3. Một số cơ sở lý luận liờn quan đến nghiệp vụ phõn tớch tỡnh hỡnh tà
2.4.1 -Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty
Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty sẽ cho thấy một cỏch sơ bộ về sự thay đổi biến động của việc sử dụng tài sản, nguồn vốn cũng như tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
* Đỏnh giỏ khỏi quỏt bảng cõn đối kế toỏn
Theo số liệu của bảng cõn đối kế toỏn tổng tài sản hay tổng nguồn vốn mà doanh nghiệp hiện nay đang quản lý và sử dụng cú sự biến động từ 5.152.000.000 VNĐ vào năm 2006 lờn 5.571.000.000VNĐ vào năm 2008. Nghĩa là tăng thờm 419.000.000VNĐ tương đương 8.1%. Trong đú tăng chủ yếu là nguồn vốn lưu động, với đặc thự là Cụng ty xuất nhập khẩu nờn nguồn vốn lưu động đúng vai trũ đặc biệt quan trọng. Mặc dự vốn lưu động khụng tăng nhiều nhưng doanh thu của Cụng ty tăng đỏng kể, điều này chứng tỏ cụng ty đó sử dụng tốt vốn lưu động. Tuy nhiờn khỏch quan mà núi việc gia tăng này chưa phản ỏnh thực chất tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của Cụng ty mà cần phải đi sõu vào phõn tớch mối quan hệ giữa cỏc chỉ tiờu trong bảng được đề cập ở cỏc phần tiếp sau:
Theo nguyờn tắc của bảng cõn đối kế toỏn, tổng giỏ trị tài sản bằng tổng nguồn vốn hay núi cỏch khỏc giỏ trị tổng tài sản tăng lờn tỷ lệ thuận với giỏ trị nguồn vốn. Việc gia tăng này cú thể do một số nguyờn nhõn như việc
gia tăng của cỏc khoản nợ phải trả hay doanh nghiệp đưa thờm nguồn vốn CSH vào sử dụng. Một số chỉ tiờu sau sẽ làm sỏng tỏ :
2.4.1.1 Phõn tớch kết cấu tài sản 3 thỏng đầu năm 2009
Bảng phõn tớch kết cấu tài sản
Đơn vị: Nghỡn đồng
Chỉ tiờu Đầu năm Cuối năm Chờnh lệch
Số tiền % Số tiền % Số tiền
1 2 3 4 5 6=4-2 A.TSLĐ&ĐTNH 735,92 1 94.44 6,721,072 97.57 5,985,151 I.Tiền 539,727 69.26 1,763,469 25.6 1,223,742 II.Phải thu 166,719 21.39 1,832,088 26.6 1,665,369 III.Hàng tồn kho 29,475 3.79 2,784,379 40.42 2,754,904 IV.TSLĐ khỏc 341,135 4.95 341,135 B.TSCĐ&ĐTDH 43,390 5.56 167,477 2.43 124,087 I.TSCĐ hữu hỡnh 43,390 5.56 167,477 2.43 124,087 II. ĐT tài chớnh DH 0 0 0 0 0 III.CPXD cơ bản 0 0 0 0 0 Tổng cộng tài sản 779,311 100% 6,888,549 100% 6,109,238
Qua bảng này cho thấy, tài sản ngắn hạn của cụng ty tăng đỏng kể trong vũng 3 thỏng đầu năm 2009. Đặc biệt lượng tiền mặt và tiền gửi Ngõn hàng tăng khỏ mạnh, cụ thể: tiền và cỏc khoản tương đương tiền đó tăng từ 539.727.969VNĐ lờn tới 1.763.469.303VNĐ. Trong khi đú tài sản dài hạn lại tăng khụng đỏng kể. Sở dĩ tài sản cố định của cụng ty trong năm 2009 chỉ cũn 167.477.236VNĐ là do phương hướng kinh doanh của Cụng ty tập trung vào kinh doanh thương mại dịch vụ mà ớt sản xuất. Với đặc thự là cụng ty xuất nhập khẩu vỡ thế lại trong bối cảnh nền kinh tế thế giới vụ cựng biến
động, cụng ty đó chọn cho mỡnh giải phỏp đầu tư vào cỏc khoản ngắn hạn, tăng khả năng quay vũng vốn. Đõy cũng là lý do khiến cho doanh thu của 3 thỏng đầu năm 2009 tăng vọt. Sự định hướng đỳng đắn đó giỳp cụng ty đứng vững trong cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu.
Lượng hàng tồn kho cú xu hướng tăng mạnh do cụng ty xuất khẩu nờn thường thu gom hàng tại thời điểm giỏ thành hạ sau đú sẽ xuất bỏn khi đạt được giỏ cả yờu cầu. Cụ thể: hàng tồn kho đó tăng từ 29.475.569VNĐ lờn tới 2.784.379.441VNĐ chỉ sau 3 thỏng.
Mở đầu năm 2009 tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty khỏ suụn sẻ, mặc dự kinh tế Việt Nam gặp nhiều khú khăn do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế thế giới nhưng Cụng ty vẫn tăng trưởng đều và dự kiến năm 2009 sẽ là năm bội thu của TMC. Đỏnh giỏ kết cấu tài sản của Cụng ty mới chỉ cho ta thấy một cỏi nhỡn chung về tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản và đỏnh giỏ tổng quỏt mức độ hợp lý trong kết cấu tài sản của cụng ty. Tuy nhiờn, do đặc trưng của Cụng ty cú tớnh thời vụ cao nờn việc tăng giảm tài sản cú nhiều ảnh hưởng. Do đú, để đỏnh giỏ được kết cấu tài sản của Cụng ty cần đặt chỳng vào trong từng hoàn cảnh và việc sử dụng tài sản .
2.4.1.2 Phõn tớch cơ cấu nguồn vốn.
Bảng Vốn của Cụng ty Sản xuất và Kinh doanh Quốc tế TMC
Cỏc Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng
1. VLĐ 3,58 69,51 4,05 74,72 4,50 80,78 2. VCĐ 1,57 30,49 1,37 25,28 1,07 19,22
Qua biểu trờn ta thấy vốn lưu động của Cụng ty chiếm một tỷ trọng khỏ lớn, điều này chứng minh được rằng vốn chủ yếu của Cụng ty là vốn lưu động. Với đặc thự là Cụng ty thương mại nờn nguồn vốn lưu động của Cụng ty là rất lớn, đõy cũng chớnh là cơ sở đem lại lợi nhuận cho Cụng ty.