Số ĐTNT phải nộp TK thuế Số ĐTNT đã nộp TK thuế
Xác định lỗi trong kê khai thuế Lỗi định danh Lỗi số học
Số lƣợng Tỷ lệ (%) Số lƣợng Tỷ lệ (%) 1 DN có yếu tố nƣớc ngoài 392 376 8 2 3 1 - DN 100% vốn nƣớc ngoài 336 328 5 2 2 1 - DN liên doanh với nƣớc ngoài 35 34 2 6 1 3 - Nhà thầu thực hiện và không
thực hiện CĐKT Việt Nam 21 14 1 7 0 0
2 DN trong nƣớc 235 226 2 1 2 1
- Công ty TNHH 56 49 2 4 0 0
- Công ty cổ phần 159 157 0 0 1 1
- DN Nhà nƣớc 20 20 0 0 1 5
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc)
Nhờ kết quả phân tích của ứng dụng, ta dễ dàng nhận thấy các lỗi về thông tin định danh mà NNT mắc phải khi kê khai thuế là không lớn. Theo số liệu thống kê của Phòng Kê khai- Kế toán thuế thuộc Cục thuế Vĩnh Phúc cho thấy, nguyên nhân chủ yếu của lỗi thông tin định danh là lỗi liên quan đến việc thay đổi địa chỉ trụ sở, số điện thoại liên hệ nhƣng không làm thủ tục khai báo thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế. Đối với lỗi số học chủ yếu tập trung ở hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm, nguyên nhân chủ yếu đƣợc xác định là do kế toán doanh nghiệp không hiểu rõ cách xác định số tiền thuế TNCN chênh lệch do áp dụng thuế suất lũy tiến, không xác định cụ thể trong tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế có bao nhiêu thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công; thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn, thu nhập từ đầu tƣ vốn....
Trong công tác hƣớng dẫn thu nộp NSNN, Cục Thuế Vĩnh Phúc đã và đang tiếp tục thực hiện các đề án hiện đại hóa công tác quản lý thuế nhƣ: triển khai giai đoạn 1 của dự án hiện đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế giữa ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài chính; Công tác thu thuế qua các ngân
hàng thƣơng mại trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc nhƣ Ngân hàng đầu tƣ và phát triển Việt nam, Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Việt Nam, Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam đã đƣợc triển khai và đi vào hoạt động có hiệu quả , do vậy việc tập hợp số thu đƣợc nhanh chóng, kịp thời và có sự thống nhất. Đến nay, tại Văn phòng Cục thuế và 9 Chi cục Thuế đã thực hiện kết nối dữ liệu thu NSNN giữa cơ quan thuế và KBNN, dữ liệu về số thuế nộp NSNN đã đƣợc cơ quan KBNN truyền cho cơ quan thuế (đƣợc chuyển vào cơ sở dữ liệu quản lý thuế của ngành), vì vậy số liệu thu nộp ngân sách đƣợc phản ánh kịp thời, chính xác. Ngành thuế Vĩnh phúc cùng với ngành thuế cả nƣớc đang xúc tiến triển khai đề án kế toán thu nội địa và mở các tài khoản chuyên thu của Cơ quan thuế tại các Ngân hàng thƣơng mại.
Bảng 3.8: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác hƣớng dẫn kê khai và thu nộp NSNN tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%)
Rất hài lòng 18 18
Hài lòng 72 72
Không hài lòng 10 10
Tổng 100 100
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra)
Qua đánh giá của NNT về mức độ hài lòng của NNT đối với công tác hƣớng dẫn kê khai và thu nộp NSNN đƣợc đánh giá khá tốt với 18 phiếu rất hài lòng, 72 phiếu hài lòng và chỉ có 10 phiếu không hài lòng. Từ khi luật thuế TNCN có hiệu lực, thì cách thức, mẫu biểu kê khai xác định thuế của NNT thay đổi nhiều, Phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế để theo dõi nghĩa vụ thuế của NNT cũng rất mới, để đáp ứng đƣợc việc hạch toán kê khai và thu nộp chính xác là cả nỗ lực lớn của ngành thuế cả nƣớc nói chung và ngành thuế Vĩnh phúc nói riêng. Tuy nhiên cũng phải nhìn nhận vẫn còn những nhƣợc điểm nhƣ cơ quan thuế đôi khi chƣa hạch toán đúng kỳ thuế, ngày nộp
thuế cho NNT dẫn đến trên sổ thuế NNT còn bị cơ quan thuế ghi nhận nợ và bị xử phạt về hành vi phạt nộp chậm. Nếu làm tốt công tác hƣớng dẫn kê khai thuế, công tác kế toán thu nộp thuế thì sẽ hạn chế điều này.
3.3.4. Quản lý quá trình quyết toán thuế và hoàn thuế
Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế theo quy định. Quyết toán thuế đƣợc thực hiện theo năm dƣơng lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cơ quan chi trả thu nhập, cá nhân tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuế trong năm thực hiện kê khai thuế thu nhập và nộp tờ khai quyết toán thuế.
Quyết toán thuế thu nhập tại cơ quan chi trả thu nhập áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi.
Quyết toán thuế tại cơ quan thuế áp dụng đối với cá nhân trong năm có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế nơi làm việc hoặc nơi phát sinh thu nhập cao nhất. Thủ tục về quyết toán thuế nhƣ sau:
- Quyết toán tại cơ quan chi trả thu nhập
+ Cá nhân thuộc đối tƣợng quyết toán thuế tại cơ quan chi trả thu nhập lập giấy uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân và nộp cho cơ quan chi trả thu nhập vào tháng 1 của năm sau năm quyết toán hoặc trƣớc khi kết thúc hợp đồng (đối với những cá nhân có hợp đồng kết thúc trƣớc ngày 31/12 và không còn các khoản thu nhập phát sinh trong năm). Trên cơ sở giấy uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân, cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp quyết toán thuế, lập bảng kê chi tiết của các cá nhân và gửi cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 28 tháng 2 của năm sau.
+ Trên cơ sở tờ khai quyết toán thuế, cơ quan chi trả thu nhập phải nộp số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nƣớc chậm nhất không quá ngày 10 tháng 3 năm sau; trƣờng hợp số thuế đã nộp lớn hơn số phải nộp thì
đƣợc bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau. Trƣờng hợp không phát sinh số thuế phải nộp kỳ sau thì cơ quan chi trả thu nhập cấp biên lai xác nhận số thuế đã khấu trừ trong năm cho các cá nhân có số thuế nộp thừa để từng cá nhân kê khai tờ khai thuế năm nộp cho cơ quan thuế, thực hiện thoái trả tiền thuế theo quy định.
- Quyết toán tại cơ quan thuế
Cá nhân thuộc đối tƣợng quyết toán thuế tại cơ quan thuế phải nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế nhƣ sau:
+ Cá nhân có thu nhập ổn định tại cơ quan chi trả thu nhập nhƣng có thu nhập phát sinh ở những nơi khác thì đƣợc lựa chọn nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế địa phƣơng nơi làm việc chính hoặc cơ quan thuế nơi có thu nhập phát sinh nhiều nhất.
+ Cá nhân có thu nhập ổn định tại một cơ quan chi trả thu nhập, trong năm có sự thay đổi cơ quan công tác thì nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế địa phƣơng nơi đang làm việc, trƣờng hợp không làm việc tiếp ở cơ quan nào thì nộp tờ khai quyết toán thuế năm tại cơ quan thuế nơi làm việc cuối cùng của năm quyết toán.
+ Cá nhân đã đăng ký kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế nào thì nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế đó.
Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế năm chậm nhất vào ngày 28/2 năm sau hoặc chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng đối với cá nhân có hợp đồng kết thúc trƣớc ngày 31/12 và không còn các khoản thu nhập phát sinh trong năm;
Trên cơ sở tờ khai quyết toán thuế, cá nhân phải nộp số thuế còn thiếu trƣớc ngày 10 tháng 3 năm sau hoặc chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng, trƣờng hợp có số thuế nộp thừa thì sẽ đƣợc thoái trả tiền thuế theo hƣớng dẫn dƣới đây.
Hoàn thuế
Cá nhân lập hồ sơ xin thoái trả thuế. Cơ quan Thuế tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra hồ sơ xin thoái trả thuế; trong thời hạn 7 ngày, kể từ ngày nhận đƣợc hồ sơ nếu cá nhân không thuộc đối tƣợng đƣợc thoái trả thì trả lời bằng văn bản và trả lại hồ sơ, trƣờng hợp thuộc đối tƣọng đƣợc thoái trả thuế nhƣng hồ sơ chƣa lập đầy đủ, đúng quy định thì thông báo bằng văn bản yêu cầu cá nhân bổ sung hồ sơ.
Sau khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế kiểm tra số liệu, xác định số thuế đƣợc thoái trả, ra Quyết định thoái trả tiền thuế cho đối tƣợng, đồng thời gửi cơ quan Kho bạc làm thủ tục thoái trả cho cá nhân.
Thời hạn giải quyết thoái trả thuế tối đa là 15 ngày, kể từ ngày nhận đƣợc đầy đủ hồ sơ theo quy định; trƣờng hợp cần phải xác minh hồ sơ thì thời hạn tối đa là 45 ngày.
Số ngày xem xét giải quyết thoái trả tiền thuế thu nhập cá nhân đƣợc tính theo ngày làm việc. Tiền thoái trả thuế thu nhập cá nhân đƣợc sử dụng từ Tài khoản tạm thu của cơ quan thuế. Việc quản lý, sử dụng tài khoản tạm thu của cơ quan thuế thực hiện theo đúng hƣớng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
Trong trƣờng hợp đối với ngƣời nƣớc ngoài, việc kê khai quyết toán đƣợc căn cứ theo tiêu thức cƣ trú. Nếu nhƣ thời gian cƣ trú chỉ dƣới 183 ngày trong năm tính thuế thì sẽ kê khai toàn bộ thu nhập phát sinh tại Việt Nam và quyết toán số thuế theo thuế suất thống nhất là 20%. Đối với những ngƣời có thời gian cƣ trú trên 183 ngày thì sẽ kê khai tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập ngoài Việt Nam để tính thu nhập tính thuế của cả năm.
Mặc dù có những quy định về quyết toán thuế, nhƣng trên thực tế thì cơ quan thuế vẫn chƣa thực hiện việc quyết toán cho từng đối tƣợng nộp thuế. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn còn khá nhiều hạn chế.
3.3.5. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân
Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc chủ động triển khai quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin về NNT, trong đó tập trung vào các đơn vị có mức độ rủi ro cao, các lĩnh vực có nguy cơ gian lận thuế, thất thu thuế cao, các đơn vị nhiều năm chƣa đƣợc thanh tra kiểm tra, các doanh nghiệp lớn, tập trung thanh tra kiểm tra sau hoàn thuế…
Năm 2012 toàn ngành thuế Vĩnh Phúc đã thanh tra, kiểm tra tại 224 doanh nghiệp, đạt 102% nhiệm vụ kế hoạch, xử lý truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra thuế TNCN là 9.917 triệu đồng. Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN trên địa bàn Vĩnh Phúc đã thực hiện trong những năm gần đây thể hiện trên bảng 3.9 sau đây:
Bảng 3.9: Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra về thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc năm 2012
(Đơn vị: triệu đồng)
Số
TT Loại hình doanh nghiệp
Số DN đã kiểm tra thanh tra Số thuế truy thu đƣợc 1 DN có yếu tố nƣớc ngoài 146 9.319 - DN 100% vốn nƣớc ngoài 80 5.638
- DN liên doanh với nƣớc ngoài 56 3.423
- Nhà thầu thực hiện và không thực
hiện CĐKT Việt Nam 10 258
2 DN trong nƣớc 78 598
- Công ty TNHH 25 359
- Công ty cổ phần 49 139
- DN Nhà nƣớc 4 100
Qua bảng số liệu trên, thì số thuế TNCN truy thu đƣợc trong năm chủ yếu là từ các doanh nghiệp có yếu tố nƣớc ngoài, qua kiểm tra thanh tra 146 doanh nghiệp, đã truy thu đƣợc 9.319 triệu đồng chủ yếu là thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công. Nguyên nhân chủ yếu là các doanh nghiệp nƣớc ngoài có ngƣời nƣớc ngoài làm việc, thu nhập của họ rất cao, kế toán công ty không nắm chắc luật thuế, kê khai thiếu các khoản thu nhập của ngƣời nƣới ngoài. Còn các doanh nghiệp trong nƣớc thì số tiền thuế TNCN truy thu chủ yếu là từ đầu tƣ vốn và chuyển nhƣợng vốn.
Qua tình hình cụ thể về công tác kiểm tra, thanh tra ta thấy, số doanh nghiệp bị kiểm tra, thanh tra tại trụ sở chƣa nhiều, số doanh nghiệp bị phát hiện vi phạm về thuế TNCN còn ít. Điều này cũng chƣa thể khẳng định, số doanh nghiệp và cá nhân còn lại đã kê khai đúng số thuế TNCN phải nộp. Một mặt là do thu nhập của cá nhân nhận đƣợc từ nhiều nguồn khác nhau mà Cục thuế không thể quản lý hết đƣợc, mặt khác là do ý thức tự kê khai của các doanh nghiệp còn yếu kém trong khi cơ quan thuế không đủ thời gian và nhân lực để kiểm tra toàn bộ các doanh nghiệp.
Bảng 3.10: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác thanh kiểm tra tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%) Rất hài lòng 10 10% Hài lòng 82 82% Không hài lòng 8 8% Tổng 100 100
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra)
Nhận thức tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế tới việc chấp hành nghĩa vụ thuế, bộ phận thanh tra kiểm tra tại Văn phòng Cục Thuế đã nỗ lực cao trong khi thực hiện nhiệm vụ thanh kiểm tra thuế tại đơn vị. Mặc dù số truy thu sau thanh kiểm tra lớn, nhƣng đã giúp đơn vị nhìn nhận ra
sự cần thiết và nghĩa vụ thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế TNCN. Số NNT đánh giá hài lòng về công tác thanh kiểm tra đạt tỷ lệ cao, chỉ 8% số phiếu điều tra với kết quả không hài lòng, còn lại 92% hài lòng và rất hài lòng.
3.3.6. Công tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế thu nhập cá nhân
Bất kỳ một sắc thuế nào, để đến đƣợc với đối tƣợng nộp thuế, để NNT hiểu rõ về chính sách, thủ tục kê khai, nộp thuế thì công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT là công tác rất quan trọng. Đặc biệt là thuế TNCN, là một sắc thuế mới đƣợc áp dụng, thì việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến với NNT lại càng đƣợc đặt lên hàng đầu. Mặt khác, việc chuyển chính sách từ “thuế thu nhập đối với nguời có thu nhập cao” sang “thuế thu nhập cá nhân” với diện đánh thuế rộng hơn rất nhiều đã làm cho đại bộ phận dân cƣ phải nộp thuế. Nhƣ vậy, nếu muốn huy động đúng và đủ nguồn thuế này vào ngân sách thì trƣớc tiên phải làm cho ngƣời dân có những hiểu biết cơ bản về thuế TNCN, về nghĩa vụ nộp thuế của mình; từ đó mà họ có ý thức tự nguyện nộp thuế. Do đó, việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế để ngƣời dân không hiểu sai về bản chất của thuế TNCN là một vấn đề vô cùng cần thiết.
Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã triển khai hàng loạt biện pháp tuyên truyền hỗ trợ. Cục Thuế đã chỉ đạo bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT có trách nhiệm xây dựng chƣơng trình, kế hoạch công tác cụ thể về hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ hàng năm, trong đó bám sát tình hình triển khai chế độ chính sách và yêu cầu giải quyết những vấn đề khó khăn của NNT tại địa phƣơng.
Trong thời gian áp dụng Luật thuế TNCN, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đã thực hiện đƣợc các công việc cụ thể sau:
- Năm 2009 là năm triển khai thực hiện luật thuế TNCN, Cục thuế đã mở lớp tập huấn cho cán bộ thuế, tuyên truyền phổ biến các quy định của Luật thuế TNCN cho NNT, CQCT tập trung vào các nội dung: hƣớng dẫn cách tính thuế, khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế theo từng nhóm đối tƣợng