3.2. Hạch toán (tt):
3.2.2. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán (tt):
* Trường hợp mua chứng khoán nhận lãi đầu kỳ:
TK Dthu chờ PB - 4880 Lãi nhận đầu kỳ (1) Lãi phân bổ định kỳ (2) TK TM, TG, TTV,… TK Lãi ĐTCK - 7030
* Trường hợp hạch toán lãi phải thu:
TK Lãi phải thu - 392
Lãi phải thu trong kỳ (1)
TK TM, TG, TTV,…TK lãi ĐTCK - 7030 TK lãi ĐTCK - 7030
Tiền lãi đã nhận được (2)
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt)
III. Phương pháp kế toán (tt): 3.2. Hạch toán (tt):
3.2.2. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán (tt):
* Trường hợp xử lý các giá trị phát sinh (tt):
Phân bổ giá trị chiết khấu vào thu nhập lãi:
Phân bổ giá trị phụ trội vào chi phí:
TK Chiết khấu – 15.CK Giá trị phân bổ TK Lãi KDCK - 7410 TK Lỗ KDCK - 8410 Giá trị phân bổ TK Phụ trội – 15.PT
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt)
III. Phương pháp kế toán (tt): 3.2. Hạch toán (tt):
3.2.2. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán (tt):
* Khi NH bán chứng khoán nợ:
Căn cứ vào số tiền thực tế NH thu được, nếu có lãi:
TK TM, TG, TTV,…TK CK ĐTSSB – 15.MG TK CK ĐTSSB – 15.MG
MG
TK Lãi phải thu - 392
Lãi dồn tích khi mua
TK Lãi KDCK - 7410
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt)
III. Phương pháp kế toán (tt): 3.2. Hạch toán (tt):
3.2.2. Chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán (tt):
* Khi NH bán chứng khoán nợ (tt):
Căn cứ vào số tiền thực tế NH thu được, nếu bị lỗ:
TK Lỗ CKKD - 8410 TK Lãi phải thu – 392
Mệnh giá của chúng khoán Lãi dồn tích (nếu có) TK CK ĐTSSB – 15.MG Khoản lỗ (có thể HT vào TK MG) TK TM, TG, TTV,…
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt)
III. Phương pháp kế toán (tt):3.2. Hạch toán (tt): 3.2. Hạch toán (tt):
3.2.3. Chứng khoán đầu tư giữ đến hạn:
* Khi NH mua chứng khoán và quá trình nắm giữ:
Hạch toán tương tự chứng khoán nợ thuộc nhóm chứng khoán đầu tư sẵn sàng bán.
* Khi đến hạn thanh toán:
TK TM, TG, TTV,…TK CK Giữ đến hạn – 16.MG TK CK Giữ đến hạn – 16.MG
Mệnh giá CK giữ ĐH
TK Lãi phải thu - 392
Lãi đã dự thu
TK Lãi KDCK - 7410
Lãi chưa dự thu
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐT – KD CK (tt)
III. Phương pháp kế toán (tt): 3.2. Hạch toán (tt):
3.2.3. Dự phòng giảm giá chứng khoán:
TK DP ĐT KDCK TK Chi dự phòng - 882 Trích dự phòng (1) TK TN bất thường - 79 Hoàn nhập dự phòng (2) TK ĐT KDCK Sử dụng dự phòng (3)