Khái niệm
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phắ liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ chi phắ khấu hao, chi phắ sửa chữa, nâng cấp, chi phắ cho thuê hoạt động, chi phắ thanh lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chắnh: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chắnh và chi phắ hoạt động tài chắnh
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phắ khác và chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng:
Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, tạm tắnh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; cuối năm, điều chỉnh bổ sung số thuế TNDN phải nộp
Cuối kì, kết chuyển số thuế TNDN phải nộp
Điều chỉnh giảm chi phắ thuế TNDN nếu số phải nộp cuối
năm nhỏ hơn số tạm đã tạm nộp trong năm.
Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 ỘXác định kết quả kinh doanhỢ
Tài khoản 421 Ộ Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phốiỢ
Phƣơng pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.12. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511, 512
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 641, 642 TK 515
Kết chuyển chi phắ bán hàng Kết chuyển doanh thu tài chắnh chi phắ quản lý doanh nghiệp
TK 635 TK 711
Kết chuyển chi phắ tài chắnh Kết chuyển thu nhập khác TK 811
Kết chuyển chi phắ khác
TK 821 TK 421
Kết chuyển chi phắ khác Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi