ý
Phương pháp kế toán : theo quy định khi cú quyết định củ
Nhà n Công ty TNHH Lâm Sơn với nhiều năm kinh nghước về việc đánh giá lại tài sản theo ( S ơ đồ 0 7 )
C HƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH LÂM SƠN
2 .1 Quá trình
iệm hoạt động trong ngành điện nói chung và kinh doanh các sản phẩm công nghệ thông tin nói rin
tê Nhn tuổi của công ty đó được nhiều bạn hàng biết đến. Công ty TNHH Lâm Sơn được thành lập chính thức ngày 23/01/2006 theo quyết định ố 27/2006/QĐ-BCN của Bộ Công Nghiệp với mã số thuế là: 0102322172 . ờ chính sách mở cửa của Nhà nước từ những năm 1989, công ty đó làm việc với nhiều hóng sản xuất công tơ nổi tiếng như Nhật Bản, Hàn Quố c, Đ
Loan, Thuỵ Sỹ… Công ty đã kí hợp đồng chuyển giao công nghệ và xuất hẩu sản phẩm với hãngLANDIS & GYP của Thuỵ Sỹ. Không chỉ sản xuất các thiết bị điện công ty cũng mở rộng sang kinh doanh dịch vụ khác.
Công ty được đt tại 3
â Lộc – Quỳ Hợp – Nghệ An, tên giao dị
v iế Nền kinh tế càng phátt bằng tiếng anh là : Lâm Sơn Joint Stock Company với vốn điều lệ là 39.000.000.000 đ (Ba mươi chín tỷ đồng), đội ngũ cán bộ công nhân viên có gần 16 0 người .
2 .2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
triển thì đời sống nhân dân càng được cải thiện, nhu cầu tiêu dùng điện càng tăng. Để quản lý tốt việc tiêu thụ điện và giúp người dân
iểm soát được hệ thống điện mà mình dựng, Công ty TNHH Lâm Sơn chuyên s
xuất các thiết bị điện phục vụ nhu cầu tiêu dùng của người dân. Sản p m của công ty không chỉ chất lượng tốt, mà giá cả rất hợp lý.
Cụ thể các ngành nghề kinh doanh chính của Công ty TNHH Lâm Sơn gồm có:
- Kinh doanh, thiết bị, vật tư, pụ
ùng điện công nghiệp và dân dụng - Thiết kế, chế tạo, kinh oanh vàsa
ha các loại thiết bị đo, đếm điện 1 pha, 3 pha (có
h .
Quá trình tổ chức bộ máy sản xuất và ki
doanh của công ty ( Sơ đồ 0 8 )
2 .3 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2 .3.1. Sơ đồ quá trình tổ chức bộ máy quản lý của công ty ( Sơ đồ 0 9 ) 2 .3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban
Để thực hiện công tác sản xuất kinh doanh và qu
lý có hiệu quả, công ty đó thiết kế mô hình bộ máyquản lý theo mô hình trực tuyến một cấp. Đứng đầu công ty là Tổng giám đốc là người lãnh đạo cao nhất trong công ty trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh.
Giúp việc cho Tổng giám đốc là giám đốc sản xuất và giám đốc kinh doanh. Trong đó giám đốc sản xuất p
trách chính về sản xuất và trực tiếp chỉ đạo cho các bộ phận phân xưởng được uỷ quyền; Giám đốc kinh doanh hỗ trợ tổng giám đốc trongv
c quản lý cácmảng về tài chính kế toán, tổ chức, hành chính, kế hoạch. Bên dưới lột hệ thốg các phòng ban chức năng.Công ty TNHH Lâm Sơn có
9 phòng ban. Chứ n
g nhiệm vụ cụ hể của từng phòng như sau :
Phòng t chức : Thực hiện nhiệm vụ tuyển chọn nhân sự, đào tạo, bố trí, sắp xếp, th g uyên chuy ển, thôi việc, kí kết hợp đồ
lao động, the dõi hợp đồng lao độn g.
Phòng kế hoạch : Có chức năng nghiên cứu thị trường , xây dựng kế hoạch sản xuất sản phẩm cho tháng, quý, năm. Phụ trách tiế
thị, kí kết và bán sản phẩm cho khách hàg
Phòng kỹ thuật : Chịu trách nhiệm nghiên cứu, thiết kế, cải tiến sả
phẩm, theo di áp dụng các tiêu chuẩn kỹ thuật, tiêu chuẩn thử nghiệm, quy trình công nghệ mới.
Phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS) : Kiểm tra chất lượng của những sản
hẩm sau khi đó lắp ráphoàn chỉnh
Phòng vật tư : Xác định nhu cầu về vật tư hàng quý, hàng năm từ đó lập kế hoạch cung ứng, dự trữ. Quản lý việc sử dụng và dự trữ vật tư, quản lý toàn b
phương tiện vậ tải.
Phòng tài chính kế toán : Thực hiện công tác kế toán nhằm sử dụng vốn có hiệu quả, quản lý tốt nguồn tài nguyên của công ty, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho ban lánh đạo của công ty.
Phòng lao động : L
kế hoạch về uỹ lương hàng quý, hàng năm, xây dựng đơn giá tiền lương hợp lý, đảm bảo v
c trả lương hàng tháng công bằng, minh bạc, kiểm tra các điều kiện bảo hộ lao động nhằm đảm bảo an toàn cho người lao động.
Phòng bảo vệ : Thực hiện nhiệm vụ duy
r trật tự an ninh, bảo vệ tài sản của công ty. Phòng hành chính đ
sống- xây dựng - y tế : Quản lý việc sử dụng các công trình côngcộng trongcông ty, ch
lo đời sống cho các bộ công nhân viên trong công ty.
2 .4. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 2 năm 2009 - 2010 Qua bảng báo cáo kết quả hoạt
ng kinh doanh được thể hiện qua ( Phụ lục 01 ) ta thấy:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2010 đạt 423.262.852.096 đồng tăng so với
09 là 125.839.041.900 đồng ứng với tỷ lệ tăng là 38% so với năm 2009. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: năm 2010 đạt 40.400.44 318 đồng tăng so với năm 2009 là 2.798.663.000 đồng ứng với tỷ lệ tăng 7,4%.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: năm 2010 đạt 41.287.310.198
ồng tăng so với năm 2009 là 4.649.383.000 đồng ứng với tỷ lệ tăng 11%.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 đạt 5.928.230.946 đồng tăng so với năm 2009 là 6.458.481.000 đồng ứng với tỷ lệ tăng 20,86%.
Qua đó ta thấy doanh thu từ hoạt động kinh doanh của công ty đó tăng lên đáng kể so v
nă trước đó. Đây là kết quả đáng mừng chứng tỏ s tnrởng hiệu quả, chất lượng của công ty. Hơn na kếtqản ũggp phần khẳng định vị thế của công ty trên thị
rường cả nước.
2.5 .1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2 . 5 . 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty ( Sơ đồ 1 0 ) 2 . 5 . 3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung với nội dung: hợp nhất công tác kế toán, tài vụ, tiền lương vào một phòng kế toán
các phân xưởng không tổ chức kế toán mà chỉ bố trí một nhânviên kinh tế tại phân xưởng với nhiệm vụ ghi chép ba
đầu những thôntin kinh tế tại phân xưởng, cuối tháng chuyển các chứng từ cùng các báo cáo về phòng kế toán để xử lý.
Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán được thể hiện trên sơ đồ 1 0. Cụ thể nhiệm vụ công việc của từng người như sau:
Kế toán trưởng : Là người c
u trách nhim chung về toàn bộ công tác kế toán của công ty. Có nhiệm vụ kí duyệt các chứng từ, lập báo
áo hàng quýgửi lên ban giám đốc, ngoài ra cũng làm nhiệm vụ tham mưu giúp ban giám đốc đưa ra các quyết định tài chính phù hợp.
Phó phòng 1 : Đồng thời là kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Phó phòng 2 : Đồng t
i là kế toáncác đơn vị trực thuộc của công ty. Chịu trách nhiệm thu thập các báo cáo kế toán từ các đơn vị trực thuộc
i đến, từ đó lậpcác báo cáo cần thiết phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộc.
Kế toán vậ
tư : Hạch toán các nghiệp vnhập, xuất, tồn kho, thu thập các chứng từ nhập, xuất từ các phân xưởng chuyển về.
Kế toán mua hàng : Theo dõi các nghiệp vụ
hát sinh liên quan đến mua vật tư, theo dõtình hình thanh toán công nợ phải trả.
Kế toán vồn bằng tiền và lương : theo dõi các nghiệp vụ phát sinh
liên qun đến thu chi tiền mặt, TGNH, tính lương cho cán bộ công nhân viên trong
ông ty.
Kế toán tài sản và thanh toán với
ười bán hàng : Theo dõi khấu hao TSCĐ, tình hình sử dụng TSCĐ ở các phân xưởng, và tình hình thanh toán công nợ phải thu.
hủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt trong quỹ, cấp phát tiền và cân đối qỹ. 2.6Cín
sách kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán: Công ty Lâm Sơn áp dụng
hế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006.
sổ ( Sơ đồ 1 1 ).
- Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế theo phương pháp kNamhấu trừ.
- Phương pháp tình giá hàng tồn kho: HàNamng
ồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng tồn kho tí
giá xuất theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. - Đơn vị ti
tệ sửdụng để ghi chép trong kế toán: là Đồng Việt , và nguyên tắc chuyển đổi
oại tệ ra đồng Việt . - Phương pháp tính khấu
ao TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Niên độ kế toán: Kỳ kế toán năm bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
2.7 T hực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHHLm Sơn2.7.1 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán được sử dụng trong cô
ty thống nhất với hệ thống tài hoản kế toán doanh nghiệp mà nhà nướ ban hànnăm 2006. tuy nhiên đố
với mộtsố tài khoản, kế toán ông ty ó xây dựng t
ờ m cáctài khoản chi tiết đ thuận li cho việc theo
õi các ghiệp vụ kinh tế phát nh. Cụ hể như sau:
TK 1
: Nguyên liệu ,vật liệu đư ợc ch tiết thành 9 tài khoản cấp 2: 1521 : Nguyên vật liệu chính TK 1522 : Nguyên vật liệu phụ TK 15 : Nhiênliệu TK 1524 : hụ tùng dụng cụ
TK 15 Thiết bịXDCB TK 1528 : Nguyê vật liệu khác TK 1529 : Bảo hộ lao động TK 154: Chi phí sản x t kinh danh dở d g được ci tiết thành: TK 1541: S
dở dang ản xut cíh. TK này lại ược chi tiết thnh
TK 15411 : Công tơ 1 pha TK 5412 : ông tơ 3 pha … TK 1541: Công tơ 3 ph giá T1542: Chi phí SX-K d
dang ph. TK này được ci t
t thành
TK 15421 : Vận tải
TK 15422 : SX-KD dở dang PX cơ dụng
143:Thu ê b ờ n ngoài gia công TK 155: Thành
TK 1552 : Công tơ 3 pha
TK 1553 : Đồng hồ Vol, ampe …
TK 1558 : Sản phẩm khác ...
2.7.2 Đặc điểm sử dụng và quản lý vật liệu của Công ty TNHH Lâm Sơn
2. 7 . 2 .1 Các chính sách chung về nguyên vật liệu
Các chính sách về quản lý nguyên vật liệu : Các vật tư được phân thành từng nhóm, từng danh điểm nguyên vật liệu được bảo quản ở những kho khác nhau. Các vật tư được bảo quản trong cùng một kho thì có những đặc điểm tương đồng về kích thước, công dụng và là nguyên vật liệu để sản xuất ra một loại sản phẩm. Một kho có thể có nhiều
uyên vật liệu để sản xuất ra các loại ản phẩm khác nhau. Ví dụ Kho 001 thì chứa những nguyên vật liệu để sản xuất ra công tơ 1 pha như: Thiếc hàn 60%, joăng nắp nhựa côn
tơ 1 pha …và sản xuất ra công tơ 3 phanhư: Màn hình hiển thị LCD-CMC, dây đơn 1x0,65-1x0,7…
Các chính sách về nhập nguyên vật liệu : Nguyên vật liệu được thu mua phải căn cứ vào các hợp đồng kinh tế, kế hoạch sản xuất và
himvản xuất kinh doanh của công
.
Các chính sách về xuất nguyên vật liệu : nguyên vật liệu xuất ra phải căn cứ vo định mức sản xuất sản phẩm,định mức này do phòng KCS lập trên cơ sơ nghiên cứu công suất máy móc thiết bị và định mức của những năm trước đó.
2. 7 . 2 .2 Phân loại nguyên vật liệu Nguyên
ật liệu trong công ty bao gồm nhiều loại , mỗi loại có kích thước, mẫu mã , công dụng khác nhau, được sử dụng ở nhiều bộ phận khác nhau. Trong
điều kiện đó, phòng vật tư đó tiến h
h phân loại vật liệu để tổ chức tốt việc quản lý, sử dụng và hạch toán nguyên vật liệu.
Căn cứ vào vai trò và tác dụng trong sản xuất, vật liệu của công ty đư • chia thành: nguyên vậtlệu chín
• vật liệu phụ, nhiên iệ
• phụ tùng thay thế, vật tư ứ đọng và phế liệu. Trong đó nguyên vật liệu chính bao gồm cá
• loại nguyên liệu, vật liệu tham gia trực tiếp vào qu trình sản xuất, là bộ
• hận chính cấu tạo nên sản phẩm. B gồm:
Vớt, bu lông, đai ốc, v ù ng đệm. Dây điện từ (dây Êmay ).
Kim loại đen: Thép CT3, hợp kim, thép lũ xo, thộp silớc, loại đặc biệt như thép lá 08KII…
Kim loại màu: Đồng đỏ, đồng thau, đồng bạch, đồng đã c, dây điện trở, nhôm.
Điốt, bán dẫn, tụ điện, điện trở…
Vât liệu phụ là các loại vật liệu được sử dụng kết hợp với các vật liệu ính để nâng cao chất lượng cũng như tính năng tác dụng của sản phẩm, và các loại vật liệu phục vụ cho quá trình hoạt động và bảo quản các tư liệu lao động, phục vụ cho công việc lao động của công nhân. Bao gồm: Đinh, que hàn, hó
chất, sơn và các loại, mica, sứ, tạp vật…
Nhiên liệu là các loại vật liệu được dựng để tạo ra năng lượng phục v cho sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị và dựng trực tiếp cho sản xuất. Bao gồm: ă
Phụ tùng thay thế là các loại vật liệu đợc dùng cho việc thay thế, sửa chữa các loại tài sản cố định là máy móc , thiết bị, phương t
n ận tải, truyền dẫn. Bao gồm: vòng bi, dây curoa, phụ tùng ốc vít
Vậ tưứ đọng và phế liệu là những loại phế li
thu hồi từ quá trình sản xuất kinh doanh và thanh lý tài s ản để sử dụng hoặc bán ra ngoài. Bao gồm: Sắt vụn phế liệu, Silíc đề xê, nhôm đề xê, đồng
xê.
2. 7.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Lâm Sơn 2. 7.3 .1 Quá trình nhập, xuất nguyên vật liệu
Tại Công ty TNHH Lâm Sơn công tác thu mua NVL được tiến hành khoa học đảm bảo tính hợp lý trong việc cung ứng cho sản xuất và đáp ứng nhu cầudự trữ.
Nhu cầu ề NVL của công ty được phòng vật tư xác định dựa trên kết quả sản xuất năm trước, kế hoạch sản xuất năm nay,các hợp đồng kinh tế, các chiến lược phát triển thị trường của công ty. Căn cứ vào nhu cầu đó được xây dựng, phòng vật tư lập kế hoạch thu mua NVL , sau đó trình Giá m đốc sản xuất, Giám đốc sản xuất xem xét kí duyệt, phòng vật tư tiến hành tìm kiếm nhà cung cấp ph
hợ, và kí kết hợp đồng mua bán. Khi hợp đồng
a bán được thỏa thuận, cô
ty nhận được từ nhà cung cấp hóa đơn GTGT, công ty có thể thuê phương tiện vận chuyển bên ngoài hoặc tự tiến hành vận chuyển, thông thường công ty tự tiến hành vận chuyển nguyên vật liệu về nhập kho.
2. 7.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty Nhập kho nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu n
p kho được tính theo giá thực tế. Giá thực tế của nguyên vật liệu là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ chứng minh các khoản chi
hợp pháp của doanh nghiệp để tạo ra nguyên vật liệu. Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập.
Tại Công ty TNHH Lâm Sơn, Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nguyên vật
u nhập kho được tính theo giá thực tế. Côn ty
hường mua nguyên vật liệutừ các nhà cung cấp thườg xuyên và với số lượng lớn n
chi phí vận chuyển, bốc dỡ thường do bên bán chịu. Do vậy mà giá nguyên vật l
u nhập kho là giá khôg thuế trên hoá đơn GTGT do người bán lập. * Đối
ới nguyên vật liệu mua ngoài trong n ước
Vật liệu mua goài nhậpko (chủ yếu là do mua ngoài) được đánh giá theo