3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.2.3.Tổ chức kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ trong thời kỳ theo quy định của chế độ tài chính
Chứng từ sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11-LĐTL); - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (Mẫu số 06-TSCĐ) - Bảng phân bổ nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ (Mẫu số 07-VT); - Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTKT-3LL);
- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) - Giấy báo nợ của ngân hàng; Tài khoản sử dụng: TK 641
Tài khoản 641 không có số dƣ và gồm có 7 tài khoản cấp 2: -Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên;
-Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu bao bì; -Tài khoản 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng;
-Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định; -Tài khoản 6415: Chi phí bảo hành;
-Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài; -Tài khoản 6418: Chi phí bằng tiền khác
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thƣờng
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ - Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định - Phiếu chi
- Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng: TK 642
Tài khoản 642 không có số dƣ và gồm có 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý;
- Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng; - Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí;
- Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng;
- Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài; - Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác; Kết cấu tài khoản
Tài khoản 641,642” Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp”
- Các chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
111, 112, 331 641, 642 111, 112, 138
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
133
Thuế GTGT các khoản giảm trừ chi phí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(nếu có)
152, 153, 611
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng,
quản lý doanh nghiệp
142, 242, 335
Phân bổ dần hoặc trích trƣớc vào chi 352
phí quản lý kinh doanh
214 hoàn nhập dự phòng phải trả
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán (bảo hành SP, tái cơ cấu DN)
hàng, quản lý doanh nghiệp
334, 338
Tiền lƣơng, phụ cấp, tiền tăng ca và BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận
quản lý doanh nghiệp
911 351, 352
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc
làm, trích lập dự phòng phải trả Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản
lý kinh doanh phát sinh trong kỳ
139
Trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi