Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH và các chứng từ liên quan, kế toán định khoản khấu hao TSCĐHH trong tháng 8 năm 2012 nh sau:
Nợ TK 641(4): 7.500.000 Nợ TK 642(4): 8.500.000
2.3.3. Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH trong công ty TNHH Việt Tiến.a. Sửa chữa thờng xuyên TSCĐHH. a. Sửa chữa thờng xuyên TSCĐHH.
Chi phí của sửa chữa thờng xuyên nhỏ do đó khi phát sinh chi phí thì ghi trực tiếp vào chi phí SXKD của từng bộ phận có TSCĐHH sửa chữa thờng xuyên.
Thủ tục sửa chữa thờng xuyên: - Hợp đồng sửa chữa TSCĐHH
- Biên bản nghiệm thu bàn giao công trình. - Biên bản xác nhận công việc thc hiện.
Sửa chữa thờng xuyên TSCĐHH ở công ty TNHH Việt Tiến đa phần là thuê ngoài sửa chữa
Ví dụ: Trích số liệu ngày 15/8/2012, Công ty TNHH Việt Tiến tiến hành sửa chữamáy in. Các hạng mục sửa chữa bao gồm:
- Thay bộ kim máy in:1.750.000(đ) - Sửa chữa vi mạch : 1.000.000(đ)
Căn cứ vào số liệu, chứng từ, kế toán định khoản: Nợ TK 642: 2.750.000(đ)
Có TK 111: 2.750.000(đ)
b.Sửa chữa lớn TSCĐHH.
TSCĐHH sử dụng trong công ty khi đa ra sử chữa theo định kì hay đột xuất phải thực hiện đúng quy định của nhà nớc về công tác sửa chữa lớn TSCĐHH. Thủ tục nh sau:
Khi đơn vị đa máy móc thiết bị ra sửa chữa lớn thì bộ phận quản lý và sử dụng máy móc thiết bị phải lập biên bản bàn giao cho bộ phận sửa chữa. Khi TSCĐHH đã đợc sửa chữa hoàn thành thì đơn vị phải tiến hành các bớc:
- Hợp đồng sửa chữa
- Lập biên bản nghiệm thu khối lợng hoàn thành
- Lập biên bản giao nhận TSCĐHH sửa chữa lớn đã hoàn thành’
- Lập biên bản quyết toán số chi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán theo quy định phân cấp của công ty.
Ví dụ 1: Doanh nghiệp trích 13.000.000(vnđ) để sửa chữa xe tải chở hàng nhng sau khi hoàn thành sửa chữa doanh nghiệp chỉ phải chi hết 10.500.000(vnđ)
Kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ trên nh sau:
Trích trớc chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch vào chi phí: Nợ TK 641: 13.000.000(đ)
Có TK 335: 13.000.000(đ) Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh:
Nợ TK 241(3): 10.500.000(đ) Có TK 112: 10.500.000(đ)
Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn thực tế theo giá trị quyết toán: Nợ TK 335: 10.500.000(đ)
Có TK 241(3): 10.500.000(đ)
Cuối kỳ, điều chỉnh số liệu giữa số trích trớc và số theo kế hoạch và chi phí phát sinh thực tế trên TK 335. Vì số trích trớc theo kế hoạch > chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi:
Nợ Tk 335: 2.500.000(đ)
Có TK 641: 2.500.000(đ)
Ví dụ 2: Doanh nghiệp trích 20.000.000(vnđ) dùng để sửa chữa tòa nhà 2 tầng dùng làm văn phòng công ty, nhng thực tế sau khi sửa chữa hoàn thành chi phí bỏ ra hêt 22.500.000(vnđ)
Kế toán tiến hành phản ánh các nghiệp vụ nh sau:
Trích trớc chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch vào chi phí QLDN Nợ TK 642: 20.000.000(đ)
Có TK 335: 20.000.000(đ) Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh:
Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn thực tế theo giá trị quyết toán: Nợ Tk 335: 22.500.000(đ)
Có TK 241(3): 22.500.000(đ)
Cuối kỳ , điều chỉnh số liệu giữa số trích trớc theo kế hoạch và chi phí phát sinh thực tế trên TK 335. Vì số trích trớc theo kế hoạch < chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 642: 2.500.000(đ) Có TK 335: 2.500.000(đ)
Chơng III