- Mức lương tối thiểu: 850.000đ/tháng Phụ cấp trách nhiệm
2.4.3.2. Thực trạng kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thành Hiếu
cho CBCNV bộ phận trực tiếp sản xuất vào sổ chi tiết TK 334 theo định khoản
Nợ TK 622: 417.665.947 Có TK 334: 417.665.947
Nghiệp vụ 4: Đến ngày 31/12/2011, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 12/2011, phiếu chi số 102 ngày 31/12/2011, kế toán ghi số tiền lương phải trả cho CBCNV vào sổ chi tiết TK 334 theo định khoản
Nợ TK 334: 467.930.947 Có TK 111: 467.930.947
Nhân viên kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên vào chứng từ ghi sổ(Phụ biểu 03).
Từ Chứng từ ghi sổ, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK 334, TK 642, TK 627, TK 622... (Phụ biểu 04)
2.4.3.2. Thực trạng kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thành Hiếu Hiếu
*Phương pháp trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước:
- BHXH trích theo tỷ lệ 24%, trong đó 17 % tính vào CP SXKD, 7% khấu trừ lương cơ bản của người lao động.
- BHYT trích 4,5%, trong đó 3 % tính vào CP SXKD, 1,5% khấu trừ lương cơ bản của người lao động.
- KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định là 2% theo tiền lương cơ bản của người lao động phần trích này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó 1 % nộp lên công đoàn cấp trên, 1% giữ lại chi tiêu cho hoạt động Công đoàn tại Công ty.
Căn cứ vào bảng tính lương của Công ty tháng 12/2011, kế toán trích lập các quỹ bao gồm:
* Quỹ bảo hiểm xã hội:
+ Số tiền BHXH trích nộp theo tiền lương của CNV tính vào chi phí SXKD (17%): = 467.930.947 x 17% = 79.548.261 đồng
- Bộ phận QLDN ( TK 642 ): = 31.160.000 x 17% = 5.297.200 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): = 19.105.000 x 17% = 3.247.850 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): = 417.665.947 x 17% = 71.003.211 đồng + Tổng số BHXH khấu trừ vào lương của CBCNV(7%):
= 467.930.947 x 7% = 32.755.166 đồng Trong đó:
- Bộ phận QLDN ( TK 642 ): = 31.160.000 x 7% = 2.181.200 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): = 19.105.000 x 7% = 1.145.700 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): = 417.665.947 x 7% = 29.236.617đồng
* Quỹ bảo hiểm y tế:
+ Số tiền BHYT trích nộp theo tiền lương của CNV tính vào chi phí SXKD (3%): = 467.930.947 x 3% = 14.037.928 đồng
Trong đó:
- Bộ phận QLDN ( TK 642 ): = 31.160.000 x 3% = 934.800 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): = 19.105.000 x 3% = 573.150 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): = 417.665.947 x 3% = 12.529.978đồng + Tổng số BHYT khấu trừ vào lương của CBCNV (1,5%):
Trong đó:
- Bộ phận QLDN ( TK 642 ): = 31.160.000 x 1,5% = 467.400 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): = 19.105.000 x 1,5% = 286.575 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): = 417.665.947 x 1,5% = 6.264.989đồng
* Quỹ bảo hiểm thất nghiệp:
+ Số tiền BHTN trích nộp theo tiền lương của CNV tính vào chi phí SXKD(1%): = 467.930.947 x 1% = 4.679.309đồng
- Bộ phận QLDN ( TK 642 ): = 31.160.000 x 1% = 311.600 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): = 19.105.000 x 1% = 191.050 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): = 417.665.947 x 1% = 4.176.659 đồng + Tổng số BHTN khấu trừ vào lương của CBCNV:
= 467.930.947 x 1% = 4.678.309đồng
- Bộ phận QLDN ( TK 642 ): = 31.160.000 x 1% = 311.600 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): = 19.105.000 x 1% = 191.050 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): = 417.665.947 x 1% = 4.176.659 đồng
* Kinh phí công đoàn:
+ Số tiền KPCĐ trích nộp theo tiền lương của CNV tính vào chi phí SXKD (2%): = 467.930.947 x 2% = 9.358.619 đồng
- Bộ phận QLDN ( TK 642 ): = 31.160.000 x 2% = 623.200 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): = 19.105.000 x 2% = 382.100 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): = 417.665.947 x 2% = 8.353.319 đồng *Tổng số nộp BHXH theo tiền lương CNV tháng 12/2011(24 %):
= 467.930.947 x 24% = 112.303.427 đồng
* Tổng số nộp BHYT theo tiền lương CNV tháng 12/2011(4,5%): = 467.930.947 x 4,5% = 21.056.893 đồng
- Bộ phận quản lý ( TK 642 ): 31.160.000 x 4,5% = 1.402.200 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): 19.105.000 x 4,5% = 8597255 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): 417.665.947 x 4,5% = 18.794.968 đồng * Tổng số nộp BHTN theo tiền lương CNV tháng 12/2011(2%):
= 467.930.947 x 2% = 9.358.619 đồng
- Bộ phận quản lý ( TK 642 = 31.160.000 x 2% = 623.200 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): = 19.105.000 x 2% = 382.100 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): = 417.665.947 x 2% = 8.353.319 đồng * Tổng số nộp KPCĐ theo tiền lương CNV tháng 12/2011(2%):
= 467.930.947 x 2% = 9.358.619 đồng
- Bộ phận quản lý ( TK 642 ): 31.160.000 x 2% = 623.200 đồng - Bộ phận QL PX ( TK 627 ): 19.105.000 x 2% = 382.100 đồng - Bộ phận trực tiếp SX ( 622): 417.665.947 x 2% = 8.353.319 đồng * Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Nghiệp vụ 1: Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHXH thu bằng tiền mặt của CBCNV tháng 12/2011 vào sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Nợ TK 111: 32.755.166 Có TK 3383: 32.755.166
Nghiệp vụ 2: Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHYT thu bằng tiền mặt của CBCNV tháng 12/2011 vào sổ chi tiết TK 3384 như sau:
Nợ TK 111: 7.018.964
Có TK 3384: 7.018.964
Nghiệp vụ 3: Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHTN thu bằng tiền mặt của CBCNV tháng 12/2011 vào sổ chi tiết TK 3389 như sau:
Có TK 3389: 4.679.309
Nghiệp vụ 4: Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHXH trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận QLDN tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Nợ TK 642: 5.297.200
Có TK 3383: 5.297.200
Nghiệp vụ 5: Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHXH trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận QLPX tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Nợ TK 627: 3.247.850
Có TK 3383: 3.247.850
Nghiệp vụ 6: Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHXH trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận nhân công trực tiếp tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3383 như sau:
Nợ TK 622: 71.003.211
Có TK 3383: 71.003.211
Nghiệp vụ 7: Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHYT trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận QLDN tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3384 như sau:
Nợ TK 642: 934.800
Có TK 3384: 934.800
Nghiệp vụ 8: Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHYT trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận QLPX tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3384 như sau:
Nghiệp vụ 9: : Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHYT trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận nhân công trực tiếp tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3384 như sau:
Nợ TK 622: 12.529.978
Có TK 3384: 12.529.978
Nghiệp vụ 10: : Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHTN trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận QLDN tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3389 như sau:
Nợ TK 642: 311.600 đồng
Có TK 3389: 311.600 đồng
Nghiệp vụ 11: : Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHTN trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận QLPX tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3389 như sau:
Nợ TK 627: 191.050 đồng
Có TK: 3389: 191.050 đồng
Nghiệp vụ 12: : Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số tiền BHTN trích nộp theo tiền lương của CBCNV vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận NCTT tháng 12/2011 và vào sổ chi tiết TK 3389 như sau:
Nợ TK 622: 4.176.659
Có TK 3389: 4.176.659
Nghiệp vụ 13: Ngày 31/12/2011, Công ty đã chuyển nộp tiền BHXH tháng 12/2011 của toàn Công ty cho cơ quan BHXH huyện Lương Sơn. Nhân viên kế toán phản ánh vào sổ cái TK 338 như sau:
Nợ TK 3383: 112.303.427
Nghiệp vụ 14: Ngày 31/12/2011, Công ty đã chuyển nộp tiền BHYT tháng 12/2011 của toàn Công ty cho cơ quan BHXH huyện Lương Sơn. Nhân viên kế toán phản ánh vào sổ cái TK 338 như sau:
Nợ TK 3384: 21.056.893
Có TK 112: 21.056.893
Nghiệp vụ 15: Ngày 31/12/2011, Công ty đã chuyển nộp tiền BHTN tháng 12/2011 của toàn Công ty cho cơ quan BHXH huyện Lương Sơn. Nhân viên kế toán phản ánh vào sổ cái TK 338 như sau:
Nợ TK 3389: 9.358.619
Có TK 112: 9.358.619
Nghiệp vụ 16: Ngày 31/12/2011, Công ty đó chuyển nộp tiền KPCĐ(1%) tháng 12/2011 của toàn Công ty cho Liên đoàn lao động huyện Lương Sơn. Nhân viên kế toán phản ánh vào sổ cái TK 338 như sau:
Nợ TK 3382: 4.678.309
Có TK 112: 4.678.309
Nhân viên kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên vào chứng từ ghi sổ và từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái các tài khoản: (Phụ biểu 05; phụ biểu 06; phụ biểu 07; phụ biểu 08; phụ biểu 09; phụ biểu 10; phụ biểu 11; phụ biểu 12):
CHƯƠNG 3