3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi cả số và chữ):
1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến tiền gửi ngân hàng đƣợc phản ánh qua sơ đồ 1.4, sơ đồ 1.5 và sơ đồ 1.6
Sơ đồ 1.4: Phƣơng pháp kế toán tiền gửi ngân hàng (VND)
TK111 TK112 (1121) TK111
Gửi tiền mặt vào tài khoản tại ngân hàng
Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt
TK141,144,244 TK141,144,244
Thu hồi các khoản tạmứng thừa, ký cƣợc ký quỹ bằng TGNH
Chi tạmứng ký cƣợc ký quỹ bằng TGNH
TK121,128,228... TK121,222,228...
Thu hồi các khoản đầu tƣ ngắn hạn dài hạn bằng tiền gửi NH
Đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng
Lãi Lỗ
TK515 TK635
TK311, 341 TK133
Vay ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
TK152,153, 156, 211, 213, 241... Mua vật tƣ hàng hoá, công cụ,
TSCĐ bằng tiền gửi NH
TK338, 344 TK311, 315, 331, 338
Nhận ký quỹ, ký cƣợc bằng TGNH Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền gửi ngân hàng
TK411 TK627,641,642
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng TGNH Chi phí phát sinh bằng TGNH
TK511,512,515,711
Doanh thu, thu nhập khác bằng TGNH TK333 (3331)
TK133 Thuế GTGT đầu vào
đc khấu trừ TK131,136,138
Sơ đồ 1.5: Phƣơng pháp kế toán tiền gửi ngân hàng- ngoại tệ
TK112 (1122)
TK511,515,711
Doanh thu BH & CCDV thu nhập tài chính
TK333 (3331)
Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 131,136,138
Thu nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế
hoặc BQLNH
Lãi Lỗ TK515 TK 635
TK311,331,334,336, 334,342...
Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế
hoặc BQLNH Lãi Lỗ TK515 TK 635 Thu nhập khác bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH) TK152,156,211,241, 627,642... Mua vật tƣ, hàng hoá, tài sản
dịch vụ ... bằng ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH
Lãi Lỗ TK515 TK 635
(Đồng thời ghi Nợ TK007) (Đồng thời ghi Có TK007)
TK 413
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm
TK413 Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại
Sơ đồ 1.6: Phƣơng pháp kế toán vàng bạc, kim khí quý, đá quý
TK112 (1123)
TK144, 244
Thu hồi các khoản ký cƣợc, ký quỹ bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý TK 131,136,138
Thu nợ bằng vàng bạc kim khí quý đá quý
(Giá ghi sổ) Giá thực tế hoặc BQLNH
Lãi Lỗ TK515 TK 635
TK311,331,336,338... Thanh toán nợ bằng vàng bạc kim khí quý
(Giá ghi sổ) Giá thực tế hoặc BQLNH Lãi Lỗ TK515 TK 635 TK144, 244 TK 511,512,515,711,3331 Doanh thu HĐSXKD và HĐ khác bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
(Giá thực tế trên thị trƣờng)
Chi ký cƣợc, ký quỹ bằng vàng, bạc kim khí qúy, đá quý
TK 411, 441
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý
TK412
Chênh lệch ty giá tăng do đánh giá lại số dƣ vàng, bạc, kim khí quý,
đá qúy
TK412 Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại