Sổ cái TK632
BKCT TK003của CN VT
gửi bán đã tiêu thụ, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 157 và Bảng kê chi tiết Có TK 157-phản ánh số hàng gửi bán đã tiêu thụ.
Tại Chi nhánh Vũng Tàu khi nhận được sản phẩm từ Yên Viên chuyển vào, kế toán hạch toán trị số hàng này vào TK 003 – Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi. Sổ chi tiết TK003 được theo dõi cho từng sản phẩm . Cuối kỳ, kế toán tổng hợp, đối chiếu với các Bảng kê Nợ TK 003, và Bảng kê Có TK 003 để kiểm tra trị giá hàng tiêu thụ qua Chi nhánh.
Đồng thời căn cứ vào Bảng kê chi tiết TK136 và Bảng kê chi tiết Có TK157 kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán và vào Sổ chi tiết TK632. Trên cơ sở sổ chi tiết TK632, kế toán tập hợp số liệu và lập Bảng kê chi tiết TK632-phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ.
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng kê chi tiết Có TK157, kế toán tổng hợp lập Chứng từ ghi sổ phản ánh hàng gửi bán đã tiêu thụ. Chứng từ ghi sổ này là căn cứ để kế toán ghi nhận giá vốn hàng gửi bán.
Căn cứ vào Bảng kê chi tiết TK136, kế toán lập Chứng từ ghi sổ phản ánh phải thu nội bộ. Chứng từ ghi sổ này dùng để theo dõi giá trị các khoản phải thu nội bộ trong đó phản ánh giá trị hàng xuất tiêu thụ trực tiếp (trong nước hoặc xuất khẩu)
Trên cơ sở các Chứng từ ghi sổ phản ánh phải thu nội bộ và chứng từ ghi sổ phản ánh hàng gửi bán đã tiêu thụ kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán cho số hàng tiêu thụ và phản ánh vào Sổ Cái TK632. Cuối kỳ, tổng số phát sinh trên Sổ cái TK632 được dùng để đối chiếu với tổng số phát sinh trên Bảng kê chi tiết TK632 để kiểm tra trị giá hàng tiêu thụ.
Toàn bộ trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán được khái quát như sau:
Sơ đồ 2.1: Quy trình tổ chức hạch toán kế toán GVHB
Trình tự ghi sổ tại Yên Viên………Trình tự ghi sổ tại Công ty ……….
27
(Đối chiếu với Chi nhánh Vũng Tàu)
Cuối kỳ, các Chi nhánh, đơn vị trực thuộc gửi Bảng kê chi tiết các khoản phải trả Công ty trong đó phản ánh giá trị thành phẩm xuất kho chuyển trả Công ty trong kỳ. Giá trị thành phẩm xuất kho này được phản ánh vào phát sinh Nợ TK336, Có TK155 (Biểu số 2).
BẢNG KÊ CHI TIẾT NỢ TK 336 Quý IV/2003
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK336, Có các tài khoản
SH NT TK155 TK111 ...
SP Số tiền