- Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng tính lơng cho cán bộ CNV bộ phận phân xởng và trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cũng giống nh đối với công nhân sản xuất. Từ số liệu ở bảng phân bổ tiền lơng kế toán ghi:
1. Nợ TK 627: 84.433.259
Có TK 334: 84.433.259 2. Nợ TK 627: 5.478.280 Có TK 338: 5.478.280
- Dựa vào bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán ghi:
Nợ TK 627: 19.445.763
Có TK 152: 17.551.163 Có TK 153: 1.894.600
- Chi phí khấu hao TSCĐ:
Hao mòn TSCĐ là trong quá trình sử dụng TSCĐ là do sự tác động của các hoạt động sản xuất của sự hao mòn tự nhiên của các tiến bộ khoa học kỹ thuật cho nên TSCĐ bị giảm dần về giá trị và giá trị sử dụng. Do đó ngời ta phải tiến hành triết khấu hao TSCĐ bằng cách chuyển dần giá trị hao mòn giá trị của sản phẩm làm ra.
+ Hiện nay, công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo quyết định số 166/1999-QĐ-BTC.
Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần phần giá trị hao mòn này đợc chuyển dần vào giá trị sản phẩm làm ra dới hình thức khấu hao. Nh vậy, hao mòn là một hiện tợng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ còn khấu hao là một biện pháp chủ yếu quan trọng trong quản lí nhằm thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ.
+ Cách tính khấu hao hiện nay Công ty đang áp dụng:
Mức khấu hao bình quân = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ KH bình quân năm Mức khấu hao bình quân tháng
= Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng
+ Khấu hao TSCĐ phải đợc tính hàng tháng để phân bổ vào chi phí của các đối tợng sử dụng. Mức khấu hao hàng tháng đợc xác định theo công thức:
tháng này tháng trớc trong tháng này trong tháng này
+ Mức khấu hao tăng giảm đợc xác định theo nguyên tắc tròn ngày TSCĐ tăng, giảm trong tháng nào thì bắt đầu tính tăng, giảm khấu hao ngay tháng đó
- Mức KH tăng tháng này = Ng. giá TSCĐ tăng tháng trớc x Tỷ lệ KH 12
Mức KH giảm tháng này = Ng. giá TSCĐ giảm tháng trớc x Tỷ lệ KH 12
Dựa vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Kế toán ghi: 1. Nợ TK 627: 193.635.232
Có TK 214: 193.635.232 2. Nợ TK 009: 193.635.232
- Các chi phí khác dựa vào nhật ký chứng từ số 5, NKCT số 10 (3388)... Kế toán ghi:
Nợ TK 627: 52.600.817 Có TK 331: 33.658.592 Có TK 3388:12.341.750 Có TK 155: 6.600.475
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 5/2008
Chỉ tiêu Nơi sử dụng toàn
doanh nghiệp TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 641 CPBH CPBH
TK 642 CPQL CPQL NG Kh.hao Px ôtô 1 Px ôtô 2 Px cơ khí 1
I. Số KH tháng trớc 160.190.227 13.618.774 101.890.727 21.974.439 6.290.840 16.415.447II. Số KH giảm II. Số KH giảm tháng này III. Số KH tăng tháng này IV. Số KH phải trích trong tháng này 160.190.227 13.618.774 101.890.727 21.974.439 6.290.840 16.415.447 - Nhà cửa 31.982.893 374.424 8.922.531 14.848.110 1.076.391 6.761.437 - MMTB 114.329.644 13.244.350 92.968.196 7.126.329 990.769 - PTVTTD 11.184.696 5.214.449 5.970.247 - CCDCQL 2.692.994 2.692.949
Biểu số 4 : Bảng tính khấu hao TSCĐ
T