KT DN sử dụng các TK gồm 621, 622, 623, 627.v.v. và các chứng từ để lập bảng phân bổ số 1, bảng phân bổ số 2, phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, chi phí SX chung để tập hợp chi phí. Ngoài ra còn có các sổ cái, sổ chi tiết TK 621,
622, 623, 627, 154.v.v. KT hạch toán chi phí theo phương thức kê khai thường xuyên. NVL-CCDC XD là yếu tố chính cấu thành nên SPXD. Vì vậy, chi phí chiếm khoảng 60%-70% gồm VL XD, VL luân chuyển, VL hoàn thiện, VL đúc sẵn. Việc tập hợp chi phí được tập hợp ở các đội XD. Hàng tháng các đội lập bảng dự trù mua vật tư, DN quyết định mua vật tư nào cho phù hợp với SXXD.
Trường hợp các đội XD chịu trách nhiệm đi mua: Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng. Trên cơ sở đó, KT lập phiếu chi thành 3 liên. Liên 1 để lưu giữ, người tạm ứng giữ liên 2, liên 3 chuyển cho thủ quỹ chi tiền và ghi vào sổ quỹ rồi chuyển về cho KT tiền mặt.
Trường hợp DN đi mua: Các đội cử người đi lĩnh NVL về công trường, người bán và nhân viên nhận lập biên bản giao nhận. Căn cứ vào đó DN có nhiệm vụ trả tiền cho người bán. NVL-CCDC mua về được nhập tại kho của công
trường, NVL có khối lượng quá lớn thì nhập ngay tại chân công trình. Khi VL liệu về KT đội viết phiếu nhập kho:
Giá VL nhập = giá mua trên hóa đơn – các khoản giảm giá.
Chi phí VLXD được hạch toán vào chi phí chung. Căn cứ vào bản vẽ, định mức chi phí KT tính số lượng VL để SXXD, viết phiếu xuất kho VL, tổ chức SX căn cứ vào phiếu xuất đi lĩnh VL giao cho công trình.
Trường hợp VL đổ tại chân công trình thì KT lập phiếu nhập-xuất cùng một lúc. VL xuất được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước. Hàng tháng KT lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn VL và bảng phân bổ NVL-CCDC từ đó tổng hợp cho cả năm. Quá trình hạch toán chi phí của DN được thể hiện qua sơ đồ:
TK 334, 241 TK 621, 622, 623, 627 ( CPSX) TK 111, 112
Chi phí liên quan Thu hồi ghi giảm chi đến SXXD SXXD chung
TK 152, 153 TK
154
NVL-CCDC XD SX chung
TK 242, 335 TK
632
Chi dự toán K/c Chi bán hàng
TK 214 TK
133
Chi khấu hao TSCĐ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
TK 111,112,331
Chi phí XD khác mua Ngoài
Sơ đồ 12: KT tập hợp chi phí tại DN
3.5.2. KT đánh giá SP dở dang.
SP dở dang là giá trị công trình hay hạng mục công trình chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng chưa được bên chủ đầu tư nghiệm thu và chấp nhận thanh toán.
SP dở dang chưa hoàn thành thì giá trị SPXD dở dang cuối kỳ chính là tổng chi phí XD lũy kế từ khi khởi công công trình và hạng mục công trình cho đến thời điểm cuối kỳ này (công trình kết thúc). Nếu SP dở dang đã hoàn thành và được tiêu thụ ngay, có nghĩa là DN không SX ra SP để bán, không có thành phẩm nhập kho. Do đó, khi bên chủ đầu tư chưa nghiệm thu, chưa thanh toán thì công trình và hạng mục công trình được gọi là SP dở dang và giá trị của nó là chi phí XD đến khi SP XD hoàn thành.
3.5.3. KT tính giá thành SP.