- Đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với chu trình HTK.
1Bánh trung thu cái 500 500 90.000 45.000.000 Cộng50050045.000
NT Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền SH NT Tr. Số TT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ --- --- --- --- --- --- PXK 111 Giá vốn TP bánh trung thu 02 35 155 55.000.000 ---- Kết chuyển --- --- Cộng phát sinh --- ---
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Tháng 10 năm 2013 (ĐVT: VNĐ)
Hướng giải quyết: Kế toán thừa nhận là sai sót của mình và đã thực hiện bút toán điều chỉnh theo yêu cầu của KTV:
Nợ TK 155 : 10.000.000 Có TK 632 : 10.000.000
Nhận xét: việc không ghi sổ đối với lô hàng mang đi tiêu hủy và khai khống GVHB nghiệp vụ xuất kho thành phẩm đem bán đã làm cho giá trị thực tế của HTK nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ sách số tiền là
9.000.000 VNĐ, đồng thời nó cũng làm cho giá trị ghi sổ của GVHB bị giảm đi 9.000.000 VNĐ.
KTV cũng thực hiện đối với TK 154, tổng số phát sinh Nợ và phát sinh Có của TK 154 được đối chiếu với tổng phát sinh của TK 621, 627, 622.
Đối với TK 155, được đánh dấu đã kiểm tra và phương pháp kiểm tra được tiến hành như trên và đối chiếu với sổ cái TK 154.
Kết quả thu từ việc kiểm tra sổ Cái TK 154, TK 155 cuối kỳ khớp đúng với sổ sách liên quan.
4.3.2. Sự đầy đủ
Kiểm tra tài liệu:
KTV sẽ căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh để lập các số liệu liên
quan đến các khoản mục HTK và GVHB như: SDĐK, SPS nợ, SPS có và SDCK. Sau đó, KTV tiến hành các bước đối chiếu sau:
Kiểm tra sự tương ứng giữa SDĐK các tài khoản với SDCK đã kiểm
toán năm trước.
Kiểm tra sự khớp đúng giữa Bảng liệt kê chi tiết HTK, TK 632 và Sổ
Cái, Bảng cân đối kế toán.
Đối chiếu số liệu về số lượng giữa thẻ kho, báo cáo xuất nhập tồn, sổ
TK Tổng hợp Chi tiết Bảng N-X-T Ghi chú 151 8.398.681.676 8.398.681.676 v 152 182.115.956.240 182.115.956.240 182.115.956.240 v 153 37.506.961.237 37.506.961.237 37.506.961.237 v 154 3.464.716.868 3.464.716.868 v 155 66.529.353.608 66.529.353.608 66.529.353.608 v 157 8.479.275.211 8.479.275.211 v 632 2.584.484.709.244 2.584.484.709.244 v
Bảng đối chiếu Tổng hợp – Chi tiết – Nhập xuất tồn