đó đã bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân : Vi phạm cam kết, hợp đồng, sai quy cách sản phẩm, hư hỏng…. Khi đó căn cứ vào các biên bản được lập về lô hàng bị trả lại, kèm hoá đơn GTGT được gửi lại cong ty CPCK và XL 250 Phủ Quỳ kế toán ghi nhập hàng tồn kho. Sau đó ghi vào sổ chi tiết TK 531 hàng tháng từ sổ chi tiết TK 531, kế toán ghi vào sổ tổng cộng tài khoản 531. Sau đó cuối tháng ghi vào sổ cái TK 531. Trên thực tế với 50 năm kinh nghiệm trong ngành cơ khí, chế tạo do đó các sản phẩm của công ty có chất lượng tốt, được khách hàng chuyên dùng, rất ít khi trả lại.
5. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doan nghiệp và các chi phí khác. khác.
(1). Đặc điểm
- Do công ty cổ phần cơ khí và xây lắp 250 Phủ Quỳ bán hàng trực tiếp tại công ty và nếu có giao hàng cho khách hàng theo hợp đồng thì cũng chỉ trả lương bán hàng theo chuyến và tiền vận chuyển của chuyến đó. Do đó chi phí bán hàng của công ty rất nhỏ. Phòng kế hoạch vật tư kiêm nhiệm luôn công việc này. Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là tiền vận chuyển cho hàng hoá đến các đại lý, tiền quảng cáo tiếp thị cho các sản phẩm, lập dự phòng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí nhân viên quản lý, chi phí điện nước, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng và chi phí bằng tiền khác. Do quy mô của công ty nhỏ nên chi phí cho việc quản lý là tương đối nhỏ, hơn nữa các phòng ban của công ty kiêm nhiệm nhiều công việc do đó chi phí cho việc quản lý là rất ít.
Ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cũng tham gia vào đầu tư tài chính dài hạn để tăng thêm nguồn thu nhập cho công ty. Công ty cổ phần Cơ khí và Xây lắp đã và đang góp vốn liên doanh vào một số công ty như công ty Mía đường Sông Dinh, xưởng chế biến Cà phê – Cao su Nghệ AN, tuy nhiên do công ty mía đường sông Dinh làm ăn không có lãi nên công ty
không có nguồn thu nhập tài chính từ nguồn đầu tư này và phải lập dự phòng giá đầu tư dài hạn.
(2) Chứng từ kế toán sử dụng
Ở công ty Cổ phần Cơ khí và Xây lắp, kế toán sử dụng các loại chứng từ như sau:
- Sổ chi tiết bán hàng, sổ cái Tk 641
Bảnh phân bổ tiền lương, bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng phân bổ khấu hao, sổ chi tiết T6NH, sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK 642, Bảng kê số 5, sổ chi tiết TK 223
(3) Tài khoản kế toán
Kế toán công ty sử dụng các loại tài khoản như sau: TK 641 : Chi phí bán hàng
Tk 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tk 222 : Góp vốn liên doanh
TK 635 : Chi phí tài chính Tk 811: Chi phí khác Tk 911: Xác định kết quả
- Và các khoản khác có liên quan
(4) Quy trình hạch toán
- Khi phát sinh một khoản chi phí bán hàng thì kế toán phải vào sổ chi tiết bán hàng để theo dõi hằng ngày. Đến vuối tháng vào sổ tổng ợp bán hàng. Từ sổ tổng hợp này kế toán vào sổ cái của tài khoản 641. Sau đó kết chuyển để xác đinh kết quả kinh doanh.
- Tương tự như vậy khi phát sinh mọt tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế toán vào sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp. Đến cuối tháng từ sổ chi tiết vào sổ tổng hợp hay bảng kê số 5. Từ bảng kê này thì kế toán lấy số liệu ghi vào sổ cái của Tk 642. Sau đó kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. Chi phí bán hàng Sổ chi tiết bán hàng Sổ tổng hợp bán hàng (Bảng kê số 5) Sổ cái TK 641 Xác định kết quả Chi phí QLDN
Sổ chi tiết chi phí QLDN
Bảng kê số 5
Sổ cái của Tk 642