2. 3.1/ Kế toỏn quỹ kiờm kế toỏn ngõn hàng.
2.3.2/ Kế toỏn NVL,CCDC:
Cụng ty TNHH quang trung chủ yếu sản xuất ,thiết kế cỏc mặt hàng cơ khớ và cỏc loại khung xe mỏy, cỏc loại giấy bao bỡ cỏc tụng ,ống thộp hàn ,thộp xõy dựng…do vậy nguyờn vật liệu chớnh là phụi , sắt, thộp ,gang…
Cụng ty cú nhiều loại NVL , nghiệp vụ xuất lại diễn ra thường xuyờn cho nhiều mục đớch khỏc nhau phục vụ sản xuõt , cụng ty sử dụng tỷ giỏ hạch toỏn để hạch toỏn NVL
Giỏ hạch toỏn của NVL thường là giỏ mua thực tế của NVL đầu niờn độ kế toỏn trước nờn tương đối sỏt với thực tế
Cuối thỏng kế toỏn tớnh giỏ thực tế vật liệu xuất kho và tiến hành điều chỉnh từ giỏ hạch toỏn sang giỏ thực tế thụng qua hệ số giỏ . kế toỏn tiến hành như sau :
H =
( giỏ thực tế tồn đầu kỳ + giỏ thực tế nhập trong kỳ ) (giỏ hạch toỏn tồn đầu + giỏ hạch toỏn nhập trong kỳ)
Căn cứ vào hệ số giỏ và giỏ hạch toỏn tớnh giỏ thực tế NVL xuất kho : Giỏ thực tế NVL xuất kho = giỏ hạch toỏn của NVL x H
Chứng từ hạch toỏn : Húa đơn bỏn hàng của người bỏn ,phiếu kiểm tra,phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho.
Phương phỏp hạch toỏn :
TK 152 – Nguyờn vật liệu : phản ỏnh số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động NVL của cụng ty .
TK 153 : Cụng cụ dụng cụ : phản ỏnh số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động CCDC của cụng ty.
Ngoài ra cũn sử dụng cỏc TK liờn quan như :131,331,111,112…
Cụng ty hạch toỏn tổng hợp theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Sơ đồ 08: luõn chuyển chứng từ kế toỏn NVL,CCDC:
Hàng ngày : Cuối kỳ : Đối chiếu :
Diễn giải quy trỡnh luõn chuyển chứng từ :
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập NVL ,CCDC,bằng tiền mặt ,tiền gửi NH ..để ghi vào nhật ký chứng từ cú liờn quan đến phần ghi nợ TK152 và
Chứng từ kế toỏn phiếu nhập,phiếu xuất Bảng kờ số 3,4,5 Bảng phõn bổ NVL,CCDC Sổ chi tiết TK331 Nhật ký chứng từ Sổ cỏi BCTH Nhập -xuất - tồn hàng húa Bảng tổng hợp chi tiết
TK153.Căn cứ vào cỏc chứng từ nhập NVL,CCDC(chưa trả tiền )ghi vào cỏc sổ chi tiết TK331 “phải trả người bỏn” .Sau đú căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan đến bờn cú TK151: “hàng mua đang đi đường ghi vào sổ nhật ký chứng từ số 6,… vào bảng phõn bổ NVL,CCDC
Cuối thỏng tổng hợp số phỏt sinh cú TK152 và cú TK153 để ghi vào bảng kờ số 4(sổ ghi nợ TK154,621,627,…), ghi cú TK152 và cú TK153 vào bảng kờ số 5(phần ghi nợ TK641,642,241). Vào cỏc nhật ký chứng từ xong kế toỏn vào sổ cỏi TK152,TK153.
3.3/Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Tiền lươg là biểu hiện bàng tiền của hao phớ lao động sốngcần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian ,khối lượng cụng việc và chất lượng lao động mà người lao động đó cống hiến cho doanh ngiệp.
Cỏch thức tớnh lương tại đơn vi : Việc tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương của cỏc phõn xưởng do kế toỏn của cỏc phõn xưởng tớnh
Cỏc khoản trớch theo lương : BHXH , BHYT , KPCĐ - cụng nhõn phải trả BHXH, BHYT ( trừ vào lương ) = lương cơ bản * ( 5%BHXH + 1%BHYT )
Lương cơ bản = 540.000*HSL - cụng ty trả tớnh vào chi phớ BHXH = lương cơ bản * 15% BHYT = lương cơ bản * 2% KPCĐ = lương cơ bản* 2%
Ngoài ra người lao động của cụng ty cũn nhận được khoản lương bổ sung .
Cỏch tớnh lương bổ sung :
Căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng thỏng , cụng ty ấn định lương bỡnh quõn một cụng nhõn trong thỏng . Lấy tiền lương bỡnh quõn đú
nhõn với tổng số lao động của cụng ty được quỹ lương dự định chia trong thỏng
Quỹ lương bổ sung chớnh bằng tổng số lương dự định chia trong thỏng sau khi đó trừ đi quỹ lương thời gian hoặc lương sản phẩm của cụng nhõn sản xuất trong thỏng
Hỡnh thức trả lương ; theo thỏng ,một lần trả vào ngày 08 dương lịch hàng thỏng
Quy chế trả lương : theo thời gian lao động thực tế và mức độ hoàn thành cụng việc .
*Phương phỏp hạch toỏn :
TK sử dụng : TK334: Phải trả người lao động TK338: Cỏc khoản phải trả khỏc
Sơ đồ 09: Hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương