4. Cấu trúc chuyên đề
2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1 Nội dung
XN sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh và kết quả nhiều hoạt động khác trong một kỳ hạch toán.
Do XN sản xuất ra sản phẩm với số lượng lớn, có sự thỏa thuận chặt chẽ từ trước và sản phâm sản xuất ra luôn đảm bảo chất lượng, được khách hàng chấp nhận nên các khoản giảm trừ doanh thu trong XN là không có vì vậy doanh thu thuần cũng chính là doanh thu tiêu thụ.
Số liệu về doanh thu được lấy từ các sổ như: sổ chi tiết tiêu thụ, sổ tổng hợp doanh thu. GVHB, CPBH, CPQLDN, CPTC cũng được lấy từ các sổ cái của cac TK đó. Từ mối liên hệ giữa doanh thu và chi phí, kế toán xác định kết quả kinh doanh như sau:
KQSXKD = Kết quả hoạt động SXKD + KQHĐTC + KQHĐ khác.
Cuối kỳ sau khi kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí tài chính sang TK 911 kế toán xác định được kết quả tiêu thụ và lập báo cáo kết quả kinh doanh cho kỳ kế toán.
2.2.3.2 Sổ sách sử dụng
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các sổ cái của các TK có liên quan, bảng cân đối hàng hóa, sổ chi tiết để kiểm tra đối chiếu với toàn bộ chứng từ phát sinh liên quan tới quá trình bán hàng trong kỳ để từ đó xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Công ty CP Việt Hà- XN hồng Lĩnh SỔ CÁI TK 911 ĐVT: đồng
NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
doanh thu thuần Kết chuyển giá vốn 632 1.363.653.360 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 104.430.476 Kết chuyển CPHĐTC 635 22.775.133 Kết chuyển thu nhập khác từ HĐTC 711 2.815.000 Đồng thời kết chuyển lãi 421 234.276.714 234.276.714 Kết chuyển thuế thu nhập DN 29.284.589 29.284.589 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Công ty CP Việt Hà BÁO CÁO KẾT QUẢ SXKD XN Hồng Lĩnh Từ tháng 06 đến tháng 09
Chỉ tiêu Mã
số
TM Kỳ này Kỳ trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.722.320.683 2. Các khoản giảm trừ DT 0 3. DTT về bán hàng và cuung cấp dịch vụ 1.722.320.683 4. Giá vốn hàng bán 1.363.653.360 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 358.667.323
6. Doanh thu tài chính 2.815.000
7. Chi phí tài chính
- Trong đó CP lãi vay 22.775.133
8. Chi phí bán hàng 104.430.476 9. Chi phí QLDN 10. LN thuần từ HĐKD 234.276.714 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. LN trước thuế 234.276.714 15. chi phí thuê TNDN 29.284.589
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế 204.992.125
18. Lãi cơ bản cổ phiếu Vậy XN hoạt động có lãi.
2.2.4 Kế toán phân phối lợi nhuận
Công ty Việt Hà sử dụng TK 421 để phản ánh kết quả kinh doanh( lãi, lỗ) và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
* Tình hình hạch toán phân phối lợi nhuận tai công ty CP Việt Hà như sau: Khi quyết toán chưa duyệt, công ty tạm trích lập các quỹ và phân phối lợi nhuận như sau:
- Căn cứ vào thông báo thuế của cơ quan thuế về số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo kế hoạch là 12,5%, kế toán ghi
Nợ TK 4212: 12,5%* 234.276.714 = 29.284.589 đ Có TK 3334 : 29.284.589 đ - Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
Nợ TK 3334: 29.284.589 đ Có TK 111: 29.284.589 đ - Tạm chia lãi cho các cổ đông: 10% Nợ TK 4212: 23.427.671 đ Có TK 111: 23.427.671 đ
- Tạm trích lập quỹ đầu tư phất triển 7% từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 4212: 16.399.370 đ Có TK 414 : 16.399.370 đ - Tạm trích lập quỹ dự phòng tài chính 5%: Nợ TK 4212: 11.713.835,7 đ Có TK 415 : 11.713.835,7 đ
- Tạm trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi 7% từ kết qur hoạt động sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 4212: 16.399.370 đ Có TK 431: 16.399.370 đ
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh 58,5%: Nợ TK 4212: 137.051.877,7 đ Có TK 411: 137.051.877,7 đ
2.3 Ưu điểm và hạn chế
2.3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại Xí nghiệp Hồng Lĩnh
Qua quá trình thực tập tìm hiểu thực tế công tác quản lý sản xuất kinh doanh nói chung, công tác quản lý kế toán nói riêng tại XN Hồng Lĩnh của Công ty CP Việt Hà bản thân em có nhận xét như sau:
* Ưu điểm:
Xí nghiệp Hồng Lĩnh của Công ty Việt Hà đã xây dựng được mô hình quản lý, kế toán khoa học, hợp lý và hiệu quả, phù hợp với yêu cầu thị trường, chủ động kinh doanh, có uy tín trên thương trường, đứng vững trong cạnh tranh và phát triển trong điều kiện hiện nay.
Xí nghiệp có bộ máy gọn nhẹ, các bộ phận, chức năng có nhiệm vụ giúp đỡ lãnh đạo Xí nghiệp giám sát, quản lý kinh tế, tổ chức kinh doanh, tổ chức kế toán hợp lý, khoa học kịp thời và hiệu quả.
Bộ phận kế toán tại Xí nghiệp với những nhân viên có kinh nghiệm, trình độ, năng lực, nhiệt tình, trung thực được bố trí phân công những công việc cụ thể đã góp phần đắc lực vào công tác kế toán, hạch toán đúng chế độ pháp lệnh kế toán. Hạch toán rõ ràng, dễ hiểu, chứng từ kế toán được tập hợp đầy đủ, lưu trử tốt. Đặc biệt từ tháng 01 năm 2003 Xí nghiệp đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam vào công tác hạch toán kế toán và được lãnh đạo Công ty đánh giá cao.
Cụ thể trong công tác hạch toán bán hàng chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
Mở sổ chi tiết theo dõi cụ thể, rõ ràng. Hàng ngày kế toán đều lập báo cáo về doanh thu tiêu thụ để gửi lên ban theo dõi. Điều này tạo điều kiện cho Ban giám đốc nắm được tình hình kinh doanh trong ngày để phân tích nguyên nhân dẫn đến việc tiêu thụ chậm trể hay nhanh chóng từ đó có biện pháp giải quyết kịp thời.
XN đã áp dụng hình thức sổ kế toán “ chứng từ ghi sổ” đây là một trong hai hình thức sổ kế toán hiện nay được áp dụng phổ biến và dễ dàng sử dụng cũng như quản lý trên máy tính giúp cho nhân viên kế toán của XN hoàn thành tốt
chuyên môn. Từ đó giúp cho lãnh đạo XN có thông tin kịp thời cho việc chỉ đạo sản xuất kinh doanh, đưa lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cao hơn nữa cho Công ty.
* Nhược điểm:
Bên cạnh những ưu điểm trên theo em Xí nghiệp còn có một số tồn tại sau: + Ở các sổ số hiệu chứng từ chưa được phản ánh đầy đủ.
+ Xí nghiệp không tách các khoản chi phí phục vụ cho quản lý Xí nghiệp để đưa vào TK642 mà còn gộp chung váo TK 627. Điều này đã phản ánh không đúng các khoản chi phí quản lý phát sinh.
Ở Xí nghiệp số lượng hàng hoá tương đối nhiều, tuy nhiên xí nghiệp chưa kiểm kê kho hàng vào cuối tháng do đó hạn chế tình chính xác của số liệu ở phòng kế toán cung cấp.
Chứng từ còn tẩy xoá bằng các hoá chất.
Hiện nay XN đã có máy vi tính áp dụng vào công tác kế toán để hạn ché việc ghi chép, thông tin kế toán nhanh và hiệu quả hơn. Tuy nhiên, do XN ngày càng phát triển, khối lượng công việc ngày càng nhiều, nhưng công ty chỉ trang bị cho XN một máy vi tính để sử dụng các chức năng nhất định như soạn thảo văn bản, in ấn mẫu biểu, tính toán số liệu đơn giản, lưu trữ thông tin… điều này ít nhiều ảnh hưởng đến tiến độ và tính khoa học trong công việc.
Bên cạnh đó máy móc thiết bị của XN cũng đã qua nhiều năm sử dụng nên gặp nhiều khó khăn trong sản xuất sản phẩm.
CHƯƠNG III. MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI XN HỒNG LĨNH- CÔNG TY CP VIỆT HÀ
3.1 Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại XN Hồng Lĩnh
Qua thời gian thực tập tìm hiểu tại Xí nghiệp Hồng Lĩnh cùng với những kiến thức tiếp thu được trong quá trình học tập tại trường. Em xin mạnh dạn nêu một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán và xác định kết quả kinh doanh như sau:
- Trong điều kiện giá cả thị trường có nhiều biến động như hiện nay, Xí nghiệp nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm bớt sự rủi ro.
- Phản ánh số hiệu chứng từ tại các sổ được đầy đủ.
- Nên tách riêng các khoản chi phí quản lý xí nghiệp vào TK642
- Cuối tháng xí nghiệp nên kiểm kê hàng hoá nhanh chóng phát hiện những sai sót nếu có.
- Việc sửa sai trong kế toán, bộ phận kế toán xí nghiệp phải sửa chữa sai sót bằng một trong 3 phương pháp theo chế độ kế toán quy định, đó là:
+ Phương pháp cải chính: Đây là phương pháp trực tiếp thay thế phần ghi sai bằng phần ghi đúng và thường áp dụng khi phần sai được thực hiện sớm trước khi cộng dồn hoặc chuyển sổ. Theo phương pháp này kế toán dùng mực đỏ gạch ngang phần ghi sai và dùng mực thường ghi phần đúng vào khoảng trống nói trên. Bên cạnh ghi rõ họ tên, chữ ký người sửa.
+ Phương pháp ghi bổ sung: Áp dụng khi bỏ sót nghiệp vụ hoặc con số trong định khoản nhỏ hơn con số thực tế cần ghi và sai sót phát hiện muộn, khi đã cộng dồn số liệu. Theo phương pháp này, kế toán ghi bổ sung định khoản cùng quan hệ đối ứng với chênh lệch thiếu.
+ Phương pháp ghi đỏ (hay phương pháp ghi âm): Được sử dụng khi cần thiết điều chỉnh giảm (kể cả xoá đi toàn bộ) con số đã ghi. Trường hợp này, kế toán sử dụng kỷ thuật ghi con số đó hoặc đặt con số cần ghi vào trong khung
chữ [ ] hoặc trong dấu ngoặc đơn ( ) để xoá bỏ con số đã ghi sai hoặc ghi thừa cụ thể:
* Số đã ghi lớn hơn số thực tế phát sinh: Kế toán ghi cùng quan hệ đối ứng tài khoản như cũ và số tiền chênh lệch thừa bằng bút toán đó.
* Ghi trùng nghiệp vụ 2 lần: Lập định khoản mới cùng quan hệ đối ứng và cùng quan hệ phát sinh và ghi sổ bằng bút toán đỏ để xoá giá trị ghi thừa.
* Ghi sai định khoản: Khi phát hiện ghi lại định khoản bằng mực đỏ để xoá rồi ghi lại định khoản đúng bằng mực thường.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại xí nghiệp Hồng Lĩnh được làm quen với công tác kế toán thực tế đã cho em thấy được nhiều điều mới mẻ, giúp em tích luỹ thêm nhiều kiến thức và hiểu biết sâu sắc hơn về công tác hạch toán kế toán thực tế, đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả hinh doanh. Đây là giai đoạn quan trọng giúp em thử nghiệm những kiến thức đã học ở nhà trường trong những năm học vừa qua. Em đã rút được nhiều điều bổ ích về thực tế công tác kế toán nói chung cũng như về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng.
Trên đây là bản chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em. Do điều kiện về thời gian và trình độ còn hạn chế nên bản chuyên đề này chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong các thầy cô giáo, các cô, chú, anh chị em trong phòng kế toán ở xí nghiệp Hồng Lĩnh nói riêng và Công ty CP Việt Hà nói chung cùng các bạn đọc góp ý kiến giúp đỡ em để bản chuyên đề này được hoàn chỉnh và có giá trị cao hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của các thầy cô giáo trong trường trung cấp kinh tế - kỹ thuật Quang Trung và đặc biệt là cô giáo Nguyễn Thị Mẽ và các cô, chú, anh , chị trong phòng kế toán của xí nghiệp đã tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề thực tập này. Em xin chân thành cảm ơn !
Hà Tĩnh, ngày 19 tháng 04 năm 2009
Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện
Ý KIẾN, NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… …. Hà Tĩnh, ngày tháng năm 2010
MỤC LỤC
Nội dung Trang
Lời mở đầu 1
1. Sự cần thiết của chuyên đề 1
2. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2
3. Phương pháp nghiên cứu 2
4. Cấu trúc chuyên đề 2
Chương 1: Tình hình chung tại công ty CP Việt Hà – XN Hồng LĨnh 1.1 Đặc điểm tình hình chung của đơn vị 4
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 4
1.1.2 Đặc điểm cơ bản 5
1.1.3 Phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh 6
1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty CP Việt Hà 8
1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 9
1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty CP Việt Hà 10
● Sơ đồ bộ máy kế toán 10
● Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 10
1.3.2Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty CP Việt Hà 11
1.3.3 Các chính sách kế toán khác 12
Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán iêu thụ thành phẩm, xác định 14 kết quả kinh doanh vầ phân phối lợi nhuận tại XN Hồng Lĩnh 2.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại XN 14
2.1.1 Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm 14
2.1.2 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm 14
2.1.3Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm 19
2.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại XN 26 Hồng Lĩnh
2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí bán hàng
2.2.1.1 Nội dung kế toán tập hợp chi phí bán hàng tại XN Hồng Lĩnh 26
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 29
2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí tài chính tại XN 33
2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 33
2.2.3.1 Nội dung 33
2.2.3.2 Sổ sách sử dụng 33
2.2.4 Kế toán phân phối lợi nhuận 36
2.3 Ưu điểm và hạn chế 37
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu 39
thụ thành phẩm, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại XN Hồng Lĩnh Kết luận 45
Ý kiến,Nhận xét của đơn vị thực tập 46