+ Số dư nợ: phản ánh tiền của cơng ty cịn gửi tại ngân hàng đến tại thời điểm cuối kỳ.
* Tài khoản cấp II:
1121: Tiền VN: Phản ánh số hiện cĩ và tình hình biến động và tiền VN gửi tại ngân hàng.
1122: ngoại tệ: phản ánh số hiệu cĩ và tình hình biến động ngoại tệ được gửi tại ngân hàng.
1123: vàng, bạc, đá quí: Phản ánh số hiện cĩ và tình hình tăng, giảm vàng, bạc, đá quí được gửi tại ngân hàng.
c. Các trường hợp kế tốn chủ yếu.
- Thu vào TGNH (giấy báo cĩ, uỷ nhiệm chi) tiền bán hàng được gửi thẳng vào TGNH.
Nợ 1121 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cĩ 511: Doanh thu khơng cĩ thuế. Cĩ 3331: Thuế VAT đầu ra.
- Người mua hàng chuyển trả tiền vào tài khoản TGNH Nợ 1121
36 -Nhận tiền và chuyển thẳng vào tài khoản 112.
Nợ 1121
Cĩ 411: Các cổ đơng gĩp vốn Cĩ 334:Nhận thế chấp ký cược ký quĩ. Cĩ 144: Thu lại tiền ký cược ký quĩ. Cĩ 1388:
Cĩ 136:
- Thu hồi các khoản đầu tư vào TK 112 Nợ 1121
Cĩ 121: Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Cĩ 221: Đầu tư chứng khốn dài hạn Cĩ 222: Đầu tư liên doanh
Cĩ 711: Lãi đầu tư đi thu hồi cùng vốn.
UỶ NHIỆM CHI SỐ 101
Tên đơn vị trả tiền: Cơng ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí. Số tài khoản: 013E00248
Tại ngân hàng cơng thương quận Đống Đa.
Tên đơn vị nhận tiền: Ngân hàng cơng thương quận Đống Đa.
Số tiền: 250507979đ (Hai trăm năm mươi triệu năm trăm linh bảy nghìn chín trăm bảy chín đồng).
Nội dung thanh tốn: Mua 1894057 JPY tỷ giá 13226 Thanh tốn L/C 149 CC kiểm đo. Ngày 8/7/2003
TT đơn vị KT trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ Người nhận tiền Đký Đký Đký Đký Đký
37
UỶ NHIỆM CHI SỐ 102
Chuyển khoản – chuyển tiền – thư - điện Ngày 15 tháng 7 năm 2003
Đơn vị trả tiền: UBND quận Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản: 846006 – 009
Tại ngân hàng cơng thương quận Đống Đa – Hà Nội Đơn vị nhận tiền: cơng ty VLĐ - DCCK
Địa chỉ: 240 – Tơn Đức Thắng Số tài khoản: 013E00248
Tại ngân hàng cơng thương quận Đống Đa – Hà Nội
Nội dung thanh tốn: Bán hàng theo hố đơn 257/7 – 263/7
Số tiền: 153079000đ. Một trăm năm ba triệu khơng trăm bảy chín nghìn đồng.
Ngày 15/7/2003.
TT đơn vị KT trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ người nhận tiền
Đký Đký Đký Đký Đký
- Trích TGNH: + Mua hàng hố, CCDC, nguyên vật liệu Nợ 1561, 632, 157: Hàng hố
Nợ 153, 152: CCDC, NVL Nợ 133: Thuế VAT đầu vào. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cĩ 1121. + Rút TGNH về nhập quĩ. Nợ 111 Cĩ 1121 + TSCĐ bằng TGNH Nợ 211, 213 Nợ 133 Cĩ 1121
38
UỶ NHIỆM THU SỐ 160
Ngày 8/7/2003
Tên đơn vị mua hàng: Cơng ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí. Số tài khoản: 7I0A 00248
Tại ngân hàng cơng thương quận Đống Đa.
Tên đơn vị bán hàng: xí nghiệp kinh doanh nước sạch Đống Đa. Số tài khoản: 7I0A 0074I
Tại: Ngân hàng SGD I/DN/H cơng thương Việt Nam
Số tiền chuyển: 145 076000đ. Một trăm bốn năm triệu khơng trăm bảy sáu nghìn đồng.
Ngày 8/7/2003
TT đơn vị KT trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ người nhận tiền
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
UỶ NHIỆM CHI SỐ 103
Chuyển khoản – chuyển tiền – thư - điện Ngày 17/7/2003
Đơn vị trả tiền: Cơng ty vật liệu điện và DCCK Số tài khoản: 7I0A 00248
Tại ngân hàng cơng thương Quận Đống Đa
Đơn vị nhận tiền: Xí nghiệp in và dịch vụ ngân hàng Địa chỉ: Hà Đơng – Hà Tây
Số tài khoản: 3611 – 913
Tại ngân hàng cơng thương Hà Tây
Nội dung thanh tốn: Nhập nguyên vật liệu theo HĐ 173/7
Số tiền: 82.185.000đ. Tám hai triệu một trăm tám năm nghìn đồng Ngày 17/7/2003
TT đơn vị KT trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ Người nhận tiền Đã ký Đký Đký Đký Đký
39
d. Sổ kế tốn ở cơng ty đang áp dụng.
Đối với số tiền gửi ngân hàng hiện nay cơng ty đang áp dụng loại sổ chi tiết và các chứng từ ghi sổ.
d1. Sổ chi tiết.
Cơng dụng: Dùng để phản ánh tình hình cơng nợ và theo dõi cơng nợ đối với từng đơn vị bán hàng cung cấp lao vụ dịch vụ trong kỳ.
SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tháng 7 năm 2003
Tại ngân hàng cơng thương quận Đống Đa – Hà Nội. Số hiệu tài khoản: 7I0A00248 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Nợ Cĩ Dư
Loại từ
Dư 1/7/2003 87145000
8/7 UNC 101 Mua hàng t heo HĐ 1894057JPY tỷ giá 13226 thanh tốn L/C 149 CC kiểm đo 250507979 15/7 UNC 102 Bán hàng t heo hố đơn 257/7 – 263/7 153079000 8/7 UNT 160 Trả tiền điện nước
cho XN nước sạch
145076000 17/7 UNC 103 Nhập nguyên vật liệu
theo hố đơn 173/7
82185000
Cộng phát sinh 403586979 227261000 263470979
Ngày 18/7/2003
TT đơn vị KT trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ Người nhận tiền
40 d2. Bảng kê ghi nợ tài khoản 112: Dùng để kiểm tra số liệu, số tiền phát sinh trong tháng.
Cơng ty vật liệu điện và DCCK
BẢNG KÊ GHI NỢ TK 112
Tháng 7 năm 2003 (Ghi cĩ các tài khoản) Ngày tháng Sổ chứng từ Diễn giải Tổng số tiền
Tài khoản đối ứng
131 ... 8/7 151 Thanh tốn L/C 149 CC kiểm đo 250507979 250507979 15/7 102 Bán theo hố đơn 257/7 – 263/7 153079000 153079000 Cộng 403586979 403586979 Ngày 16/7/2003
TT đơn vị KT trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ Người nhận tiền
Đã ký Đký Đký Đký Đký
d3. Chứng từ ghi sổ.
Cơng dụng: Dùng để kiểm tra số lượng tiền trong tháng (tình hình cơng nợ).
41 Cơng ty vật liệu điện
và DCCK CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 14 Ngày 15 tháng 7 năm 2003
Số TT
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Cĩ Nợ Cĩ
1 Số tiền gửi vào ngân hàng cơng thương quận Đống Đa
1121 403586979 2 Thanh tốn L/C 149 CC kiểm đo 131 250507979 3 Nhận tiền hàng bán theo hố đơn 257/7 – 263/7 131 153079000 Cộng 403586979 403586979 Ngày 15/7/2003
TT đơn vị Kế tốn trưởng Người lập chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đã ký Đã ký Đã ký
d4. Bảng kê ghi cĩ TK 112
42 Cơng ty vật liệu điện
và DCCK
BẢNG KÊ GHI CĨ TK 112 Tháng 7 năm 2003
(Ghi nợ các tài khoản) Ngày Chứng
từ số
Diễn giải Số tiền Tài khoản đối ứng
642 152 153 17/7 103 Trả tiền nhập nguyên vật liệu theo hố đơn 173/7 82185000 82185000 8/7 160 Trả tiền điện nước cho XN nước sạch quận Đống Đa 145076000 145076000 Cộng 227261000 145076000 82185000 Ngày 17/7/2003
TT đơn vị Kế tốn trưởng Người lập bảng
Đã ký Đã ký Đã ký
43 Cơng ty vật liệu điện và DCCK CHỨNG TỪ GHI SỔ
số 16
Ngày 18//7/2003 Số
TT
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Cĩ Nợ Cĩ
1 Xuất TGNH chi trong tháng 1121 227261000
2 Trả tiền nhập nguyên vật liệu 152 82185000 3 Trả tiền điện nước cho XN
nước sạch
642 145076000
Cộng 227261000 227261000
Ngày 18/7/2003
TT đơn vị Kế tốn trưởng Người lập chứng từ
Đã ký Đã ký Đã ký
d6. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Cơng dụng: Dùng để phục vụ cho cơng tác quản lý chứng từ được rõ ràng, giúp cho cơng tác kiểm tra được thuận tiện nhanh chĩng.
Cơng ty vật liệu điện và DCCK SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 7 năm 2003 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày 14 15/7 403586979 16 18/7 227261000 ... ... ... Cộng 630947979 d7. Sổ cái.
44 Cơng dụng: Dùng để phản ánh ghi chứng từ số dư cuối kỳ, số phát sinh trong kỳ (bên nợ, bên cĩ) và số dư cuối kỳ của các tài khoản cơng ty sử dụng trong tháng.
Cơng ty vật liệu điện Số trang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
và DCCK Số liệu TK 112
SỔ CÁI
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Nợ Cĩ Ngày Số Dư 1/7/2003 87145000 15/7 14 Nộp vào TGNH 111, 131 403586979 18/7 16 Chi bằng TGNH 131,331 227261000 Cộng số phát sinh 403586979 227261000 Dư cuối tháng 22270639 Ngày 28/7/2003
TT đơn vị Kế tốn trưởng Người lập sổ
45
KẾT LUẬN
Qua thời gian học tập thực tế ở Cơng ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí. Được sự giúp đỡ của ban lãnh đạo cơng ty nĩi chung và phịng kế tốn nĩi riêng đã giúp em tìm hiểu thực tế tình hình nghiên cứu sản xuất kinh doanh của cơng ty. Bản thân em thu lượm được nhiều kiến thức thực tế bổ sung thêm những kiến thức cơ bản về lý thuyết, về cơ sở lý luận đã được các thầy giáo cơ giáo truyền đạt và giảng dạy tại trường. Việc áp dụng những kiến thức đĩ vào tình hình sử dụng vốn của cơng ty trong đợt thực tập này đã mang lại kết quả tốt cho em, bằng những thơng tin chính xác và trên cơ sở thu thập tài liệu của cơng ty. Em nhận thấy việc ghi chép, hạch tốn kế tốn trên các chứng từ sổ sách rất rõ ràng, dễ hiểu mà điều đĩ cần thiết cho cơng tác quản lý cơng ty giúp cho việc kiểm tra đối chiếu trên chứng từ sổ sách được thuận lợi, nhanh chĩng, đặc biệt hơn trong cơng tác kế tốn vốn bằng tiền của cơng ty. Việc phản ánh trung thực chính xác đã giúp cho lãnh đạo cơng ty đưa ra được những quyết định đúng đắn phục vụ cho cơng tác quản lý hoạt động nghiên cứu sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả nghiên cứu sản xuất tăng cường khả năng thu nhập duy trì sự tồn tại và phát triển của cơng ty.
Tất cả những nhận xét trên từ thực tế nhận thức của bản thân em cĩ thể chưa sâu sắc, chưa phản ánh hết được những mặt mạnh, yếu của cơng ty nhưng phần nào cũng nêu được thực trạng của cơng ty trong thời gian qua. Bằng những kiến thức được trang bị ở trường và những kiến thức học được sau một thời gian thực tập tại cơng ty, với sự giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của cơ giáo hướng dẫn em đã hồn thành báo cáo tốt nghiệp với đề tài “Vốn bằng tiền”. Với vốn kiến thức cịn hạn chế thời gian tìm hiểu thực tế chưa được nhiều nên báo cáo này của em cịn nhiều khiếm khuyết kính mong sự gĩp ý của thầy cơ giáo và bạn đọc bổ sung cho báo cáo này được hồn thiện.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy cơ giáo người đã nhiệt tình chỉ bảo, giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện báo cáo này. Xin cảm ơn các cơ chú ban lãnh đạo phịng tài chính kế tốn của cơng ty ELMACO đã giúp đỡ cung cấp
46 tài liệu cho em hồn thành báo cáo tốt nghiệp này.
47
MỤC LỤC
LỜI MỞĐẦU ... 1
CHƯƠNG I ... 3
ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN Ở CƠNG TY THƯƠNG MẠI ELACƠ ... 3
1. Sự hình thành và quá trình phát triển của Cơng ty ... 3
2. Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí ... 5
3. Tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty ELMACO ... 5
CHƯƠNG II ... 8
KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN ... 8
1. Kế tốn quỹ tiền mặt ... 8
2. Kế tốn tiền gửi ngân hàng ... 33
KẾT LUẬN ... 45