3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.7.1. Kế toán chi phí thuế TNDN
ế thu nhập doanh nghiệp là chi phí thuế đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.
: - . - . Phƣơng pháp tính thuế TNDN Chứng từ kế toán sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế
- Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm
- Các chứng từ kế toán có liên quan. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng TK 821 – chi phí thuế TNDN Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành + TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại Kết cấu TK 821 nhƣ sau:
TK 821
Tài khoản 821 không có số dƣ cuối kỳ. - Chi phí thuế TNDN hiện hành phát
sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 để xác định KQKD.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.10.a. kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.10.b: kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại TK821(8211) TK333(3334) 4) TK911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát
sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc
hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát
sinh trong năm < số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc
hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh < tài sản thuế TNDN hoãn lại đƣợc hoàn nhập
trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh > tài sản thuế TNDN hoãn lại đƣợc hoàn nhập
trong năm K/c chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK8212 K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK8212 TK821(8212) TK347 TK911 TK243 TK911 TK243 TK347